Шпоры (1160762), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

Построение бюджета основано на соблюдении определенных принципов, которые были выработаны развитыми странами в нача­ле XX в. 1. Принцип единства — сосредоточение в бюджете всех расходов и всех доходов государства. В государстве должна сущест­вовать единая бюджетная система, единообразие финансовых доку­ментов и бюджетной классификации. 2. Принцип полноты означа­ет, что по каждой статье бюджета учитываются все затраты и все поступления. 3. Принцип реальности предполагает правдивое от­ражение доходов и расходов государства. 4. Принцип гласности -это обязательное информирование населения об основных расходах и источниках доходов.

Баланс бюджета означает равенство доходов и расходов. Если расходы бюджета превышают доходы, то налицо бюджетный дефи­цит.

Доходная часть государственного бюджета образуется в основ­ном за счет налогов. Расходная часть государственного бюджета развитых стран включает: расходы на содержание вооруженных сил и государственного аппарата, финансирование хозяйства и со­циальной инфраструктуры (социальное обеспечение, здравоохране­ние, просвещение, наука), выплату процентов по государственному долгу.

Функции бюджета. Бюджетная система выполняет три функ­ции: 1) фискальная функция означает создание финансовой базы функционирования государства в условиях фактического отсутст­вия у него собственных доходов (исключая доход от государствен­ной собственности, который составляет, например, в США 6—7 % доходов государственного бюджета); 2) функция экономического регулирования - это использование государством налогов (основ­ного источника доходов бюджета) для проведения своей экономи­ческой политики; 3) социальная функция предполагает использова­ние государственного бюджета для перераспределения националь­ного дохода.

Осуществляя эти функции, государство не должно ослаблять рыночные стимулы предпринимательства. Поэтому бюджетная по­литика государства должна строиться на синтезе рыночного и госу­дарственного механизмов регулирования.

Концепции использования бюджета. Использование государст­вом бюджета в качестве одного из рычагов воздействия на эконо­мику опирается на теоретические концепции. На протяжении мно­гих десятилетий в развитых странах господствовала концепция "нейтрального бюджета", отвечающая интересам экономики только в том случае, если не требовалось коренного изменения сложив­шегося под воздействием рынка "естественного порядка". Концеп­ция "нейтрального бюджета" привязывала всю бюджетную полити­ку государства к задаче обеспечения сбалансированности бюджета и предусматривала "нейтральное" отношение к ходу воспроизвод­ственного процесса. Считалось, что нормальное функционирование финансов и есть эффективное функционирование экономики. Соб­ственно бюджет решал чисто финансовые задачи (изъятие и рас­пределение денежных средств).

Политика жесткого соизмерения расходов и доходов бюд­жета имела свои недостатки: а) она ограничивала размах эконо­мических операций, время их проведения (крупномасштабные и долговременные операции); б) снижала эффективность экономи­ческих операций, так как налоговые льготы предприятиям часто уравновешивались действенными с финансовой, но не с экономи­ческой точки зрения операциями; в) снижала и без того малую эластичность государственного бюджета, лишала возможности быстро реагировать на изменение экономической обстановки; г) сокращение государственных расходов в период спада увели­чивало вероятность депрессий, а уменьшение в фазе подъема ве­ло к "перегреву" экономики.

Кейнсианский рецепт использования государственного бюджета впервые признал за бюджетными инструментами, помимо финан­совых, функции по стабилизации экономики. В основе его лежит концепция "функциональных финансов", согласно которой форми­рование и реализация бюджетной политики включают как финан­совую, так и экономическую сторону дела, причем последней отда­ется предпочтение. Главное — сбалансированность экономики. При этом достижение макроэкономической стабильности может сопро­вождаться как положительным сальдо бюджета, так и возрастанием бюджетного дефицита. И хотя дефицит бюджета рассматривается как негативное явление, но не настолько, чтобы проводить финан­совое оздоровление экономики в ущерб экономическому, особенно в фазах кризиса и депрессии.

Согласно концепции "функциональных финансов" решение про­блемы дефицита бюджета в долгосрочном периоде невозможно без кардинального решения вопроса экономической стабильности.

Тенденции и противоречия бюджетной политики. В рамках за­дач, которые решает бюджетная политика, можно говорить о ее эффективности. Если бюджетная политика решает финансовые проблемы, то показателями оценки ее эффективности являются бюджетный дефицит и государственный долг, отражающие состоя­ние государственных финансов. Если бюджетная политика направ­лена на решение экономической задачи — макроэкономической сбалансированности, то используются такие показатели, как рост ВНП и совокупных частных инвестиций, уровень безработицы и инфляции. Финансовые показатели дополняют характеристику эф­фективности бюджетной политики.

Как отмечает американский экономист А.Лаффер, "дефицит сам по се­бе не является проблемой. Он барометр того, что происходит". При определенных условиях бюджетный дефицит может превратиться в катализатор ухудшения экономического положения. Не менее важ­но также, как финансируется дефицит. Существует два способа его финансирования: выпуск и размещение государственных ценных бумаг среди населения и продажа облигаций частным банкам. В этом случае государство получает заем у населения, что вызыва­ет дополнительный спрос, а следовательно, и стимулирование про­изводства. Во втором случае продаваемые государством облигации на частном рынке скупает Центральный банк. Появляется допол­нительный стимул для роста государственных расходов. Таким образом, заем государства за счет банковской системы оборачива­ется дополнительными деньгами — монетизацией части государст­венного долга. Отсюда инфляция и паление процентных ставок.

44. Налоги: содержание и виды. Основные направления налоговой политики.

Налоги — это обязательные пла­тежи физических и юридических лиц, взимаемые государством.

Две функции: Фискальная функция налогов означает, что с их помощью образу­ются государственные денежные фонды, создающие условия для функционирования государства. Экономическая функция налогов означает их использование для воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода. Обе функции выступают в единстве, но каждая из них отражает определенную сторону налоговых отношений. Фискальная функция показывает обязанности налогоплательщиков перед государством, а экономиче­ская — обязанность государства перед налогоплательщиками.

Совокупность организационно-правовых норм и методов управ­ления налогообложением образует налоговый механизм. Государст­во придает налоговому механизму юридическую форму посредст­вом существующего в каждой стране налогового законодательства.

В общих чертах налоговая система в странах с развитой рыноч­ной экономикой характеризуется: прогрессивным характером нало­гообложения (при этом каждая более высокая ставка налога приме­нима лишь к строго определенной части налогооблагаемой суммы); частыми изменениями ставок налогообложения в зависимости от экономической конъюнктуры в стране; наличием разнообразных налоговых льгот и скидок; определением начальных сумм, не обла­гаемых налогом. Это делает налоговую систему гибкой, способствует ее дифференцированному использованию.

В современной рыночной экономике основными налогами счита­ются: подоходный налог, налог на прибыль предприятий, косвенные налоги и взносы на социальное страхование (обособленные от системы общего подоходного налогооблажения).

Подоходный налог и налог на прибыль взимаются, как правило, по декларации о доходах и имеют прогрессивные ставки. Налог на прибыль предприятий зависит от размеров прибыли. Им облагается чистая прибыль до ее распределения (до выплаты дивидендов). Для распределяемой и нераспределяемой прибыли могут существовать различные ставки налогообложения.

Взносы на социальное страхование являются прямым личным налогом, но имеют строго целевой характер. Они складываются из взносов предпринимателей и наемных работников. Ставки этого налога устанавливаются к фонду заработной платы, поэтому для лиц наемного труда — это прямой вычет из их доходов, а для предпринимателей — одна из статей издержек производства.

Косвенные налоги — это надбавка к ценам и тарифам. Они рас­пространяются на ограниченный круг торговых и производственных предприятий. Главная цель косвенных налогов — увеличение дохо­дов государственного бюджета.

Начиная с 60-х годов в развитых странах налоговая система становится важнейшим средством государственного воздействия на экономику. И это не случайно, ибо налоговые мероприятия позво­ляют перераспределить в государственный бюджет возрастающую долю национального дохода и тем самым использовать их как средство стимулирования экономических процессов.

Инструменты воздействия налоговой системы на экономику.Важнейшим инструментом воздействия налоговой системы на эко­номику выступают налоговые льготы. В США их насчитывается бо­лее 100, в Великобритании — около 80.

Налоговые льготы носят обычно региональный характер (если предприятие функционирует в отсталом районе) или селективный (если они касаются приоритетных — наукоемких или экспортных производств). Налоговые льготы выражаются прежде всего в пони­женных ставках налогообложения для некоторых предприятий, в основном связанных с научно-техническим прогрессом. Кроме того, они могут быть в виде налоговых кредитов — выче­тов из величины начальных налогов. Например, от налогообложе­ния освобождается определенная доля прироста затрат на развитие той или иной сферы научно-исследовательских и опытно-конструк­торских работ.

Налоговой льготой являются отсрочка уплаты налога и полное освобождение от налогов. Такой льготой пользуются в ос­новном малые и вновь образованные предприятия. Например, во Франции акционерные компании полностью освобождаются от на­логов на прибыль в течение первых двух лет существования, в тре­тий год налогом облагается 25 % прибыли, а вся прибыль облага­ется налогом лишь с шестого года деятельности компании.

Разновидностью налоговых льгот можно считать политику уско­ренной амортизации. Ускоренная амортизация впервые стала при­меняться в США в 1942 г. Затем се стали использовать и другие страны: в 1948 г. — ФРГ, в 1960 г. — Франция, в 1962 г. — Вели­кобритания. Норма амортизации устанавливается в законодатель­ном порядке. До 50-х годов основным методом исчисления нормы амортизации был метод равномерных по годам отчислений от пер­воначальной стоимости основного капитала. В дальнейшем основ­ными методами стали: метод убывающих отчислений и ускоренный метод уменьшенного остатка. В первом случае норма амортизации устанавливается постоянной от восстановительной (остаточной) стоимости, что обеспечивает постепенность списания затрат. Во втором случае отчисления рассчитываются по более высоким нор­мам, что позволяет списать основную долю стоимости капитала в течение нескольких первых лет эксплуатации оборудования.

Манипулирование ставками налогов — обязательный элемент на­логовой политики развитых стран. В 80-е годы во многих странах они были значительно снижены. В чрезвычайных условиях в некоторых странах вводится дополнитель­ный налог на сверхприбыль предприятий. Он исчисляется как превы­шение над средним уровнем прибыли за ряд лет.

Разнообразные налоговые мероприятия государства имеют про­тиворечивые последствия. С одной стороны, они стимулируют на­учно-технический прогресс, структурные сдвиги и экономический рост в развитых странах. С другой стороны, государственный бюд­жет недополучает огромные средства.

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)