Диплом (1196407), страница 18

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 18)

На рассматриваемом предприятии наблюдается рост чистых активов. Чистые активы предприятия действительно характеризуют состояние уставного капитала, собственного капитала и подтверждают финансовую устойчивость предприятия.

На конец 2016 года собственный капитал предприятия вложен в запасы (товары для перепродажи), дебиторскую задолженность (косвенное кредитование других предприятий) и денежные средства, то есть на предприятии отсутствуют труднореализуемые активы.

Если расчет стоимости предприятия методом чистых активов проводится с целью продажи, то необходимо провести инвентаризацию товаров для перепродажи, основных средств и дебиторской задолженности по состоянию на 01.01.17 и внести корректировку в расчет чистых активов.

При расчете чистых активов для определения рыночной стоимости корректируются следующие статьи баланса:

– стоимость основных средств увеличивается, так как на предприятии имеются 3 контейнера, рыночная стоимость которых выше балансовой в 2 и более раза;

– запасы представлены товаром для перепродажи, стоимость которого после проведения инвентаризации снижена. Снижение стоимости произошло в результате обнаруженной пересортицы;

– дебиторская задолженность снижена, так как у предприятия имеются должники объявленные банкротами;

– прочие оборотные активы представлены авансовыми платежами либо переплатой в бюджет и внебюджетные фонды, которые не всегда могут быть возвращены предприятию;

– кредиторская задолженность скорректирована, так как не подтверждена документами.

Таблица 3.3 – Расчет рыночной стоимости ООО «СВ–Транзит» методом чистых активов, тыс. руб.

В результате проведенного расчета чистых активов можно сделать вывод, что предприятие ООО «СВ–Транзит» на начало 2017 года стоило не менее 18186 тыс. руб.

Анализ исполнения налоговых обязательств предприятия.

Анализ исполнения налоговых обязательств ООО «СВ–Транзит» просчитаем через налоговую нагрузку.

Оптимально построенная налоговая система должна, с одной стороны, обеспечить финансовыми ресурсами потребности государства, и с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Ввиду этого показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны[13].

При расчете налоговой нагрузки огромную роль играет выбор правильного интегрального показателя, с которым будет сопоставляться сумма налогов. Учеными и экономистами–практиками предлагается в качестве таких показателей использовать:

– выручку от реализации продукции с учетом внереализационных доходов;

– добавленную стоимость или вновь созданную стоимость;

– балансовую прибыль;

– чистую или расчетную прибыль [14].

Исходя из данных интегральных показателей, налоговая нагрузка может быть определена одним из следующих образов:

– как отношение суммы уплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме чистой (расчетной) прибыли предприятия;

– как отношение суммы уплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме выручки, включая внереализационные доходы предприятия;

– как отношение суммы уплаченных (начисленных) налогов и сборов к сумме добавленной стоимости (вновь созданной стоимости)[15].

Далее представлены существующие методики расчета налоговой нагрузки и их расчет для предприятия ООО «СВ–Транзит».

1. Расчет налоговой нагрузки по методологии Минфина России производится следующим образом:

, (3.1)

где НН – налоговая нагрузка на организацию;

НПу – общая сумма всех уплаченных налогов;

В – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

НДСв – НДС, подлежащий вычету;

ВД – внереализационные доходы.

Расчет налоговой нагрузки по методологии Минфина России производится следующим образом:

НН2015 = (5318 / (81969 +12811 +39))*100% = 5,61%

НН2016 = (5303 / (79568 +12361+ 7)) * 100% = 5,77%

Налоговая нагрузка, рассчитанная по методологии Минфина РФ в 2016 году, увеличилась на 6,66% – 6,48% = 0,18%.

2. Е.А. Кирова предложила еще одну методику расчета налоговой нагрузки. Согласно данной методике налоговая нагрузка подразделяется на абсолютную и относительную [16]. Абсолютная налоговая нагрузка представляет собой сумму налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды, подлежащих перечислению организацией. Она может быть исчислена следующим образом:

АНН=НП+ВП+НД, (3.2)

где АНН – абсолютная налоговая нагрузка;

НП – налоговые платежи, уплаченные организацией;

ВП – уплаченные платежи во внебюджетные фонды;

НД – недоимка по платежам.

Вновь созданная стоимость продукции определяется следующим образом:

ВСС=В–МЗ–А+ВД–ВР, (3.3)

где ВСС – вновь созданная стоимость;

В – выручка от реализации продукции, работ или услуг (с учетом НДС);

МЗ – материальные затраты;

А – амортизация;

ВД – внереализационные доходы;

ВР – внереализационные расходы (без налоговых платежей).

Относительная налоговая нагрузка на организацию, представляет собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости.

Относительная налоговая нагрузка (ОНН) на организацию, представляет собой отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости.

АНН2015 = 5318 тыс. руб.

ВСС2015 = 7761 тыс. руб.

АНН2016 = 5303 тыс. руб.

ВСС2016 = 7668 тыс. руб.

ОНН2015 = 68,5%

ОНН2016 = 69,2%.

Абсолютная налоговая нагрузка, рассчитанная по методологии Е.А. Кировой, в 2016 году снизилась на 15 тыс. руб. (5303 тыс. руб. – 5318 тыс. руб.)

Относительная налоговая нагрузка, рассчитанная по методологии Е.А. Кировой, в 2016 году увеличилась на 0,7% (69,2% – 68,5%).

3. Расчет налогового бремени по методу М.И. Литвина осуществляется следующим образом. Показатель налоговой нагрузки определяется как отношение всех налогов к сумме источника средств для их уплаты:

, (3.4)

где НН₂₀₁₅= 5318/93890х100%=5,66

НН₂₀₁₆= 5303/96723х100%=5,48

Сумма (НП + ВД) – сумма начисленных налоговых платежей и платежей во внебюджетные фонды;

Сумма ИС – сумма источника средств для уплаты налогов.

В сумму налоговых платежей включаются все налоги, уплачиваемые организацией, с учетом налога на доходы физических лиц[17].

М.И. Литвин предлагает рассчитывать налоговую нагрузку по вышеперечисленным группам налогов в соотношении со соответствующим источником уплаты. Общим показателем для всех налогов является добавленная стоимость, которая исчисляется следующим образом:

ДС=В–МЗ или ДС=ОТ+НП+ВП+П+А (3.5)

ДС₂₀₁₅=93890-74407= 19483 тыс.руб.

ДС₂₀₁₆=96723-71605= 25118 тыс.руб.

4. Способ расчета, предложенный А. Кадушкиным и Н. Михайловой позволяет определять налоговую нагрузку как функцию типа производства, изменяющуюся в зависимости от колебаний затрат на материальные ресурсы, оплату труда или амортизацию. Они определяют налоговое бремя как долю добавленной стоимости, отдаваемую государству. При этом налоги соотносятся с источником их уплаты[18].

Расчет добавленной стоимости производится по следующей формуле:

ДС=А+(ОТ+СВ)+НДС+П, (3.6)

где ДС – добавленная стоимость

А – амортизация;

ОТ – оплата труда;

НДС – налог на добавленную стоимость;

П – прибыль;

СВ – страховые взносы.

ДС₂₀₁₅ = 41 + (1157 + 289) + 2982 + 1459=5928 тыс. руб.

ДС ₂₀₁₆= 46 + (1347 + 325) + 2895 + 1439=6052 тыс. руб.

Добавленная стоимость предприятия, рассчитанная по данной методике в 2016 году повысилась на 124 тыс. руб.

Согласно методике предложенной А. Кадушкиным и Н. Михайловой вводятся структурные коэффициенты:

– доля заработной платы в добавленной стоимости (включая начисления на заработную плату):

, (3.7)

– удельный вес амортизации в добавленной стоимости:

, (3.8)

– удельный вес добавленной стоимости в валовой выручке:

(3. 9)

Таблица 3.4 - Анализ структурных коэффициентов

, (3.10)

где – сумма налогов в совокупном объеме;

ЧП – чистая прибыль;

ЧА – чистые активы предприятия

Характеризует долю отдаваемую в бюджет добавленной стоимости, созданной конкретным экономическим субъектом

Характеристики

Список файлов ВКР