автореферат (1169774), страница 5
Текст из файла (страница 5)
15, 437 S.E.2d 13 (S.C. 1993).33Bird R.M. Rethinking Subnational Taxes – A New Look at Tax Assignment. International Monetary Fund, 1999. P. 3132, 35-37.3223установлении и взимании налога особенности каждого субнациональногообразования.При более детальном рассмотрении методов распределения налоговыхполномочий становятся очевидными преимущества первых двух методов –предоставления права самостоятельного установления и администрированияналоговиметоданалоговыхнадбавок(совместногоналогообложения):субнациональные власти в большей степени осведомлены о подконтрольной имтерритории, могут принимать более гибкие решения, при децентрализацииувеличивается степень их самостоятельности и ответственности.
Вместе с тем,третий метод – разделение налоговых поступлений – требует более тщательногоизучения, в том числе на предмет отличия его от межбюджетных трансфертов,которые,пораспространённомупредставлению,наоборот,увеличиваютзависимость субнациональных образований от центральной власти.Третья глава «Основные инструменты налоговой децентрализации»состоит из двух параграфов.В первом параграфе «Политико-правовые институты как инструментыналоговой децентрализации» рассматриваются основные институты, которыеформируют основу и предпосылки для эффективного распределения полномочийв налоговой сфере между уровнями власти. К таким институтам относятся:межправительственноесотрудничествовналоговойсфере,вертикальноеразделение власти, прямая демократия, межбюджетные трансферты.Межправительственное сотрудничество в налоговой сфере может бытьвертикальным и горизонтальным.
Вертикальное сотрудничество между уровнямивласти может выражаться в следующих формах: заключение соглашений междууровнями власти (плановые соглашения во Франции и Колумбии); рабочиегруппы и институты в целях обмена информацией в налоговой сфере(конференции между уровнями власти в Италии). Горизонтальное сотрудничествочаще наблюдается в государствах, где субнациональные образования обладаютзначительной степенью налоговой автономии (налоговые соглашения на условиях24взаимности между штатами в США, межкантональные конференции вШвейцарии).Кроме того, одной из предпосылок для развитого горизонтальногосотрудничества между субнациональными правительствами является наличиесильной верхней палаты парламента, состоящей из представителей регионов иобладающей широкими полномочиями по решению совместных вопросов.Вертикальное разделение власти представляет собойразграничениепредметов ведения центральной власти и субнациональных образований.
Оноявляется ключевым принципом системы управления налогами и, соответственно,однимизглавныхинститутов,накоторыхосновываетсяналоговаядецентрализация.Несмотря на то что что запрет на проведение референдумов по вопросам всфере публичных финансов – достаточно распространённое явление, налоговыереферендумы могут проводиться во многих государствах (Грузия, Канада,Швейцария и др.). Так, в Швейцарии референдумы по налоговым вопросампроводятся на уровне Союза, кантонов и общин. Одним из результатов налоговойдецентрализации и вовлечения граждан в участие в общественной и политическойжизни страны является повышение чувства ответственности за принимаемыерешения.Во втором параграфе «Межбюджетные трансферты и налоговаядецентрализация» рассматриваются основные виды межбюджетных трансфертови их особенности при использовании в качестве инструмента налоговойдецентрализации.Межбюджетныетрансфертыимеютразличныенаименованияиопределения в законодательстве различных государств, но в самом общемзначении под ними понимается перевод денежных средств от одного уровнявласти другому.Впараграферассматриваютсямежбюджетных трансфертов.функции,целииклассификация25К основным функциям межбюджетных трансфертов относятся: устранениедефицита бюджета субнационального образования, вызванного дополнительнымистатьями расходов в результате децентрализации тех или иных полномочий;финансовоевыравнивание;финансированиеопределённогодостижениепроекта,общенациональныхпрограммы;целей;незапланированноеединовременное финансирование.Межбюджетные трансферты могут быть целевыми или нецелевыми,обязательного или дискреционного характера.
Обязательные целевые трансфертымогут выдаваться в зависимости или независимо от предстоящих расходов.Обязательные нецелевые трансферты могут выдаваться для общих целей или вкачестве блоковых трансфертов.В соответствии с классификацией ОЭСР 34 , межбюджетные трансфертымогут преследовать три основные цели: финансирование субнациональных услуги инвестиций, субсидирование, выравнивание.Финансовое выравнивание представляет собой передачу финансовыхресурсов через юрисдикции с целью устранения трудностей, связанных свозможностью получения доходов или со стоимостью оказания публичных услуг.Главной целью трансфертов, направленных на финансовое выравнивание,является помощь субнациональным правительствам в обеспечении их гражданодинаковым набором публичных услуг при одинаковом налоговом бремени, дажееслидоходыподразделятьсяэтихправительств различаются.нагоризонтальные (например,Такие трансфертымеханизммогутвыравнивающихплатежей между местными правительствами в Дании) и вертикальные (например,в соответствии с Законом 2010 г.
№ 6/2010, регулирующим участиемуниципальных образований в налоговых доходах автономного сообществаАндалусии35).См.: Bergvall D., Charbit C., Kraan D.-J., Merk O. Intergovernmental Transfers and Decentralized Public Spending //OECD Journal on Budgeting. 2006. Vol. 5. Iss. 4. P. 111-158.35BOE-A-2010-11492.3426Рассмотренныйопытзарубежныхгосударствпоказывает,чтомежбюджетные трансферты могут выполнять различные роли в налоговойдецентрализации: так, трансферты, направленные на финансовое выравнивание,имеютцельюкорректировкусубнациональныхдисбалансаобразований,которыйвуровнеявляетсяналоговыхследствиемдоходовналоговойдецентрализации; в то время как с нецелевыми трансфертами субнациональнымобразованиям предоставляетсябóльшая финансовая самостоятельность, врезультате которой они могут более эффективно использовать свои полномочия врамках налоговой децентрализации.Также, тот факт, что в Российской Федерации главным образомиспользуются целевые межбюджетные трансферты (субсидии и субвенции), как ито, что дотации на выравнивание предоставляются только по вертикали, ещё разуказывает на высокую степень централизации российской финансовой системы.Представляется, что именно эти аспекты могут быть объектом для пересмотрапри реформе отечественной системы межбюджетных трансфертов.ВЗаключенииподведеныитогидиссертационногоисследования,констатируется, что исследование правового регулирования децентрализацииполномочий в налоговой сфере имеет теоретическое и практическое значение, атакже сформулированы основные выводы и предложения по возможностям ипределам использования опыта зарубежных государств.27Основные положения диссертации отражены в следующих публикацияхавтора общим объемом 3 п.л.
Все публикации по теме диссертации.В рецензируемых научных изданиях:1.Ашмянская Я.С. Налоговые соглашения как инструмент системыуправления налогами Канады / Я.С. Ашмянская // Право и экономика. –2014. – № 7. – С. 64-68. (0,7 п.л.)2.Ашмянская Я.С. Теоретические основы распределения налоговыхполномочий между уровнями власти в государстве / Я.С. Ашмянская //Реформы и право. – 2015. – № 1.
– С. 63-68. (0,6 п.л.)3.АшмянскаяЯ.С.Мексика:разграничениеполномочийвналоговой сфере между субъектами федерации и муниципалитетами / Я.С.Ашмянская // Налоговая политика и практика. – 2015. – № 3. – С. 76-80.(0,5 п.л.)4.Ашмянская Я.С. Основные институциональные характеристикиналогового федерализма в Швейцарии / Я.С. Ашмянская // Налоги иналогообложение. – 2015. – № 7. – С. 537-547. (0,6 п.л.)5.АшмянскаяЯ.С.Налоговаядецентрализация:впоисках«хорошего местного налога» / Я.С.
Ашмянская // Налоги. – 2016. – № 3. –С. 30-34. (0,6 п.л.).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
