Развитие налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования (1142678), страница 33

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 33)

закон от05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от04.10.2014)] [Электронный ресурс] // СПС«КонсультантПлюс» :Законодательство : ВерсияПроф. – URL:http://www.base.consultant.ru(дата обращения: 02.03.2014).Рисунок Д.1– Операции, освобождаемые от обложения НДС159Приложение Е(справочное)Критерии оценки налоговых рисков и их характеристикаТаблица Е.1 – Критерии налоговых рисков для приведения выездных налоговыхпроверок и их характеристика№Критерии оценки рисков дляп/п проведения выездных налоговыхпроверокХарактеристика критерия1Налоговая нагрузка у данногоналогоплательщика ниже ее среднегоуровня по хозяйствующим субъектам вконкретной отрасли (виду экономическойдеятельности).2Отражение в бухгалтерской или налоговой Осуществление организацией финансово-хозяйственнойотчетности убытков на протяжениидеятельности с убытком в течение 2-х и болеенескольких налоговых периодов.календарных лет.3Отражение в налоговой отчетностизначительных сумм налоговых вычетов заопределенный период.4Опережающий темп роста расходов надтемпом роста доходов от реализациитоваров (работ, услуг).5Расчет налоговой нагрузки, начиная с 2006 года, поосновным видам экономической деятельности приведенв приложении № 3 к Приказу ФНС России от 30.05.2007№ ММ-3-06/333@.

Налоговая нагрузка рассчитана каксоотношение суммы уплаченных налогов по даннымотчетности налоговых органов и оборота (выручки)организаций по данным Федеральной службыгосударственной статистики (Росстата).Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость отсуммы начисленного с налоговой базы налога равналибо превышает 89% за период 12 месяцев.Несоответствие темпов роста расходов по сравнению стемпом роста доходов по данным налоговой отчетностис темпами роста расходов по сравнению с темпом ростадоходов, отраженными в финансовой отчетности.Выплата среднемесячной заработной платы Информацию о статистических показателях среднегона одного работника ниже среднего уровня уровня заработной платы по виду экономическойпо виду экономической деятельности вдеятельности в городе, районе или в целом по субъектусубъекте Российской Федерации.Российской Федерации можно получить из следующихисточников:1) Официальные Интернет-сайты территориальныхорганов Федеральной службы государственнойстатистики (Росстат).2) Сборники экономико-статистических материалов,публикуемые территориальными органами Федеральнойслужбы государственной статистики (Росстат)(статистический сборник, бюллетень и др.);3) По запросу в территориальный орган Федеральнойслужбы государственной статистики (Росстат) илиналоговый орган в соответствующем субъектеРоссийской Федерации (инспекция, управление ФНСРоссии по субъекту Российской Федерации);4) Официальные Интернет-сайты управлений ФНСРоссии по субъектам Российской Федерации послеразмещения на них соответствующих статистическихпоказателей.160Продолжение таблицы Е.16Неоднократное приближение кпредельному значению установленныхНалоговым кодексом РоссийскойФедерации величин показателей,предоставляющих право применятьналогоплательщикам специальныеналоговые режимы.В части упрощенной системы налогообложенияпринимается во внимание неоднократное приближение кпредельным значениям установленных статьями 346.12и 346.13 Налогового кодекса Российской Федерациипоказателей, необходимых для применения упрощеннойсистемы налогообложения.7Построение финансово-хозяйственнойдеятельности на основе заключениядоговоров с контрагентамиперекупщиками или посредниками(«цепочки контрагентов») без наличияразумных экономических или иных причин(деловой цели).Обстоятельства, свидетельствующие о полученииналогоплательщиком необоснованной налоговойвыгоды, указанные в Постановлении Пленума ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации от12.10.2006 № 53.8Непредставление налогоплательщикомпояснений на уведомление налоговогооргана о выявлении несоответствияпоказателей деятельности, и (или)непредставление налоговому органузапрашиваемых документов, и (или)наличие информации об их уничтожении,порче и т.п.Отсутствие без объективных причин поясненийналогоплательщика относительно выявленных в ходекамеральной налоговой проверки ошибок в налоговойдекларации (расчете) и (или) противоречий междусведениями, содержащимися в представленныхдокументах, либо выявленных несоответствий сведений,представленных налогоплательщиком, сведениям,содержащимся в документах, имеющихся у налоговогооргана, и полученным им в ходе налогового контроля, вслучае, если в целях, предусмотренных п.

3 статьи 88Налогового кодекса Российской Федерации,налогоплательщик вызван в налоговый орган наосновании письменного Уведомления о вызовеналогоплательщика (плательщика сбора, налоговогоагента), предусмотренного пп. 4 п. 1 статьи 31Налогового кодекса Российской Федерации,содержащего требование представить в течение пятидней необходимые пояснения или внестисоответствующие исправления в установленный срок.9Неоднократное снятие с учета и постановкана учет в налоговых органахналогоплательщика в связи с изменениемместа нахождения.Два и более случая с момента государственнойрегистрации юридического лица, представления припроведении выездной налоговой проверки врегистрирующий орган Заявления о государственнойрегистрации изменений, вносимых в учредительныедокументы юридического лица в части внесенияизменений в сведения об адресе (месте нахождения)юридического лица, если указанные изменения влекутнеобходимость изменения места постановки на учет поместу нахождения данного налогоплательщикаорганизации.10 Значительное отклонение уровнярентабельности по данным бухгалтерскогоучета от уровня рентабельности для даннойсферы деятельности по данным статистики.Отклонение (в сторону уменьшения) рентабельности поданным бухгалтерского учета налогоплательщика отсреднеотраслевого показателя рентабельности поаналогичному виду деятельности по данным статистикина 10% и более.161Продолжение таблицы Е.111 Ведение финансово-хозяйственнойдеятельности с высоким налоговымриском.При оценке налоговых рисков, которые могут бытьсвязаны с характером взаимоотношений с некоторымиконтрагентами, налогоплательщику рекомендуетсяисследовать следующие признаки:- отсутствие личных контактов руководства(уполномоченных должностных лиц) компаниипоставщика и руководства (уполномоченныхдолжностных лиц) компании-покупателя приобсуждении условий поставок, а также при подписаниидоговоров;- отсутствие документального подтвержденияполномочий руководителя компании-контрагента, копийдокумента, удостоверяющего его личность;- отсутствие документального подтвержденияполномочий представителя контрагента, копийдокумента, удостоверяющего его личность;- отсутствие информации о фактическомместонахождении контрагента, а также оместонахождении складских и/или производственныхи/или торговых площадей;- отсутствие информации о способе получения сведенийо контрагенте (нет рекламы в СМИ, нет рекомендацийпартнеров или других лиц, нет сайта контрагента и т.п.);- отсутствие информации о государственнойрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ.Источник: Урман, Н.А.

Эффективное налоговое планирование / Н.А. Урман. –М.:Налоговый вестник, 2010. – 304 с.162Приложение Ж(справочное)Принципы эффективного налогового регулированияИз существующих принципов эффективного налогового регулирования, дляобразовательной сферы деятельности характерными являются нижеследующие.Во-первых, это превалирование регулирующей функции налогообложениянад фискальной.

Предоставление данному принципу первостепенного значения всравнении с другими связано с социальной направленностью исследуемых учреждений,поскольку оказываемые ими услуги выполняют общественно-значимую роль вгосударстве.Полноеупразднениеналогообложениядеятельностиучрежденийобразования невозможно, как с экономической, так и с социально-политической точкизрения, поскольку определенное налоговое воздействие необходимо априори. Учитываято, что не все налоги взимаются с результата деятельности (в действующей налоговойсистеме Российской Федерации налоги с позиции объекта налогообложения делятся наимущественные, ресурсные, налоги с доходов, на потребление, с отдельных видовдеятельности), необходимость налогообложения деятельности государственных имуниципальных учреждений образования только подтверждается.На современном этапе с излишней централизацией налогово-бюджетнойсистемыуфедеральныхналогообложения.властейЦентрализациясвязанаслабостьналогово-бюджетнойрегулирующейсистемыфункцииподразумеваетсосредоточение властных полномочий и значительной части налоговых доходов в рукахфедеральных властей.

Также предполагает недостаточность или отсутствие наличия урегиональных властей рычагов и ресурсов для осуществления регулирующей функцииналогообложения.Роль фискальной функции налогообложения в общем случае ставится вышерегулирующей. Но общество развивается, и развиваютсяразличные сферыдеятельности. Достижение гармонии, в том числе, в налогообложении в условиях всѐусиливающегосявнимания,направленногоконтролирующимиорганаминаэкономические субъекты в целях оптимизации уровня налоговых поступлений в163бюджет, полагаем необходимым, особенно если мы рассматриваем учреждения,оказывающие услуги социального характера.Вторым принципом является наличие обратной связи, заключающееся вотслеживании государством ответной реакции социально-экономической системы напредоставляемые учреждениям преференций, а также в контроле над результатамитаких мер в целях построения оптимальной системы налогообложения.Будучи элементом теории управления, в самом общем виде обратная связьпредполагает любую передачу влияния из выхода конкретной системы на ее вход.Другими словами, обратную связь можно определяют информационную связь, спомощью которой поступает информация о следствиях управления объектом вуправляющую часть.

Характеристики

Список файлов диссертации