Диссертация (1173980), страница 35
Текст из файла (страница 35)
№7. С. 52;210. Султанов А.Р. Вопросы межотраслевой преюдиции // Адвокат. 2011.№6;211. Ташкинов А. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в дореволюционной России // Законность. 2005. №8;212. Топорин Б.Н. Налоговое право в правовой системе России // Налоговыйкодекс. Сегодня и завтра. М., 1997;213. Устинова Т.Д. О криминообразующих признаках некоторых преступлений в главе 22 УК РФ // Преступления в сфере экономики: российский иевропейский опыт.
Материалы совместного российско-германского стола.М., 2013;214. Устинова Т.Д. Расширение уголовной ответственности за незаконноепредпринимательство // Журнал российского права. 2003.№5;215. Филиппова К.И. Срок давности привлечения лица к уголовной ответственности за налоговые преступления // Традиции и новации в системе современного российского права.
М., 2014;216. Филиппова К.И. Сроки давности для налоговых преступлений // Налоги. 2015. №4;217. Филиппова К.И. Проблема применения преюдиции при привлечениилица к уголовной ответственности за налоговые преступления // Налоги и налогообложение. 2016.
№3;218. Чулкова Л. Институт представительства // Налоговый вестник. 2014.№9;219. Хаванова И.А. Налоговые правонарушения и преступления: моделивозбуждения преследования и особенности производства // Финансовое право. 2015. №2;176220. Ямашева Е.В. К вопросу о восстановлении института административной преюдиции в уголовном законе России // Журнал российского права.2009. №10;Электронные ресурсы:221.
В 2015 году в Москве в 1,5 раза выросло число дел о налоговых преступлениях. [Электронный ресурс]. URL: <http://econcrime.ru/news/8269/>(дата обращения 27 декабря 2015 года);222. Криминологическая и уголовно-правовая характеристика налоговыхпреступлений.[Электронныйресурс].URL:<http://www.fasgeo.ru/gosudarstvo-i-pravo/kriminologicheskaya-i-ugolovno-pravovaya_hhg2.html> (дата обращения 26 октября 2015 года);223.
Надо устранить пробелы в законах по срокам давности налоговых дел.[Электронный ресурс]. URL: <http://www.gazeta-yurist.ru/new.php?i=22016>(дата обращения – 12 января 2015 года);224. Федеральноеказначейство.[Электронныйресурс].URL:<http://www.roskazna.ru/ispolnenie-byudzhetov/statistika-gosudarstvennykhfinansov-rf/> (дата обращения: 05.05.2016 года).177ПРИЛОЖЕНИЕПроекты статей 198 - 199¹ УК РФ и постановления Пленума Верховного СудаРоссийской Федерации198.
Неуплата или неполная уплата сумм налогов и (или) сборов с физического лица1.Злостное уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физиче-ского лица, совершенное в крупном размере, наказывается….2.То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -наказывается …Примечания. 1. Под злостностью в настоящей статье и статьях 199 и199¹ УК РФ понимается умышленная неуплата (или неполная уплата) налогов и (или) сборов в установленный законом срок лицом, в отношении которого налоговым органом было вынесено решение о привлечении его к ответственности за ранее совершенное такое же налоговое нарушение.Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и(или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей.Особо крупным размером неуплаты налога признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырехмиллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает тринадцать миллионов пятьсот тысячрублей.178199.
Неуплата или неполная уплата сумм налогов и (или) сборов с организации1.Злостное уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с органи-зации, совершенная в крупном размере, наказывается…2. То же деяние, совершенное:а) группой лиц по предварительному сговору;б) в особо крупном размере, наказывается…Примечание. 1. Крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов сорганизации в настоящей статье и в статье 199¹ настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трехфинансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что долянеуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащихуплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает пятнадцать миллионоврублей.Особо крупным размером неуплаты налогов и (или) сборов с организации признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовыхлет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышает сорок пять миллионоврублей.Статья 199¹.
Неисполнение обязанностей налогового агента1. Злостное неисполнение обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, наказывается…1792. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается…Статью 199² - исключить.Внести изменения в Постановление Пленума Верховного Суда РФ от28.12.2006 № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» и изложить в следующей редакции:«3. Под злостным уклонением от уплаты налогов и (или) сборов, ответственность за которое предусмотрена статьями 198 и 199 УК РФ (неперечислением в случае привлечения лица к ответственности в соответствии состатьей 199¹ УК РФ), следует понимать умышленные деяния, направленныена их неуплату в крупном или особо крупном размере и повлекшие полноеили частичное непоступление соответствующих налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации.Вопрос о том является ли неуплата или неполная уплата (неперечисление в случае привлечения лица к ответственности в соответствии со статьей199¹ УК РФ) налогов и (или) сборов злостной должен решаться судом в каждом конкретном случае с учетом продолжительности, причин невыполненияобязательств и других обстоятельств дела.На злостность могут указывать следующие признаки: неуплата налогови (или) сборов (неперечисление) в течение продолжительного времени приналичии возможности выполнить обязательство, незначительный размер денежных сумм, направляемых налогоплательщиком в счет погашения задолженности, которые несопоставимы с общим размером задолженности по налогам и (или) сборам, незаконные действия в отношении имущества физического лица или организации, утаивание своих действительных доходов полностью либо в большей части, утаивание имущества, на которое может бытьобращено взыскание.
На признак злостности может также указывать факт со-180кращения налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности,приносящей доход, заключение сделок по отчуждению имущества.Признавая лицо виновным в совершении преступлений, предусмотренных статьями 198, 199, 199¹ УК РФ, суды не должны ограничиваться в приговоре общей ссылкой на то, что неуплата или неполная уплата (неперечисление в случае привлечения лица к ответственности в соответствии со статьей 199¹ УК РФ) налогов и (или) сборов носила злостный характер, а обязаныуказывать, в чем конкретно эта злостность выражалась.6. Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, является достигшее шестнадцатилетнего возраста физическое лицо (гражданинРоссийской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства), накоторое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложенаобязанность по уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов.
Вчастности, в силу статьи 11 НК РФ им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридическоголица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет.Субъектом преступления, ответственность за которое предусмотренастатьей 198 УК РФ, может быть и законный представитель налогоплательщика, осуществляющий представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии состатьями 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) вправеучаствовать в таких отношениях через законного представителя, если иное непредусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.В тех случаях, когда лицо, фактически осуществляющее свою предпринимательскую деятельность через подставное лицо (например, безработного, который формально был зарегистрирован в качестве индивидуальногопредпринимателя), уклонялось от уплаты налогов и (или) сборов, его действия следует квалифицировать по статье 198 УК РФ как исполнителя данного181преступления, а действия иного лица как его пособника при условии, если онсознавал, что участвует в неуплате или неполной уплате налогов и (или) сборов и его умыслом охватывалось совершение этого преступления.7.
К субъектам преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ,могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, в обязанности которого входит обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномоченыорганом управления организации на совершение таких действий.
К субъектам данного преступления относятся также лица, фактически выполнявшиеобязанности руководителя. Содеянное надлежит квалифицировать по пункту«а» части второй статьи 199 УК РФ, если указанные лица заранее договорились о совместном совершении действий, направленных на неуплату налогови (или) сборов с организации-налогоплательщика.Лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя (в том числе руководители филиалов российских организаций), могут быть привлеченык уголовной ответственности, в случае если на них непосредственно возложены обязанности по уплате налогов и (или) сборов организации и (или) еслиони фактически совершили деяния, указанные в статье 199 УК РФ.Иные служащие организации, например, главный бухгалтер (бухгалтерпри отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, либо лица, оформляющие, например, первичные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены куголовной ответственности по соответствующей части статьи 199 УК РФ каксоучастники данного преступления, умышленно содействовавшие его совершению.Лицо, организовавшее совершение преступления, предусмотренногостатьей 199 УК РФ, либо склонившее к его совершению руководителя организации или иных сотрудников этой организации, а равно содействовавшее182совершению преступления советами, указаниями и т.п., может нести ответственность в зависимости от содеянного им как организатор, подстрекатель либо пособник по соответствующей части статьи 33 УК РФ и соответствующейчасти статьи 199 УК РФ.10.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
