Анализ и аудит финансовой устойчивости предприятия (1142266), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Предварительные суммы резервов, предлагаемые к начислению аудиторами, как правило, существенно былибольше сумм, рассчитанных представителями проверяемой организации, несмотря на выполнение формальных критериев для признания резерва обеими сторонами.Для расчета резерва традиционно используется система детализации суммызадолженности по срокам возникновения с присвоением определенного коэффициента в соответствии с периодом просрочки платежа. Коэффициенты, полученные в ходе диссертационного исследования представлены в таблице 4. Общийподход их присвоения согласуется с мнениями большинства аналитиков, высказанных во время состоявшихся за последние годы «круглых столов» и конференций.
Он заключается в применении более высокого коэффициента для начислениярезерва по дебиторской задолженности с большим периодом просрочки.Таблица 4.Расчет резерва дебиторской задолженности, тыс. руб.Описаниеменее30Коэффициент начисления резерваЗадолженность ООО «Автокир»Сумма начисленного резерваПросроченная задолженность в дняхот 30 от 60от 90от 180болеедо 60 до 90до 180 до 365365- 0,10,30,50,81,0156212373166429821На основе исследования практики резервирования в отношении товарноматериальных ценностей в работе было обосновано, что справедливость оценкистатьи«сырье и материалы» следует проверять посредством их анализа по датамприобретения с использованием следующих поправочных коэффициентов для начисления резерва:- для материалов, хранящихся на предприятии менее 6 месяцев, – 1,0;- для материалов, не вовлеченных в производственный процесс от 6 до 12месяцев, – 0,5;- для материалов, не использованных в течении 12 месяцев и более, – 0.Приведенные коэффициенты были обоснованы в диссертационном исследовании.
Экономическая природа запасов материалов как составной части оборотных активов подразумевает их краткосрочный характер (до 12 месяцев с даты ихприобретения). Следовательно, начисление резерва на полную стоимость материалов и комплектующих, которые не были вовлечены в производство в течениегода и более, следует считать целесообразным. Аналогичная логика оправдываетиспользование коэффициента 0,5 для запасов с периодом фактического храненияот 6 до 12 месяцев, то есть начисление резерва в размере 50% от балансовой стоимости для тех запасов, которые небыли задействованы в производственном процессе в течение полугодия.В работе был сделан вывод, что при анализе готовой продукции на первыйплан выходит ее текущая рыночная цена, а не период хранения на складе.
Сопоставление текущей балансовой стоимости готовой продукции с рыночными ценамипозволяет осуществить расчет резерва под их обесценение. Резерв в этом случаесоздается на всю сумму разницы.Таблица 5.Анализ показателей единицы автомобиляОАО «Автопром» по годам выпускаПоказатель2008 год2009 год2010 годСебестоимость, руб.Рыночная стоимость, руб.Разница = резерв, руб.845 389828 481(16 908)887 658845 051(42 608)958 6711 006 605-22В ходе диссертационного исследования была установлена недостаточностьрезервирования конкретных статей финансовой отчетности, что требует уточнения общей оценки бизнеса. Сопоставление возмещаемой стоимости активов с балансовой, также может привести к необходимости проведения дополнительногорезервирования по следующей форме.Таблица 6.Тест на обесценение активов ОАО «Автопром», млн.
руб.Основные Нематериальные Рабочийсредстваактивыкапитал2 300170330ИтогоАктивы2 800Возмещаемая стоимость Активов2 670Обесценение(130)Отрицательная разность в приведенном примере свидетельствует о меньшей возмещаемой стоимости активов по сравнению с текущей балансовой оценкой.
В этом случае необходимо скорректировать данные баланса для предоставления справедливой информации об имущественном положении аудируемого лица или стоимости бизнеса по данным отчетности.Если на момент проведения данного теста оборотные активы уже были отражены по справедливой стоимости, то есть на запасы и дебиторскую задолженность были начислены соответствующие резервы, то вся сумма обесценениядолжна быть распределена между статьями баланса как «Основные средства» и«Нематериальные активы».Публикации по теме диссертацииСтатьи в журналах, определенных ВАК:1. Гильмутдинов, К.Я.
Исследование содержания аналитических процедур аудита финансовой устойчивости организации в зависимости от условийфункционирования [Текст] / К.Я. Гильмутдинов // РИСК. – М., 2011. – №2.– С. 416-420. (0,6 п.л.);2. Гильмутдинов, К.Я. Анализ влияния макроэкономических условий на содержание аудита финансовой устойчивости предприятий автомобильнойпромышленности [Текст] / К.Я. Гильмутдинов // Экономические науки.– М., 2011. – №3 (76). – С. 131-136.
(0,6 п.л.);233. Гильмутдинов, К.Я. Применение методов рискологии в аудите [Текст] / К.Я.Гильмутдинов // Аудитор. –М., 2011. – №6 (196). – С. 34-40. (0,5п.л.)Статьи и прочие материалы, опубликованные в других изданиях:4. Гильмутдинов, К.Я. Анализ и мониторинг финансовой устойчивости компаний (подраздел 3.3 раздела 3 «Применение аналитических процедур дляоценки эффективности устойчивости бизнеса» коллективной монографии«Актуальные проблемы аналитического обеспечения управленческих решений») [Текст]/ К.Я.
Гильмутдинов// Под ред. проф. В.И. Бариленко.– М.: Финансовый Университет, 2010. – С.95-104 (0,5 п.л.).24.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
