Автореферат (1152566), страница 5
Текст из файла (страница 5)
(Рисунок 6).100%80%60%40%20%0%Стандарты серии МСАКоличество регламентирующих указанийНакопленная доляПорог, 80%Экспоненциальная (Порог, 80%)Рисунок 6 – Диаграмма распределения дефектов аудиторских процедурИсточник: составлено авторомДля оценки величины «дефектов аудиторских процедур», применимбазовую установку распределения эффективности.Выявлено, что 80%нарушений стандартов являются следствием 20% наиболее существенных«дефектов аудиторских процедур».
На рисунке 6 возможные «дефектыаудиторских процедур» (или ошибки) ранжируются в столбцы по нисходящейлинии; высота столбцов показывает вероятность возникновения дефектов.«Дефекты аудиторских процедур» (или ошибки) ранжируются в столбцы понисходящей линии; высота столбцов показывает вероятность возникновениядефектов.Этап 3 – определение весового значения некачественных аудиторскихпроцедур.Таблица 3 Возможные «дефекты» аудиторских процедурОписание дефекта аудиторских процедурОтклонения от требований МСА и внутрифирменныхстандартов – АРД и ОРДОтклонения от календарного плана повышенияквалификации аттестованных аудиторов и др.сотрудниковНаличие отклонений в сроках выполнения программ иплана проверкиОтсутствие в перечне документовПрофессионального стандарта «Аудитор»Значенияпоказателя0,25Регулирующийдокумент0,225Закон 307-ФЗ0,20,175МСКК 1План и программапроверкиПрофессиональныйстандарт «Аудитор»23Продолжение таблицы 3Значенияпоказателя0,15 Х n1,0Описание дефекта аудиторских процедурПотеря клиентов (число n)2Сумма:Регулирующийдокумент-Источник: предложено авторомАнализ веса возникающих ошибок, связанных со спектром обнаруженныхнарушений, а также их сопоставление с вероятными рисками аудиторскойдеятельности, позволяет рассчитать величину некачественных аудиторскихпроцедур.
Предложенные значения наиболее часто используются в отчетах СРОАи Минфина России по качеству аудита.Этап 4 – основываясь на величине «дефектов аудиторских процедур»,предложенрасчеткоэффициентакачествааудиторскойорганизации.Систематизация этапов 1 -3 формирует плоскость задач для этапа 4. Полученнаямультипликативнымметодом,формуларасчетакоэффициентакачествааудиторской организации, выглядит следующим образом:Ккачества = х х ( х дефект );(4)где W – коэффициент Конкордации;P – порог значений (80% или 0,8);n – количество дефектов;D – дефект аудиторских процедур.При включении в формулу (4) АФ для каждой профессиональнойкомпетенции, согласно стандарту «Аудитор», получаем вариант комплекснойоценки показателя качества степени исполнения требований профессиональныхстандартов, членами СРОА.Ккомплекс = х х ( х дефект )х АФ ;(5)где W – коэффициент Конкордации;P – порог значений (80%);n – количество дефектов;D – дефект аудиторских процедур;IQ потенциал – величина АФЧисло потерянных клиентов не включает: разорившихся, не попадающих под действие требования об обязательности аудита,инициативный аудит.224Оценка и контроль качества аудиторских фирм, имеющих отношение каудиту государственных корпораций со специальными системами допуска кгосударственной тайне, может осуществляться путем модификации формулы (5):Ккомплекс = х х ( х дефект )х АФ х НМААФ ;(6)где W – коэффициент Конкордации;P – порог значений (80%);n – количество дефектов;D – дефект аудиторских процедур;IQ потенциал – величина АФ ;НМААФ нематериальный актив АФ наличие лицензий и сертификатов нааудит компаний, имеющих отношение к государственной тайне.Разработанная методика оценки качества аудита позволяет повыситьпрозрачность методического обеспечения качества аудита для аудиторскихорганизаций и потребителей аудиторских услуг, а также повысить деловуюрепутацию аудиторских организаций путем публикации данного показателя – наофициальном сайте аудиторских фирм и рассчитываться в период междуобязательным прохождением ВККР для членов СРОА (согласно ст.
10, п.8, ч. 1,307ФЗ, не чаще одного раза в год), когда аудиторская фирма не подлежитобязательному ВККР со стороны СРОА и регулятора, включать в отчетныеданные аудиторских организаций, в проверку регулятором, а также включаться встатистическую отчетность по форме № 2аудит (Рисунок 7).Предложенные методики реализации ВККРПредложенные методики формирования СВК АФАлгоритм оценки исполнения аудиторскихстандартов членами СРОА (АОИАС)Формирование внутренних регламентовделопроизводства АФ по элементам СВКРасчет коэффициента конкордации КендаллаОценка и расчет АФОпределение «дефектов» аудиторских процедурФормирование комплексных коэффициентовкачестваРекомендованные к публичному мониторингупоказатели качества, размещаемые наофициальных интернет - ресурсах СРОАДиагностика периода усвоения знаний и ихинтерпретация персоналом АФ с построением графикавременного лага усвоения знаний АФКоэффициенткачества АФКомплексная оценкапоказателя качества АФРезультат:- формирование долгосрочной стратегии развития аудиторской деятельности; - повышения качества аудиторскойдеятельности; - повышение доверия и прозрачности института аудита; - повышение роли и престижа аудиторскойпрофессииРисунок 7 - Фрагмент «Платформы реформирования аудиторской деятельности в РФ» в части предложенных методик формированияСВК АФ и реализации ВККР в РФИсточник: составлено автором25III.
ЗАКЛЮЧЕНИЕВ результате проведенного исследования решена важная экономическаязадача развития методического инструментария оценки качества аудиторскойдеятельности. В отличие от существующих методик, в диссертации разработанусовершенствованный методический подход к процедуре оценки качества аудитаи система индикаторов контроля качества аудита, обеспечивающиесогласованность результатов оценки на всех уровнях управления аудиторскойдеятельностьюорганизационном,профессионально-общественномигосударственном. Предлагаемый методический инструментарий оценки качествааудита одобрен Минфином России и апробирован в аудиторских фирмах,входящих в СРО «Аудиторская ассоциация «Содружество», а также имеетперспективу применения в процедурах ВККР Минфином России, Банком России,СРОА.IV.
НАИБОЛЕЕ ЗНАЧИМЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИПубликации из Перечня рецензируемых научных изданий, в которых должныбыть опубликованы основные научные результаты на соискание ученой степеникандидата наук1. Ерохина, Е. И. Практика обеспечения качества оказания аудиторских услугна основании рекомендаций Минфина за 2014 г. по аудиту / Е. И. Ерохина //Экономика и предпринимательство.
– 2015. № 3-2 (56). – С. 833-835. (авторских 0,36 п.л.).2. Ерохина, Е. И. Обеспечение качества оказания аудиторских услуг наоснованииинформации Министерства финансов № ПЗ-11/2013 «Организация иосуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемыхфактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составлениябухгалтерской (финансовой) отчетности» / Е. И.
Ерохина // Экономика ипредпринимательство. 2015. – № 4-1 (57). – С. 503-507. (авторских 0,54 п.л.).3. Ерохина, Е. И. Практические рекомендации по осуществлению аудиторскойдеятельностинаоснованиисуществующихпроектовдокумента«Профессиональный стандарт «Аудитор» / Е. И. Ерохина // Экономика ипредпринимательство. 2015.
– № 4-1 (57). С. 633636. (авторских 0,42 п.л.).4. Ерохина, Е. И., Карагод, В. С., Голубева, Н. А. Контроль качества работыаудиторских фирм и индивидуальных аудиторов по итогам отчетов Министерства26финансов и докладов Росфиннадзора РФ по проверкам качества за 2013-2014 гг. /Е. И. Ерохина, В. С. Карагод, Н. А. Голубева // Экономика ипредпринимательство. – 2015. – № 5 (ч. 1). С. 736741.
0,64 п.л. (авторских 0,3п.л.).5. Ерохина, Е. И. Предложения по совершенствованию внешнего контролякачества членами СРОа / Е. И. Ерохина // Экономика и предпринимательство. –2016. – № 2 (ч. 2). С. 7382. (авторских 0,68 п.л.).6. Ерохина, Е. И., Карагод, В. С., Голубева Н. А. Контроль качества зааудиторской деятельностью после введения «Профессионального стандарта«Аудитор»: реалии и перспективы / Е. И. Ерохина, В. С. Карагод, Н. А.
Голубева// Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. –2016. №5 (17). – С. 7985. 0,66 п.л. (авторских 0,46 п.л.).7. Ерохина, Е. И., Голубева, Н. А. Бифуркационные точки в аудиторскойдеятельности: анализ «барьеров» входа и выхода с аудиторского рынка / Е. И.Ерохина, Н. А. Голубева // Конкурентоспособность в глобальном мире:экономика, наука, технологии».
– 2017. –№ 6-4 (52). С. 6973. 0,4 п.л.(авторских 0,2 п.л.).8. Ерохина, Е. И., Голубева, Н. А. Пути построения эффективной системывнутреннего контроля аудиторской фирмы / Е. И. Ерохина, Н. А. Голубева //Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука, технологии. 2017. № 8-2 (55). С.3843. 0,51 п.л. (авторских 0,3 п.л.).9.
Ерохина, Е. И. Основные проблемы и перспективы аудита бухгалтерской(финансовой) отчетности (на примере Государственной корпорации «Росатом») /Е. И. Ерохина // Конкурентоспособность в глобальном мире: экономика, наука,технологии. – 2017. № 12 (ч.7). С. 810816. (авторских 0,86 п.л.).10. Ерохина, Е.
И., Голубева, Н. А. Аналитика «проблемных зон» аудиторскогорынкав 2017-2019 гг. / Е. И. Ерохина, Н. А. Голубева // Экономика и управление:проблемы, решения. 2018. Т. 1. № 7. С. 111125. 1,34 п.л. (авторских 1,0п.л.).11. Ерохина, Е. И., Голубева, Н. А. Обзор распространенных социальноответственных практик публичной нефинансовой отчетности российскихметаллургических компаний / Е.
И. Ерохина, Н. А. Голубева // Финансоваяэкономика. 2018. № 4. Ч.2. С. 191200. 1,09 п.л. (авторских 0,9 п.л.).27Монографии12. Ерохина, Е. И. Анализ проблем и перспектив рынка аудиторских услуг в2000-2017 гг.: монография «Экономика России. Актуальные проблемы и вызовы»/ Е. И. Ерохина, И. Г. Ушачев, Ю. Ф. Аношина, О. В. Жукова, Н.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
