Диссертация (1144425), страница 16
Текст из файла (страница 16)
При этом,если организация не успела воспользоваться данным зачетом в текущемналоговом году, она имеет возможность использовать это право в течении 5 лет.Налоговый зачет для инвестиций в производственные объекты в целях охраныокружающей среды. Данная программа по стимулированию инновационнойдеятельности Республики Корея дает возможность резиденту, инвестировавшемув какие-либо объекты защиты окружающей среды получить вычет в размере 10% объема этих инвестиций. Также в рамках программы налогового зачета дляинвестиций в производственные объекты в целях охраны окружающей средыдопускается перенос неиспользованного зачета на 5 лет.
Для привлеченияиностранных инвестиций в сектор высокотехнологичного производства Закономо стимулировании зарубежных инвестиций предусмотрено 100-% освобождениеот налога на прибыль в течении пяти лет и еще с последующим снижениемналоговой ставки на 50% на протяжении двух лет. Также компании синостранным капиталом имеют право на 100% освобождение от уплаты налоговна приобретение, регистрацию и налога на имущество, необходимое для ведениясвоей деятельности в течении пяти лет и еще с последующим снижениемналоговой ставки на 50% на протяжении двух лет. Некоторые местные органывласти, действующие в соответствии с принятыми постановлениями, установилиболее длительные периоды льготного кредитования, расширив их до 15 лет.Также Республика Корея имеет особые условия на специально выделенныхтерриториях,которыедолжнысопутствоватьразвитиюинновационнойдеятельности.
К таким зонам относят: зоны свободной торговли, СЭЗ истратегические промышленные комплексы, которые образованы специально дляорганизаций с участием иностранного капитала. В рамках данных территорийпредприятия освобождаются от вышеперечисленных налогов, и вместе с тем имобеспечено освобождение от уплаты налога на дивиденды. Кроме того,90расположение на данных территориях позволяет организации получитьосвобождение от уплаты таможенных пошлин в течение трех лет [107].В Гонконге существуют специальные условия в отношении вычетов порасходам связанным с регистрацией нематериальных активов организации,таких как регистрация товарных знаков, промышленных образцов (патентов),приобретениеправнапатенты/ноу-хау,наобъектыинтеллектуальнойсобственности [107]. Данные правила в Гонконге устанавливает Департаментинтеллектуальной собственности.
Также в Гонконге предусмотрены различныемероприятия для слияний и поглощений: налогами не облагаются дивиденды или распределение прибылифилиала в головном офисе; не вычитаются налоги на доходы от прироста капитала, возникшие врезультате сделки по слиянию и поглощению; гербовый сбор при покупке акций составляет от 0,2% - 4,25%; допускается перенос налоговых убытков на будущие периоды длязачета (с неограниченным сроком).В Канаде вычет по текущим затратам на НИОКР можно получить в томгоду, в котором они понесены. Но по усмотрению налогоплательщика данныевычеты могут быть получены в будущих периодах на неограниченный срок.Налоговая скидка на инвестиции в области НИОКР составляет 20 %.
Даннуюскидку возможно применить в счет уплаты налогов в предыдущие три года илипоследующие 20 лет. Компания-резидент занимающаяся НИОКР имеет право наполучение ежегодной скидки в размере 35 % на первые 3 млн. канад. долл.расходов. В результате отчета «Инновации в Канаде: призыв к действию»,выполненного группой по федеральной поддержке научных исследований, былпроведен ряд изменений в налоговом законодательстве данной страны, которыенаправлены на интенсификацию инновационной деятельности: размер налоговой скидки на инвестиции в НИОКР увеличился на 5%; ставка накладных расходов снижена с 65% до 55 %;91 допустимая величина применения налоговых скидок на инвестициисоставляет 80 %.В Великобритании действует режим так называемого «патентногобокса», который подразумевает поэтапное снижение ставки корпоративногоналога до 10 % по доходам, полученным от патентов.
Крупные компании могутполучить налоговый вычет в размере 130% от расходов на НИОКР. Мелкие исредние предприятия – 225 %. Также с 2013г. крупные компании имеют правообратиться за получением дополнительного налогового зачета в размере 10 %.В Российской Федерации принято выделять следующих участниковинновационной деятельности, на которые направлены свои инструменты дляулучшения инновационного климата:1.Территориальныеобъединения:особыеэкономическиезоны,территории опережающего экономического развития, инновационный центр«Сколково».Предприятия,расположенныенатерритории«Сколково»могутпретендовать на следующие льготы:- понижение страховых взносов до 14 % в течение 10 лет (дляорганизаций, чья выручка составила более 1 млрд.
руб., а прибыль не превысила300 млн.руб.) [1];- освобождение от налога на прибыль в течение 10 лет, если выручкаорганизации составляет менее 1 млрд. руб. (за исключением крупныхпредприятий) [1];- освобождение от налога на прибыль в течение 10 лет, если выручкапревысила 1 млрд.
руб., но прибыль составила не более 300 млн.руб. (длясредних и крупных предприятий);- освобождение от налога на имущество всем организациям, чья выручкасоставила более 1 млрд. руб., а прибыль не превысила 300 млн.руб.;- освобождается от уплаты НДС в течении 10 лет, чья выручка составилаболее 1 млрд. руб., а прибыль не превысила 300 млн.руб.92Особые экономические зоны в Российской Федерации обладаютследующими налоговыми льготами для всех типов организаций, расположенныхна их территории:- пониженные страховые взносы до 2017г. – 14%, до 2018- 21%, до 2019– 28%;- освобождение от земельного налога в течение 5 лет;- пониженные ставки налога на прибыль организации: а) в федеральныйбюджет в период 2012-2017гг.
– 0%; б) в бюджет субъектов РФ не более 13,5%;- освобождение от налога на имущество в течении 10 лет.Территорииопережающегоэкономическогоразвитияобладаютследующими льготами, стимулирующими инновационную деятельность:- понижение страховых взносов до 7,6% на срок до 10 лет;- освобождение от земельного налога, либо снижение его ставки, взависимости от механизмов, регламентируемых местным законодательством;- пониженные ставки налога на прибыль: а) в федеральный бюджет – 0%на протяжении первых 5 лет; б) в бюджет субъектов РФ не более 5% в первые 5лет и не более 10% в последующие 5 лет;- по индивидуальному заявлению возможно частичное возмещениеНДС, осуществляющееся в индивидуальном порядке.2.Видыинновационнойдеятельности:ИТ-сфера,научно-образовательная сфера, научные исследования и разработки.В области информационных технологий применимы следующиеналоговые льготы:- пониженные страховые взносы организаций со штатом сотрудников неменее 7 человек в 2012-2017гг.
– 14%, в 2018 – 21%, в 2019 – 28%;- для организаций, чей штат сотрудников не превышает 50 человекпредусматривается списание расходов, связанных с приобретением электронновычислительной техники.Льготным налогообложением имеют право воспользоваться малыеинновационныепредприятиянаучно-образовательнойсферывчасти93пониженных страховых взносов организаций со штатом сотрудников не менее 7человек в 2012-2017гг. – 14%, в 2018 – 21%, в 2019 – 28%.Организации, осуществляющие НИР, имеют право претендовать наполучение следующих налоговых льгот:- для амортизируемых основных средств, связанных с выполнениемнаучно-технической деятельности, применяется повышающий коэффициент 3;- налоговый вычет в размере фактических затрат на НИОКР сповышающим коэффициентом 1,5;- освобождается от НДС деятельность, связанная с НИОКР;- не облагается НДС ввоз расходных материалов, необходимых дляосуществления научной деятельности, чьи аналоги не производятся в России;- предусмотрены пониженные страховые взносы для микропредприятий– 20 % в период 2013-2018гг.3.Всепрочиеорганизации,осуществляющиеинновационнуюдеятельность и не попадающие в выше перечисленные категории, не учитываютналог на прибыль при целевом финансировании проектов (гранты и т.п.).Существуютидругиекосвенныемеханизмыстимулированияинновационной деятельности, которые необходимо учесть при разработкекомплексмерпосозданиюблагоприятныхусловий,способствующихинтенсификации процессов инновационной деятельности в регионе.Неменееважнымкосвенныммеханизмом,способствующиминтенсификации процессов инновационной деятельности в регионе, являетсяразвитиеинфраструктурыгосударственнаяподдержкарегиона.Врамкахосуществляетсяданногопосредствомнаправленияформированиядоступной среды для обмена знаниями и опытом, посредством созданияинновационных центров (ИЦ) в регионах.
Такие центры могут являтьсяматериально-техническойбазойдлямалыхисреднихинновационныхпредприятий, которые не обладают своей площадкой по прототипированию. ИЦпо мимо предоставления площадки, для изготовления прототипов, такжепредоставляют информационную поддержку по использованию оборудования,94предоставляют доступ к базам знаний (наилучшим практикам, реализованным вИЦ). Формируя базу знаний региона в ИЦ, данная организация становитсяточкой коллективного доступа к знаниям, а, следовательно, в регионеприсутствия будет развиваться не только транспортная доступность, но иинформационно-коммуникационные средства связи. Примером инновационногоцентра может служить Фронт-офис администрации Ленинградской области повзаимодействию с инвесторами. Данное подразделение было создано с цельюформирования благоприятных условий реализации инвестиционных проектов врегионе присутствия.
Основной функцией Фронт-офиса является оказаниеконсультационныхуслугисопровождениеинвестиционныхпроектов.Подразделение информирует заинтересованные стороны о возможности участияв крупных международных и российских выставках, конгрессах, форумах.Оказывает поддержку при необходимости получения доступа на площадкипрототипирования. Также одной из функций ИЦ может являться созданиеподразделений и заключение сетевой формы взаимодействия по разработкедизайна изделий и развертывания рекламных кампаний, поскольку МиСПзачастую не имеет своих структурных подразделений, выполняющих данныефункции и, как следствие, данная работа отдается на аутсорсинг.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
