диплом глушкова (1191285), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

К числу социальных налоговых вычетов отнесён вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком - физическим лицом на благотворительные цели в виде денежной помощи:

- организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов,

- физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.

Кодекс ограничил сумму указанного вычета 25 процентами от суммы годового дохода, облагаемым НДФЛ (13%).

Кроме того, физические лица имеют право на уменьшение своего облагаемого дохода на суммы. Израсходованные ими на своё обучение (по любой форме обучения) или на обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательном учреждении по дневной форме обучения.

К третьей группе социальных налоговых вычетов относятся суммы, уплаченные физическим лицом:

- российским медицинским учреждениям за своё лечение, а также лечение супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте 18 лет (перечень медицинских услуг, на который распространяется этот вычет, утверждён постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201 (в ред. Постановления Правительства РФ от 26 июня 2007 г. № 411) «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счёт собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета»;

- при приобретении медикаментов, назначенных им (а также всем вышеперечисленным категориям родственников) лечащим врачом.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по месту работы, а социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты - только налоговым органом по окончании календарного года при подаче в налоговый орган декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Срок подачи деклараций не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В 2017 году произошло администрирование обязательных страховых взносов. Перечисление взносов передано в ведение Федеральной налоговой службы (далее – ФНС). Принят Федеральный закон от 03 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее – Закон № 243-ФЗ), который подписан Президентом Российской Федерации и опубликован 4 июля 2016 года.

Передача полномочий по учёту и контролю за уплатой взносов - это выполнение Президентского указа № 13 от 15 января 2016 г. «О дополнительных мерах по укреплению платёжной дисциплины». Основная причина изменений – плохая собираемость платежей на страхование работников и предпринимателей.

Однако взносы единым налогом все-таки не стали, оставшись взносами.

В ведение ФНС переданы взносы:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний администрировать по-прежнему будет ФСС РФ.

Основной тариф страховых взносов, как и в 2016 году, будет равен 30% в общей сумме. Для определенных категорий плательщиков продолжают использоваться пониженные (льготные) ставки взносов. Все актуальные ставки для начисления страховых взносов, как основных, так и льготных, в соответствии с главой 34 НК РФ приведены в таблице 2.7:

Таблица 2.7 – Ставки для начисления страховых взносов

Из таблицы видно, что происходит пополнение средств ПФР и ФОМС.

Тарифы в ФСС РФ для общего режима налогообложения остались прежними, хотя за счет этого фонда выплачиваются пособия по временной нетрудоспособности и связанные с материнством.

База для начисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, принципиально остается прежней: выплаты по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам. С выплат по гражданско-правовым договорам по-прежнему не придется платить взносы в ФСС РФ.

Не будут облагаться взносами суммы материальной помощи, но в размере не более 4 тыс. руб. в год на работника.

По-прежнему не облагаются расходы на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации.

Облагаются взносами компенсационные выплаты в случае увольнения за неиспользованный отпуск (в отличие от прежней ситуации).

Не облагаются суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В то же время исчезло упоминание о том, что не облагаются взносами суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемой членам семьи умершего работника.

Бухгалтерские проводки по заработной плате в техникуме регулируются несколькими законодательными актами, в частности:

- Единым планом счетов бухучета для госорганов, органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений (приказ Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н);

- Инструкцией по применению плана счетов бюджетного учета (приказ Минфина от 16.12.2010 № 174н).

В бюджетной сфере для детализации движения денежных средств разработана классификация операций сектора государственного управления (сокращенно — КОСГУ). При этом к бухгалтерскому счету при формировании проводок следует добавлять код, определяющий вид поступления или выбытия объекта учета в соответствии с данной классификацией.

В техникуме, для начисления зарплаты бухгалтер использует следующие коды КОСГУ:

211 — «Заработная плата»: сюда относятся расходы на все выплаты денежных средств в соответствии с договорными обязательствами; кроме этого, здесь отражают различные удержания из начисленной зарплаты сотрудника (членские профсоюзные взносы, НДФЛ, возмещение морального вреда, причиненного работником, алименты и пр.);

212 — «Прочие выплаты»: для начисления расходов на оплату не относящихся к зарплате дополнительных выплат, компенсаций (например, суточных при служебных командировках, компенсаций за использование автомобиля и пр.),

Рассмотрим проводки для начисления зарплаты в бухгалтерском учете техникума на конкретных примерах.

Пример 5: согласно штатного расписания должностной оклад главного бухгалтера техникума (Кузнецовой Ольги Владимировны) составляет 18 148,50 рублей (таблица 2.8). В марте 2017 года 20 рабочих дней (при пятидневной рабочей недели), и она отработала их полностью. К должностному окладу начисляется повышающий коэффициент за квалификационную категорию, надбавка за непрерывный стаж в учреждениях образования, районный коэффициент (Р/к), дальневосточная надбавка (Д/н).

Таблица 2.8 – Расчет тарифной заработной платы

У главного бухгалтера (Кузнецовой О.В.) взрослые дети, следовательно, у неё отсутствует право на стандартный вычет.

Пример 6: преподавателю специальных дисциплин (устройство автомобилей, ТО и текущий ремонт ДСМ, основы технической механики и гидравлики) Донец Анатолию Ивановичу оплачивается каждый проработанный час – ему производится почасовая оплата (таблица 2.9). Часовая тарифная ставка – 94,03 рубля. В марте месяце 2017 года отработано 94 часа.

Таблица 2.9 – Расчет повременной заработной платы

У преподавателя (Донец А.И.) взрослые дети, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Пример 7: уборщице служебных помещений (Бауэр Татьяне Александровне) оплачивается неполный рабочий месяц (март 2017 года), в связи с нахождением на больничном (таблица 2.10). Расчет пособия по нетрудоспособности произведен в таблице 2.5.

Таблица 2.10 – Расчет заработной платы работника

У уборщицы (Бауэр Т.А.) имеется ребенок 3-х лет, следовательно, ей представляется право на стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей на первого ребенка.

Пример 8: согласно штатного расписания должностной оклад заместителя директора техникума по учебной работе (Сульдиной Елены Владимировны) составляет 16 132 рубля. В марте 2017 года 26 рабочих дней (при шестидневной рабочей недели), и она отработала их не полностью, в связи с тем, что с 10 марта 2017 года ушла в отпуск (расчет отпускных произведен в примере 4). К должностному окладу начисляется надбавка за непрерывный стаж в учреждениях образования, районный коэффициент (Р/к), дальневосточная надбавка (Д/н). Расчет приведен в таблице 2.11.

Таблица 2.11 – Расчет заработной платы работника, отработавшего неполный месяц, в связи с уходом в очередной отпуск

У заместителя директора по учебной работе (Сульдиной Е.В.) взрослые дети, следовательно, у него отсутствует право на стандартный вычет.

Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты за счет бюджета, по работникам, приведенным во всех примерах, будут такими:

Таблица 2.12 – Проводки по отражению операций, связанных с начислением и выплатой зарплаты

Продолжение таблицы 2.12

Выдача заработной платы работникам техникума осуществляется бухгалтером - кассиром по расчетной и платежной ведомости, подписанной руководителем и главным бухгалтером и выплачивается не реже чем каждые полмесяца в дни, установленные коллективным договором (что соответствует ст. 136 ТК РФ). Если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, зарплата выплачивается накануне этого дня.

Характеристики

Список файлов ВКР