Организация и методика экономического анализа формирования и исполнения договоров поставки (1142546), страница 36
Текст из файла (страница 36)
мСтатусзаказаЗатраты, руб.1) ОАО «Форестдистри»12.01.201227000Выполнен31582237,530190000-1392238-4,412) ЗАО «Строй Групп»29.01.201225000Выполнен29242812,528640000-602813-2,063) ЗАО «Церрер»03.02.201230000Выполнен3509137533149000-1942375-5,544) ЗАО «Церрер»08.04.201230000Выполнен3509137534142000-949375-2,715) ЗАО «Строй Групп»11.05.201215000Выполнен17545687,516119000-1426688-8,136) ЗАО «Церрер»02.06.201230000Выполнен3509137534134000-957375-2,737) ОАО «Форестдистри»20.06.201241000Выполнен47958212,546080000-1878213-3,928) ООО «Стройсити»02.09.201228000Ожидает32751950---35091375---23394250---14036550---35091375---49127925---251454000-9149075-3,95ПланФактОтклонениефактическихзатрат отплана, %Отклонениявыполнения9) ЗАО «Церрер»05.10.201230000Ожидаетвыполнения10) ООО «Стройсити»30.10.201220000Ожидаетвыполнения11) ООО «Стройсити»05.11.201212000Ожидаетвыполнения12)ОАО «Форестдистри»21.11.201230000Ожидаетвыполнения13)ОАО «Форестдистри»15.12.201242000ОжидаетвыполненияИтого-360000421096500Источник: составлено автором.199Таблица Б.9 - Анализ затрат на исполнение договора поставщикомДоговорПЛ-315/2011ДоговорПЛ-314/2011ПоказателиЦена договора, руб.ДоговорПЛ-316/2011ДоговорПЛ-317/2011Итого192103800224121100966384006403460057689790014036550016375975070182750467885004210965001389065431624671247004578445974873Отклонение фактических затратот плановых, руб.-1458957-1292626-136966-813627-3702176Плановая стоимость доставки,руб.7038008211009384002346002697900Фактическаядоставки, руб.6880007930009330002310002645000Отклонениефактическойстоимостидоставкиотплановой, руб.-15800-28100-5400-3600-52900Плановые затраты (включаяплановую стоимость доставки),руб.1410693001645808507112115047023100423794400Фактические затраты (включаястоимость доставки), руб.1395945431632601247097878446205873420039324Отклонение фактических затратотплановых(включаястоимость доставки), руб.-1474757-1320726-142366-817227-3755076Фактическаяприбыльдоговорам, руб.5250925760860976256596161782872715685857627,3327,1626,5527,8427,19Плановая сумма затрат (безучета затрат на доставкупокупателю), руб.Фактическая сумма затрат (безучета затрат на доставкупокупателю), руб.Фактическаядоговора, %стоимостьпорентабельность417394324Источник: составлено автором.200Таблица Б.10 – Оценка исполнения договорных обязательств поставщиком по договорам за 2014 годДоговорСроки подготовки продукциик отправкеСроки отгрузки продукцииВыполнениеплана, %Качество продукции (Сорт 1)Договор,процентныйсоставпродукцииФакт,процентныйсоставпродукцииКоличество продукцииОтклонение Выполнениеплана, %Цикл,дниФакт, Отклонение Выполнение Договор,дниплана, %дниФакт,дниОтклонение31467681101,49990100100100010012000012000441001,49315525201001111010010010001001000001000022100031683852102,4118202111,111001000100160000160001110013,523172526110445112510010001004000039997(3)99,999,01Итого2272314101,9842453109,031001000100400000400004499,9924,02Источник: составлено автором.Договор,куб.мФакт,куб.мОтклонениеИтогоотклонение,%Выполнениеплана, %201Таблица Б.11 – Пример сводной анкеты, заполненной покупателями пофактическому исполнению договоров поставки (от 1 до 10 баллов)ОбязательствапоставщикаДоговорПЛ-314/2011ДоговорПЛ-315/2011ДоговорПЛ-316/2011ДоговорПЛ-317/2011Средняяоценка подоговорамКоличествопродукции10101099,75Качество продукции9101099,5Своевременностьисполнения10101099,75Качествоработысотрудников(водители,грузчики,административныйперсонал)1010101010Соотношение ценыдоговора и качестваисполненияобязательств891088,75Пролонгированиедоговора поставкидадададада4Источник: составлено автором.Таблица Б.12 – Пример экспресс-анкеты, заполняемой покупателями по фактупоставки партии согласно договору (оценка от 1 до 10 баллов)«Анкета ООО «Форестдистри» на 12.01.2012 г.»ВопросОтвет, оценка1) Соответствует ли поставляемая продукция заявленному количеству?Излишек 2 куб.м2) Соответствует ли поставляемая продукция заявленному качеству?Да3) Дата и время отгрузки.12.01.2012 в 16:47 (местное время)4) Оцените работу водителя и грузчиков (от 1 до 10)105) Количество брака в поставленной продукции, куб.
метрыВ пределах нормы6) Замечания, рекомендации.НетИсточник: составлено автором.202Таблица Б.13 - Информация об исполнении обязательств по количеству, качеству отгруженной продукции и срокахдоставки поставщиком (ООО «Гелис») на 30 июня 2014 годаДоговорыОбязательства поставщикасогласно договоруДатапоставкиОбъем,куб.мФактически исполненныеобязательства поставщикомДатапоставкиОбъем,куб.м15.01.2012Отклонения обязательствПЛ-315/201413.01.201427000Нормабрака,куб.м1027002Нормабрака,куб.м202ПЛ-317/201430.01.2014250001005.02.201224997111-3ПЛ-314/201404.02.2014300001005.02.201430002202ПЛ-316/201409.04.2014300001010.04.20142999950-1ПЛ-317/201412.05.2014150001014.05.201415004704ПЛ-314/201403.06.2014300001007.06.201430002102ПЛ-315/201421.06.2014410001028.06.201441001301Итого-198000--1980073117*+/- 10 куб.м - допустимое отклонение от размера партииИсточник: составлено автором.Срок,дниОбъем,куб.м*Объембрака, куб. мВ пределахнормы1В пределахнормыВ пределахнормыВ пределахнормыВ пределахнормыВ пределахнормы1Суммаштрафныхсанкцийк оплате, руб.-31906 380 (порядокрасчетаприведенниже)- 31901595- 6380- 3190- 1595- 9570203Таблица Б.14 - Информация об исполнении обязательств по срокам доставки поставщиком и оплаты покупателем(ООО «Гелис») на 30 июня 2014 г.ДоговорыДатаоплатысогласнодоговоруДатаоплаты(факт)Норма задержкив оплате, дниПЛ-315/201413.01.201415.01.20143ПЛ-317/2014ПЛ-314/201430.01.201404.02.201405.02.201405.02.201433ПЛ-316/201409.04.201410.04.20143ПЛ-317/201412.05.201414.05.20143ПЛ-314/2014ПЛ-315/2014Итого03.06.201421.06.2014-07.06.201428.06.2014-33-Отклонение отнормы (3 дня)задержки в оплате,указанной вдоговоре, дниВ пределахдопустимой нормы5В пределахдопустимой нормыВ пределахдопустимой нормыВ пределахдопустимой нормы47-Отклонение отдопустимойнормызадержки воплате, дни0В день отгрузкиСумма штрафныхсанкций,начисленныхпокупателю («+») ипоставщику («-»),руб.*020В день отгрузкиВ день отгрузки1 280 74200В день отгрузки00В день отгрузки014В день отгрузкиВ день отгрузки-1 921 1138 965 19412 167 049*За задержку в 1 день начисляется пеня, равная 0,01 от цены договора поставкиИсточник: составлено автором.-Приемпоставляемойпартиипокупателем204Таблица Б.15 – Маржинальный анализ заключенных договоров поставки (плановые показатели)ДоговорыВыручка,руб.ПЛ-314/2014Постоянныезатраты,руб.Переменныезатраты(доставкавключена), руб.Валоваямаржа, руб.Порогрентабельности,руб.Запасфинансовойпрочности,руб.Прибыль,руб.Силавоздействияоперационногорычага4640400135724800563790000,2915811533,97176292266517386001,095413800158345600657755000,2918446789,63205674310603617001,09232020067862400287760000,307791924,3788846476264558001,09154680045241600187930000,295270511,3258764089172462001,09139212004071744001697235000,2947318792,35295791081558023001,09Коэффициентваловоймаржи, %192103800ПЛ-315/2014224121100ПЛ-316/201496638400ПЛ-317/201464034600Итого576 897900Источник: составлено автором.205Таблица Б.16 - Формирование цены договоров поставки на 2014 год по ООО «Гелис»Покупатели,договорыСрокисполнениядоговора,месяцыЗатраты, руб.ОбъемИтогоСтоимостьпоставки, Постоянные Переменныезатраты,затраты,затраты, доставки (вездекуб.
мруб.руб.руб.тип FOB), руб.ЗАО «Церрер»,договор ПЛ-314/201412120000ОАО «Форест-дистри»,договор ПЛ-315/201412ООО «Стройсити»,договор ПЛ-316/2014ЗАО «Строй Групп»,договор ПЛ-317/2014ИтогоЦена поставкитоваров(1 куб. м=1 595руб.), руб.Ценадоговора(стоимостьдоставкивключена), руб.14036520070380019140000019210380015834560016375940082110022330000022412110023202006786240070182600938400957000009663840040000154680045241600467884002346006380000064034600360000139212004077440054695600269790057420000057689790046404001357248001400005413800126000012Источник: разработано автором.206Таблица Б.17 - Расчет и способы оценки факторов, влияющих на рентабельностьдоговораФакторыМетодика расчетаЦенадоговора, вт.
ч.Цена договора может быть рассчитана с учетомнадбавки:(Цена за 1 ед. продукции +Стоимость доставки) × ⨉Объем по договору ++Надбавка,а также с учетом скидки:(Цена за 1 ед. продукции ++Стоимость доставки) ×⨉Объем по договору – СкидкаЦена заединицупродукции,руб.Исходя из данных финансовой отчетности ипояснений к бухгалтерскому балансу и отчету офинансовых результатах, ориентируясь натекущие рыночные цен, рассчитаем цену на 1кубический метр продукции:ЗСебестоимость ед.прод.
== 421 096 500/ОВП/360 000 = 1 169,7125;ΣЗпост.= 13 921 000/360 000 =Зпост. ед.прод. =ОВП=38,67;ΣЗпер.= 407 175 500/360 000Зпер. ед.прод. =ОВП=1 131,04;.(ΣЗ + Пп) , где Ц– цена ед.прод.;Ц=ОВПЗ – совокупность затрат на производство(З пост. , З пер. );RRRRПп – прибыль поставщика, составляет 0,25 отсуммы затрат;ОВП – объем выпускаемой продукции внатуральном измерении.Пп = 421 096 500 * 0,365 = 153 700 200 (сокруглением),Цена 1куб.м= (421 096 500 + 153 700 200) //360 000 = 1 595 (с округлением)ПояснениеРассчитать цену договора,которая покроет расходы наего реализацию, а за счетприбыли обеспечит выплатудивидендов, и кредитов,послужит средством развитиябизнеса и другие являетсяцелью непосредственно наэтапе заключения договора.Цена договора является нетолько результатомпереговоров, но ирегулятором денежныхотношений междупоставщиком и покупателемДанный расчет,ориентирующийся на нуждыпредприятия с одной стороныи маркетинговую ситуацию с другой, позволилопределить себестоимость ицену на продукцию, которыев дальнейшем лягут в основуформирования цены договора,порог его рентабельности ирасчет запаса финансовойпрочностиИсточникиинформацииДоговорпоставки,договорнаяполитикаЦеноваяполитика,договорпоставки207Продолжение таблицы Б.17ФакторыМетодика расчетаСкидка,надбавкаСкидка и надбавка к цене договора поставкирассчитывается на основании порогарентабельности данного договора, которыйявляется частью маржинального анализадоговоров.
Соответственно, скидка не должнавыходить за рамки данного показателя. Надбавкаже является более гибким показателем и, еесумма достигается в результате переговоров, атакже обосновывается за счетдополнительных расходов на реализациюдоговора, включенных в нееШтрафныесанкцииРасчет штрафных санкций поставщикапроизводится по следующим направлениям:- недопоставка,- задержка в сроках,- брак продукции,- неисполнение иных обязательств, например,низкокачественной упаковке товаров;Расчет штрафных санкций покупателяпроизводится на основании данных о задержке воплате;Расчет производится согласно недопоставленнымили бракованным кубометрам древесины, дням ичасам задержки и по иным причинам;ШС = Количество времени * Стоимостьзадержки в поставке или оплате;ШС = Количество недопоставленной//бракованной древесины * Цена(В данном случае в расчете учитывается цена напродукцию на момент подписания договора)ПояснениеПрименение скидокдопустимо за полнуюединоразовую илипредварительную оплату,покупку вне сезона, заувеличенное по сравнению сраннее заявленнымколичеством и серийностьютовара, за усушку древесины,за пробные или первыепартии и заказы, при продажеустаревшую или потерявшуювысокоекачество продукцию,экспортные скидкииностраннымпокупателям, постояннымклиентам; система надбавокможет применяться затребование повышенногокачества продукции,индивидуальность,нетипичность заказа,рассрочку платежа, отказ отвнесения частичнойпредоплатыОсобенность расчеташтрафных санкций в том, чтоон производится на основанииретроспективных данных поитогам исполненныхдоговорных обязательств.Данное обстоятельство невлияет на цену договора,однако, способно увеличитьили уменьшить прибыль понемуИсточникиинформацииДоговорнаяполитика,договорпоставкиДоговорнаяполитика,договорпоставки208Продолжение таблицы Б.17ФакторыМетодика расчетаОбъемпродукцииДанный показатель формируется согласно заявкепокупателя и производственным возможностямпоставщикаДоставка,руб.Стоимость доставки рассчитывается последующей формуле:Д = З ед.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
