Совершенствование методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации (1142759), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Национальныйрейтингсостоянияинвестиционногоклиматавсубъектах Российской Федерации [Электронный ресурс] // Агентствостратегическихинициатив–Режимдоступа:http://asi.ru/investclimate/rating/ (дата обращения: 17.10.2016).153. Рейтинг налоговой политики субъектов Российской Федерации[Электронный ресурс] // PricewaterhouseCoopers. – Режим доступа:http://www.pwc.ru/ru/government-and-public-sector/assets/regions-taxrating.pdf (дата обращения: 17.10.2016).154. Рейтинг «Где делать бизнес в 2015?» [Электронный ресурс] // Журнал«Генеральный директор». – Режим доступа: http://www.gd.ru/rating2015(дата обращения: 17.10.2016).166155. Рейтинг субъектов Российской Федерации по уровню открытостибюджетных данных.
2015 год [Электронный ресурс] // Научноисследовательский финансовый институт Министерства финансовРоссийской Федерации. – Режим доступа: http://www.nifi.ru/ru/rating(дата обращения: 17.10.2016).156. Мониторинг социально-экономического развития Пермского края[Электронный ресурс] / Пермский региональный сервер, 2016. – Режимдоступа:http://www.perm.ru/power/adminpk/strateg-development/monitoring-ser/ (дата обращения: 28.08.2016).157. Основные направления налоговой политики Амурской области на2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов (одобрены решениемкомиссииАмурскойобластиповопросамфинансовойиинвестиционной политики от 01.08.2016 № 5) [Электронный ресурс].
–Режим доступа: https://clck.ru/AQkks (дата обращения 30.09.2016).158. Основные направления налоговой политики Воронежской области на2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов [Электронный ресурс]. –Режим доступа: http://www.gfu.vrn.ru/regulatory/byudzhet/byudzhetnayanalogovaya-i-dolgovaya-politiki/nalogovaya-politika.php (дата обращения05.10.2016).159. Прогнозсоциально-экономическогоразвитияПермскогокрая[Электронный ресурс] / Пермский региональный сервер, 2016. – Режимдоступа: http://www.perm.ru/power/adminpk/strateg-development/прогнозсоциально-экономического-развития-пермского-края.html/обращения: 28.08.2016).(дата167Приложение А(справочное)Отраслевая структура поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов РоссийскойФедерации в 2012-2016 гг.Таблица А.1 – Отраслевая структура поступлений налога на прибыль организаций в бюджеты субъектов Российской Федерациив 2012-2016 гг.ПоказательОбъем поступлений (млрд руб.)Доля поступлений в общем объеме (%)Среднеезначение2012 2013 201420152016в 20122016 гг.100,0 100,0 100,0 100,0 100,0100,020122013201420152016ВСЕГОСельское хозяйство, охота и лесноехозяйствоРыболовство, рыбоводствоДобыча полезных ископаемыхОбрабатывающие производстваПроизводство и распределениеэлектроэнергии, газа и водыСтроительствоОптовая и розничная торговля; ремонтавтотранспортных средств,мотоциклов, бытовых изделий ипредметов личного пользованияв том числе оптовая торговляГостиницы и рестораныТранспорт и связь1 976,81 702,41 898,41 981,22 204,54,64,45,87,27,60,20,30,30,40,30,31,3300,4301,41,0259,4266,20,9342,0308,73,4409,4443,84,3341,6451,50,115,215,20,115,215,60,018,016,30,220,722,40,215,520,50,116,918,045,844,744,646,969,22,32,62,32,43,12,697,684,693,697,8104,94,95,04,94,94,84,9533,9405,5465,3398,6411,227,023,824,520,118,722,8452,05,6212,8335,46,8137,0396,76,2133,2319,74,9129,7326,76,9159,322,90,310,819,70,48,020,90,37,016,10,26,514,80,37,218,90,37,9167Период (год)168Продолжение таблицы А.1ПоказательПериод (год)Объем поступлений (млрд руб.)Доля поступлений в общем объеме (%)Среднеезначение2012 2013 201420152016в 20122016 гг.10,5 11,99,74,314,910,22013201420152016Финансовая деятельность206,7Операции с недвижимым имуществом,191,0аренда и предоставление услугГосударственное управление иобеспечение военной безопасности;4,8обязательное социальное обеспечениеОбразование3,1Здравоохранение и предоставление3,1социальных услугПредоставление прочих коммунальных,14,7социальных и персональных услугОстальные виды экономической19,3деятельностиСуммы налогов и сборов, нераспределенные по кодам30,9Общероссийского классификаторавидов экономической деятельностиИсточник: составлено автором по данным [147].202,0183,384,6327,6221,1245,4299,3272,39,713,012,915,112,412,63,33,31,92,90,20,20,20,10,10,23,33,23,94,00,20,20,20,20,20,23,83,44,75,10,20,20,20,20,20,215,413,813,512,80,70,90,70,70,60,716,114,70,60,51,00,90,80,00,00,627,731,130,822,81,61,61,61,61,01,51682012169Приложение Б(обязательное)Классификация этапов ситуации налогового риска субъекта федерацииФакторПоследствиеСобытиеПо содержаниюПо содержанию- правовые- экономические- организационные- иныеПо источнику- статические- динамическиеПо характеруПо источнику возникновенияПо допустимости последствий- допустимые- критические- чрезмерные- действие- бездействие- субъективные- объективныеПо распространенности- общие- специфическиеИсточник: составлено автором.Рисунок 7 – Классификация этапов ситуации налогового риска субъекта федерации169По характеру проявления- субъекты риска- налогоплательщики и налоговыеагенты- иные организации и гражданеПо содержанию- фискальные- экономические- социальные170Приложение В(обязательное)Классификация факторов налогового риска субъекта федерацииТаблица В.1 – Классификация факторов налогового риска субъекта федерацииПо содержаниюПо характеру По источнику По распростпроявления возникновения раненностидинамический объективныйобщийЭконо- 2.1.
Изменение показателей экономического развитиямичес2.2. Изменения в денежно-кредитной сферекие2.3. Изменения во внешнеэкономической деятельностиобъективныйобщийобъективный /общий /субъективный специфическийобъективный /общий /субъективный специфическийобъективный /общий /субъективный специфическийобъективныйобщийобъективныйдинамическийобъективныйдинамическийдинамическийобъективныйобъективныйобщийобщий /специфическийобщийобщий1701.1.
Изменение состава региональных налоговИзменение нормативов распределения налоговых доходов между бюджетами1.2.динамическийбюджетной системы федерацииИзменение характеристик объектов налогов и сборов (ставок, льгот, оснований1.3. для освобождения от уплаты налогов и т.д.), зачисляемых в бюджет субъекта динамическийфедерацииПравоИзменение характеристик, влияющих на формирование налоговой базы подинамическийвые 1.4.налогам и сборам, зачисляемым в бюджет субъекта федерацииНечеткоезаконодательноерегулированиеотдельныхвопросов1.5.статическийналогообложения1.6.
Нечеткость и неоднозначность судебной практикистатическийРазличное толкование налогового законодательства налоговыми и судебными1.7.статическийорганами171Продолжение таблицы В.1По содержаниюстатическийсубъективный специфическийстатическийстатическийсубъективный специфическийсубъективный специфическийстатическийсубъективный специфическийстатическийсубъективный специфическийстатическийсубъективный специфическийстатическийсубъективный специфический171Порядок взаимодействия между органами государственной власти субъектафедерации3.2.
Порядок принятия управленческих решений3.3. Порядок взаимодействия с налогоплательщикамиУровень профессиональных знаний и навыков, компетентности сотрудниковОрга3.4.органов властинизационСоответствие структуры органов власти, осуществляющих управлениеные 3.5. налоговой системой, (штатная численность и фонд оплаты труда) задачам ифункциям, которые они выполняютКачество контроля, аналитической работы и последующего применения их3.6.результатов в планировании3.7. Методики планирования целевых показателейИсточник: составлено автором.3.1.По характеру По источнику По распростпроявления возникновения раненности172Приложение Г(обязательное)Сводная классификация этапов ситуации налогового риска субъекта федерацииТаблица Г.1 – Сводная классификация этапов ситуации налогового риска субъекта федерацииПоследствия1.1.
1.2.Снижение налоговых доходов бюджета субъекта V V1.1.федерацииVI VIНеисполнение бюджетных назначений по налоговымдоходам--V VVI VI1.3. Рост совокупной налоговой задолженностиПревышение объема выпадающих доходов (налоговых1.4. расходов) вследствие предоставления налоговых льготнад запланированным уровнемпроцессе----1.5.Снижение объема доначислений впроведения контрольных мероприятий1.6.Увеличение налогового разрыва по налогам и сборам, V Vзачисляемым в бюджет субъекта федерацииVI VI172Фискальные1.2.ФакторыЭкономиПравовыеОрганизационныеческие1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7.
2.1. 2.2. 2.3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7.V V V V V V V V V V V V V V VVI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VIIV V V V V V V V V V V VVVI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VIVIV V V V V V V V V V V V V V VVI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VIIV V VV V- - VVI VI VIVI VIVIIIIV V V VIV III III- IV VI VI VI VIV IV IVVIV V V V V V V V V V V V V V VVI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI VI173Продолжение таблицы Г.1173СоциальныеЭкономическиеФакторыЭкономиПоследствияПравовыеОрганизационныеческие1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5.
1.6. 1.7. 2.1. 2.2. 2.3. 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5. 3.6. 3.7.V - V V V - - - - 2.1. Рост уровня налоговой нагрузки в субъекте федерацииСнижение значения мультифакторного показателя IXIX IX IXIX- - - IX- - 2.2.налогового климата в субъекте федерацииXIVXIV XIV XIVXIVНизкий уровень востребованности налоговых льгот,IIVIIVII VII VII- - - III - - I2.3.
установленных законодательством субъекта федерации, VIIIVIII VIII VIIIили ее отсутствиеIVV V VVIIVI VI VI- - - - 2.4. Неэффективность налоговых льготXIIVII VII VIIXII XII XIIVI- VII - - - III - - 2.5. Злоупотребление налоговыми льготамиXIIIСнижение оценки налогоплательщиками – физическимилицами деятельности органов власти субъектаIX - IX IX IX - - - IX IX - - 3.1.федерации по реализации налоговой политикигосударстваОтрицательные результаты проведения общественной- - XIV - - 3.2.
экспертизы проектов нормативных правовых актов в XIV - XIV XIV XIV - бюджетной и налоговой сферахИндивидуальноеиликоллективноевыражение IXIX IX IX IX IXIXXIXX- 3.3. недовольства в отношении проводимой субъектом X - X X X X X XXIVXфедерации налоговой политики государстваXIVXIV XIV XIV XI XIПримечание – Порядковые номера (арабские цифры в верхней строке) факторов рисков соответствуют порядковым номерам фактороврисков в таблице В.1, порядковые номера (римские цифры) событий рисков соответствуют порядковым номерам событий риска в таблице 8Источник: составлено автором.174Приложение Д(справочное)Перечень документов стратегического планирования для анализа налоговых рисков субъектов федерацииТаблица Д.1 – Документы стратегического планирования, рекомендуемые к использованию в рамках анализа налоговых рисков субъектовфедерации (на примере Российской Федерации)Виды документов174Федеральный уровеньУровень субъекта Российской Федерации- ежегодное послание Президента РоссийскойДокументы,Федерации Федеральному Собранию Российской- стратегия социально-экономического развитияразрабатываемые в рамках Федерациисубъекта Российской Федерациицелеполагания- стратегия социально-экономического развитияРоссийской Федерации- прогноз социально-экономического развития- стратегический прогноз Российской Федерациисубъекта Российской Федерации на долгосрочныйпрогнозсоциально-экономическогоразвитияпериодДокументы,Российской Федерации на долгосрочный период- бюджетный прогноз субъекта Российскойразрабатываемые в рамках - бюджетный прогноз Российской Федерации наФедерации на долгосрочный периодпрогнозированиядолгосрочный период- прогноз социально-экономического развитияпрогнозсоциально-экономическогоразвитиясубъекта Российской Федерации на среднесрочныйРоссийской Федерации на среднесрочный периодпериодИсточник: составлено автором по данным [7].175Приложение Е(обязательное)Матрица соответствия методов оценки и анализа рисков и видов негативных последствий налоговых рисковсубъектов федерацииТаблица Е.1 – Матрица соответствия методов оценки и анализа рисков и видов негативных последствий налоговых рисков субъектовфедерации175ПоследствияМетодФискальныеЭкономическиеСоциальные1.1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
