Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 28

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 28)

квартир общей площадью 415,5 тыс.м2, что больше 2013 года на 12,4 %.Потребительский рынок республики в 2014 году характеризовалсяростом оборота розничной торговли на 5,4 % по сравнению с 2013годом в сопоставимых ценах, при этом объем оборота составил73,1 млрд. рублей. По темпам роста оборота розничной торговлиреспублика среди регионов Приволжского федерального округаза 2014 год заняла 3 место. Объем платных услуг населению в 2014году составил 19,5 млрд.

рублей, что больше соответствующегоуровня прошлого года в сопоставимых ценах на 1,3 %. Увеличениеобъема платных услуг отмечается по бытовым услугам (103,8 % к2013 году), учреждений культуры (135,1 %), услугам правового189Продолжение таблицы Б.1СфераПотребительскиеценыУровень жизниЧисленностьнаселенияУровеньзарегистрированой безработицыХарактеристикахарактера (126,8 %), медицинским услугам (114,6 %), туристскимуслугам (111,1 %), коммунальным услугам (107,3 %). Вмакроструктурерозничноготоварооборотаудельныйвеспродовольственных товаров составил 54,3 %, непродовольственныхтоваров - 45,7 %.В декабре 2014 года по сравнению с декабрем 2013 года темпы ростапотребительских цен на потребительском рынке выросли на 5,1 %.Уровень инфляции составил 111,6 %, среднегодовой рост ценсложился на уровне 108,1 %.Среднедушевые денежные доходы в январе-ноябре 2014 г.

возрослина 12,1 % и составили 15 476,4 рубля, среднемесячная заработнаяплата увеличилась на 11,9 % и составила 19 909,1 рубля.Наблюдался естественный прирост населения, по итогам 2014 годаприрост составил +686 человек.Составляет 0,84 % к экономически активному населению.Источник: составлено автором.190Приложение В(обязательное)ХАРАКТЕРИСТИКА ФУНКЦИЙ НАЛОГОВОГО ДМИНИСТРИРОВАНИЯИ УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМТаблица В.1– Характеристика функций налогового администрирования иуправления налоговым потенциаломФункцияХарактеристикаОбусловленозадачамигосударственнойналоговой политики, ееПланированиеигибкостьювреальнойфинансово-хозяйственнойсреде.

Реализуетсяпрогнозированиечерез формирование налоговых планов (бюджетов) на предстоящийфинансовый год; прогнозы на среднесрочную и долгосрочнуюперспективу; распределение налоговой нагрузки; регулированиевзаимосвязей налогового потенциала; и др.Рассматривается в двух аспектах:Учет1.–каждый налоговый орган обязан учитывать свою собственнуюфинансово-хозяйственную деятельность, расход получаемых насодержание средств в пределах смет, утвержденных вышестоящимиорганами (бухгалтерский (бюджетный) учет);2.–налоговые органы осуществляют сбор, формирование исистематизациюинформациионалогоплательщиках,опоступающих в бюджет налогах и сборах, бухгалтерской иналоговой отчетности, налоговых деклараций и др.

(оперативныйучет).Основная цель – контроль за соблюдение законодательства оНалоговыйналогах и сборах. Основными формами налогового контроляконтрольявляются проверки: камеральные налоговые проверки, выездныеналоговые проверки.Анализ в системе налогового администрирования включает дваАнализнаправления: макроэкономический и микроэкономический анализ.Первое направление рассматривается как совокупность финансовоориентированныханалитическихпроцедурврамкахмакроэкономических задач, т.

е. в приложении к стране, региону,сегменту (виду) экономической деятельности. Второе направление–по характеру является внутренним анализом, используемым всистеме налоговых органов. Его выполняют специалистыуправлений, отделов и служб. Результаты анализа используются дляоценки всех видов деятельности налоговых органов. Анализсистемы внутренней отчетности, формируемой налоговымиорганами, является хорошей информационной базой для принятиярешений по улучшению качества оказываемых налоговымиорганами государственных услуг.Преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфереНалоговоедеятельности, т.

е. направлено на максимальное финансовоерегулированиеобеспечение общественных интересов. Формами налоговогорегулирования являются: система налогового стимулирования;оптимизация налоговых ставок; система налоговых льгот и мерысанкционного действия.191Продолжение таблицы В.1НалоговыймониторингСпецифическая функция, при помощи которой осуществляетсяинформационное обеспечение принятия решений в отношенииадминистрируемыхналогов,налоговогоимуществаиналогоплательщиков, результатов их контроля, урегулированияспоров, правомерности применения трансфертных цен по сделкам,осуществляемым между взаимозависимыми лицами и др.Источник: составлено автором на основе материалов [48].192Приложение Г(справочное)ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВОЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ,ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ В ИНФОРМАЦИОННОЙ МОДЕЛИ НАЛОГОВОГОПАСПОРТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ1.1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иныхобязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;2.1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетнуюсистему Российской Федерации по основным видам экономическойдеятельности»;3.1-МР «Сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и иныхобязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации отналогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в межрегиональныхинспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам» ;4.1-ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом поступлении вфедеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами»;5.1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленнуюстоимость»;6.1-СМ «Сведения о поступлении налогов, сборов и неналоговыхдоходов в бюджетную систему Российской Федерации при реализациисоглашений о разделе продукции»;7.1-ТЦ «Отчет о работе налоговых органов по контролю цен для целейналогообложения»;8.1-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговыхорганов по применению контрольно-кассовой техники и использованиюспециальных банковских счетов»;9.1-НТК«Сведенияорезультатахконтрольныхмероприятий,проведенных во взаимодействии с таможенными органами РоссийскойФедерации в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей,осуществляющих внешнеэкономическую деятельность»;193Продолжение приложения Г10.1-НТК«Сведенияорезультатахконтрольныхмероприятий,проведенных во взаимодействии с таможенными органами РоссийскойФедерации в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей,осуществляющих внешнеэкономическую деятельность»11.2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость»;12.2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов»;13.2-ЕМ «Отчет о поступлении доходов, администрируемых налоговымиорганами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъектаРоссийской Федерации» ;14.2-МРИ«Сведенияопоступлениидоходов,администрируемыхналоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджетсубъекта Российской Федерации» ;15.4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням иналоговым санкциям в бюджетную систему РФ»;16.4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням иналоговым санкциям в бюджетную систему РФ по основным видамэкономической деятельности»;17.4-РЕС«Сведенияопрохожденииреструктуризацииналоговойзадолженности в соответствии с постановлениями Правительства РоссийскойФедерации» ;18.4-ИН «Сведения о предоставленных налогоплательщикам отсрочках,рассрочках, инвестиционных налоговых кредитах»19.4-ОР «Сведения о результатах работы управлений ФНС России посубъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканиюзадолженности по налоговым платежам» ;20.4-РБ «Сведения о результатах работы управлений ФНС России пообеспечению процедур банкротства» ;21.4-РБО «Сведения о работе налоговых органов по обеспечениюпроцедур банкротства по основным видам деятельности» ;194Продолжение приложения Г22.5-АМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам наавтомобили легковые и мотоциклы» ;23.5-ВН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водномуналогу»;24.5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу наприбыль организаций»;25.5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользованиеобъектами водных биологических ресурсов»;26.5-ЕНВД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по ЕНВД дляотдельных видов деятельности»;27.5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по ЕСХН»;28.5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местнымналогам»;29.5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДПИ»;30.5-ТН «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу»;31.5-ТИ «Сведения о налоговой базе и структуре начислений по акцизамна табачные изделия»32.5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу наприбыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков»33.5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу наимущество организаций»;34.5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу,уплачиваемому в связи с применением УСН»;35.5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу наприбыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ»;36.5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу наигорный бизнес»;37.5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользованиеобъектами животного мира»;195Продолжение приложения Г38.5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам наспирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию»;39.5-ПВ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам напиво»;40.5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам нанефтепродукты».196Приложение Д(обязательное)МЕТОДИКИ РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА,ЗАКРЕПЛЕННЫЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ СУБЪЕКТОВПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГАТаблица Д.1– Методики расчета налогового потенциала, закрепленные взаконодательстве субъектов Приволжского федерального округаРегионРеспубликаБашкортостанПоказательпрогнозируемыйразмерпотенциальныхналоговыхдоходовМетодика расчетаПрогнозируемый размер потенциальных налоговыхдоходов МР(ГО) в очередном финансовом годуопределяется по следующей формуле:НПi = Ф· Дфi + Е· Деi + З · Дзi + И· Диi , гдеНПi - прогнозируемый размер потенциальныхналоговых доходов i-го МР(ГО) в очередномфинансовом году;Ф- прогнозируемый размер поступлений по НДФЛ вбюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году;Дфi - средняя доля размера фонда оплаты труда по iму МР(ГО) в суммарном размере фонда оплаты трудапо Республике за три последних отчетных года;E - прогнозируемый размер поступлений по ЕНВД вбюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году;Деi - средняя доля размера по ЕНВД по i-му МР(ГО) всуммарном размере по ЕНВД по Республике за трипоследних отчетных года;З - прогнозируемый размер поступлений поземельному налогу в бюджеты МР(ГО) в очередномфинансовом году;Дзi- средняя доля величины кадастровой стоимостиземель по i-му МР(ГО) в общей величинекадастровой стоимости земель по Республике за трипоследних отчетных года (в связи с актуализациейкадастровой стоимости земель данный показательможет быть заменен иным показателем);И - прогнозируемый размер поступлений по НИФЛ вбюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году;Диi- средняя доля стоимости имущества физическихлиц по i-му МР(ГО) в общей величине стоимостиимущества физических лиц по Республике за трипоследних отчетных года.197Продолжение таблицы Д.1РегионРеспубликаМордовияПоказательналоговыйпотенциалМетодика расчетаНПi  НПi НПiЕНВД  НПiЕСН  НПiПР , гдеНПiНДФЛ - налоговый потенциал населения i-гоМР(ГО) по НДФЛНПiЕНВД - налоговый потенциал населения i-гоМР(ГО) по ЕНВД;НПiЕСН - налоговый потенциал населения i-гоМР(ГО) по ЕСХН;НПiПР - налоговый потенциал населения i-го МР(ГО)по прочим налоговым доходам.Налоговый потенциал i-го МР(ГО) по видам налоговНДФЛjрассчитывается по формуле: НПi =НБi ×ПД×Нормj∑ НБi, гдеНПi j - налоговый потенциал по j-му налогу (поНДФЛ, по ЕНВД, по ЕСХН) для i-го МР(ГО);НБi - среднегодовой, за три последних года,показатель i-го МР(ГО), характеризующий базуналогообложения по видам налогов; НБi - суммарная среднегодовая, за три последнихгода, величина показателя по муниципальнымрайонам (городскому округу), характеризующая базуналогообложения по видам налогов;ПДj - прогноз поступления доходов по j-му налогу насоответствующий финансовый год (по НДФЛ, поЕНВД, по ЕСХН);Нормj - норматив зачисления j-налога в бюджетымуниципальных образований данного типа.Налоговый потенциал i-го МР(ГО) по прочимналоговым доходам на соответствующий финансовыйгод рассчитывается по формуле:ПрочНПiРеспубликаТатарстанусловныйналоговыйпотенциалНДФЛ=НПiЕНВД+НПiНДФЛ+НПЕСХН×(ПД-ПДiiЕНВД-ПДiЕНВД∑(НПНДФЛ+НПi+НПЕСХН)ii-ПДЕСХН)iгдеПД- прогноз поступления налоговых доходов вбюджеты МР(ГО);ПДНДФЛ- прогноз поступления НДФЛ в бюджетыМР(ГО);ПДЕНВД- прогноз поступления ЕНВД в бюджетыМР(ГО);ПДЕСХН- прогноз поступления ЕСХН в бюджетыМР(ГО).Условный налоговый потенциал j-го поселения МРрассчитывается по формуле:УНП j  k j  УНП , гдеУНП j - условный налоговый потенциал j-гопоселения;198Продолжение таблицы Д.1РегионПоказательМетодика расчетаУНП - условный налоговый потенциал МРk j - коэффициент, учитывающий долю УНП j-гопоселения в налоговом потенциале района.Условныйналоговыйпотенциалдляi-гомуниципального образования (МО) рассчитывается поформуле:mУНП i    An  k n  Fn , где:n 1УНП - УНП i-го муниципального образования;Fn - значения отобранных показателей-факторов в i-омМО;Аn - постоянные коэффициенты при показателеiУдмуртскаяРеспубликаналоговыйпотенциалфакторе;kn - корректирующие коэффициенты, учитывающиестепеньвлиянияпоказателя-факторананалогооблагаемую базу;m - количество отобранных показателей-факторов.Налоговый потенциал МР (ГО) рассчитывается поформуле:НБНП = ПДj x Нормj x НБj , гдеНБ - налоговая база (показатель, характеризующийналоговую базу) i-го МР(ГО) по j-му виду налога;НБj- налоговая база (показатель, характеризующийналоговую базу) по j-му виду налога в целом поРеспублике.НПi= a×ЧувашскаяРеспубликадоходныйпотенциал∑=1 НП∑=1 ∑=1 НП, гдеа - прогнозируемые на очередной финансовый годналоговые доходы бюджетов МР(ГО);НП - налоговый потенциал i-го МР(ГО) по j-му видуналога, включенному в репрезентативную систему дляоценки налогового потенциала МР(ГО);m - количество налогов,включенных врепрезентативную систему налоговдля оценкиналогового потенциала МР (ГО);n - количество МР(ГО) в Республике.Объем ожидаемых поступлений доходов в текущемфинансовом году определяется по формуле:ДО = Дф + До, где:ДО - объем ожидаемых поступлений доходов в текущемфинансовом году;Дф - фактический объем поступлений за истекшийпериод текущего года;До - объем ожидаемых поступлений доходов за199Продолжение таблицы Д.1РегионКировскаяобластьПоказательналоговыйпотенциалМетодика расчетаоставшийся период текущего года.Доходный потенциал Чувашской Республики вочередном финансовом году рассчитывается поформуле:ДП = ДО х КД, где:ДП - доходный потенциал Чувашской Республики вочередном финансовом году;ДО - объем ожидаемых поступлений доходов втекущем финансовом году;КД - коэффициент-дефлятор.Оценка объема доходного потенциала в разрезекаждого МР (ГО) в очередном финансовом году:ДПм = ДСм х Кну,Кну = ДП : ДС , где:ДПм - доходный потенциал в муниципальном районе(городском округе) в очередном финансовом году вконтингенте;ДСм - среднегодовой объем доходного потенциала вмуниципальном районе (городском округе) запоследние пять лет (определяется аналогичнопоказателю в целом по Чувашской Республике);Кну - коэффициент налоговых усилий;объемы доходного потенциала (суммы налоговых иненалоговых доходов) консолидированных бюджетовМР и бюджетов ГО в очередном финансовом году:ДПб = ДПм х Н : 100, где:ДПб - доходный потенциал консолидированныхбюджетов МР и бюджетов ГО;ДПм - доходный потенциал в МР (ГО) в контингенте;Н - норматив отчислений (в процентах) в местныебюджеты.Добщ = ДПб1 + ДПб2 + ДПб3 и т.д., где:Добщ - суммарный объем доходного потенциалаконсолидированных бюджетов всех МР и бюджетоввсех ГО;ДПб1, ДПб2, ДПб3 и т.д.

Характеристики

Список файлов диссертации