Уч т, оценка и инвентаризация финансовых вложений (1084307)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Московсий Государственный Университет

Приборостроения и Информатики

Курсовая работа по бухгалтерскому учёту

на тему : « Учёт, оценка и инвентаризация финансовых вложений»

Выполнила :

Тюкаева Светлана Алексеевна

Студентка 2 курса, гр.ЭФ-4(0944)

Научный руководитель :

2010год.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………………...3

1. Понятие и классификация финансовых вложений…………………………………..4

2. Оценка и инвентаризация финансовых вложений…………………………………...5

3. Учет движения финансовых вложений …………………………………………….....7

3.1. Поступление финансовых вложений……………………………………………......8

3.2. Участие в капиталах других организаций…………………………………………10

3.3. Последующая оценка финансовых вложений…………………………………….12

3.4. Выбытие финансовых вложений…………………………………………..……….12

Заключение……………………………………………………………………………….15 Практическая часть………………………………………………………………………16

Список используемой литературы…………………………………………..…………

Введение

Понятие финансовых вложений как актива организации появилось в отечественном учете лишь с развитием рыночных отношений. Но и в международной практике подходы к определению данного вида средств сложилось относительно недавно. Развитие рыночных отношений в России привело к тому, что в хозяйственной практике предприятий и организаций все большую роль играют вложения средств в финансовые активы и, в первую очередь, в такие ценные бумаги, как акции, облигации и векселя. Развитие российского фондового рынка требует адекватного информационного сопровождения, инструментом которого в большинстве случаев выступает бухгалтерская отчетность.

В настоящее время в России наблюдается экономический рост, который носит отчасти инвестиционный характер. Необходимым условием продолжения экономического подъема является способность российского финансового рынка обеспечить доступ российских предприятий к внутренним и внешним источникам финансирования, важно, чтобы предприятия научились привлекать капитал и освоили рыночные механизмы его применения. В этой связи приобретает особую актуальность вопрос о правильном учете финансовых вложений.

Главная цель курсовой работы - изучение теоретической базы бухгалтерского учета финансовых вложений.

Задачи работы:

Раскрыть экономическую сущность финансовых вложений и финансовых инструментов.

Подробно изучить правовую основу учета финансовых вложений, в том числе ПБУ 19/02 и ПБУ 20/03.

П роанализировать методику и особенности учета движения финансовых вложений по видам вложений, а также формирование финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями.

1. Понятие и классификация финансовых вложений

Финансовые вложения - это активы, которые представляют собой право получения определенного количества денежных средств или иных финансовых активов в определенный срок в соответствии с документом, удостоверяющим это право, при этом они не являются денежными средствами и дебиторской задолженностью.

Классификация финансовых вложений

В российском учете в соответствии с п.43 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности (ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» от 10 декабря 2002 г. № 126н) классификация финансовых вложений представляет собой перечень возможных вариантов вложения средств для инвестора: государственные и муниципальные ценные бумаги; ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя), в которых определены дата и стоимость погашения; вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.; вклады организации - товарища по договору простого товарищества. В бухгалтерском балансе суммы сальдо счета 58 «Финансовые вложения» отражаются обособленно: со сроком погашения (выбытия) более одного года - в составе внеоборотных средств (в первом разделе баланса), менее одного года - в составе текущих активов (во втором разделе баланса).

В основу классификации таких активов положен один признак - предполагаемый срок инвестиций, что вполне соответствовало общей концепции учета активов, подразделявшей их на текущие (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные). Краткосрочные инвестиции, которые должны иметь рыночную цену, оценивались по наименьшей из двух стоимостей - рыночной и себестоимости. Долгосрочные инвестиции оценивались либо по себестоимости, либо по переоцененной стоимости, либо по наименьшей из рыночной стоимости и себестоимости в том случае, когда они котировались на активном рынке.

2. Оценка и инвентаризация финансовых вложений

В соответствии с ПБУ 19/02 финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости в сумме фактических затрат для инвестора, которые отличаются от номинальной стоимости, обозначенной на объекте финансовых вложений.

К фактическим затратам для инвестора относятся:

• суммы, которые организация уплачивает продавцу в соответствии с условиями договора;

• суммы, уплаченные организацией специализированным организациям (имеющим лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг), с участием которых приобретены ценные бумаги;

• расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

• прочие расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг и произведенные до их постановки на учет. Расходы по осуществлению финансовых вложений отражаются непосредственно на счете 58 (счет 08 не используется) в момент перехода к инвестору права на объекты финансовых вложений.

Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе организации в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору, с отнесением непогашенной суммы в качестве кредиторской задолженности в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим финансовым вложениям. В остальных случаях в составе финансовых вложений учитываются только полностью оплаченные акции и паи других организаций. Суммы частичной оплаты акций и паев отражаются как дебиторская задолженность.

Объекты финансовых вложений, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в рублевом эквиваленте в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции. Такой порядок относится к ценным бумагам иностранных эмитентов, учитываемых в составе краткосрочных финансовых вложений. По ценным бумагам инвестиционного характера (сроком более 12 месяцев), стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчет стоимости и выявление курсовых разниц не производятся. Такие ценные бумаги учитываются в рублях на дату их первоначального оприходования. Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличие, состояние и оценка.

В процессе инвентаризации проверяется:

• сохранность и правильность оформления ценных бумаг;

• реальность их учетной стоимости;

• своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете начисленных доходов по ценным бумагам.

Если ценные бумаги хранятся в организации, то их инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе. Инвентаризация ценных бумаг осуществляется по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), которые хранятся в бухгалтерии организации. И нвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных документах (унифицированные формы инвентаризационных описей).

В инвентаризационных описях должны быть указаны эмитенты, название ценной бумаги, серия, номер, номинальная и фактическая стоимость, сроки погашения и общая сумма.

Недостача финансовых вложений оформляется проводкой:

Дебет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кредит 58 "Финансовые вложения".

3. Учет движения финансовых вложений

Для учета наличия и движения финансовых вложений используется синтетический счет 58 «Финансовые вложения». Им пользуются независимо от срока, на который организации производят те или иные финансовые вложения. Предназначен счет для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозиты, вклады и прочее.

Счет 58 является активным, имеет дебетовое сальдо.

К синтетическому счету 58 для учета финансовых вложений по отдельным группам могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции» - для учета наличия и движения инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций;

58-2 «Долговые ценные бумаги» - для учета наличия и движения инвестиций в государственные и муниципальные ценные бумаги;

58-3 «Предоставленные займы» - для учета наличия и движения предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов (прежде всего займов, обеспеченных векселями);

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» - для учета наличия и движения вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Получение данных о краткосрочных и долгосрочных финансовых активах организации для составления бухгалтерской отчетности должно обеспечиваться средствами аналитического учета.

Аналитический учет по счету 58 ведется на основании первичных документов по видам финансовых вложений (например, паи, акции, облигации) и объектам, в которые сделаны эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам, другим субъектам).

К первичным документам, на основании которых учитывают финансовые вложения, относятся: акт приема-передачи ценных бумаг, акт приема-передачи вклада в совместную деятельность, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги, инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности и другие документы.

3.1. Поступление финансовых вложений

Поступление в организацию финансовых вложений различных видов осуществляется путем отражения фактических затрат на их приобретение по дебету счета 58 в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах). Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

• их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

• сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету (для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена).

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией.

При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации-товарища по договору простого товарищества, признается их денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества.

Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре.

Доходы по финансовым вложениям признаются доходами от обычных видов деятельности либо прочими поступлениями в соответствии с Положением по бухгалтерском учету "Доходы организации" ПБУ 9/99. К доходам по операциям с долговыми ценными бумагами, в частности облигациями и финансовыми векселями, относятся дисконт и процент, выплачиваемые держателю ценных бумаг, а также прибыль от реализации ценных бумаг. Доходы по ценным бумагам являются операционными доходами (п.7 ПБУ 9/99 "Доходы организации") в составе прочих поступлений.

При этом для целей бухгалтерского учета проценты (доход по ценным бумагам) признаются за каждый истекший отчетный период (месяц) в соответствии с условиями договора (п.16 ПБУ 9/99) в порядке, аналогичном признанию выручки, предусмотренному в п.12 ПБУ 9/99. Право на получение процентного дохода по приобретенным ценным бумагам возникает у их владельцев на дату выплаты, установленную условиями эмиссии облигаций, следовательно, на эту дату в бухгалтерском учете и производится признание процентного дохода.

Суммы причитающихся к получению процентов по облигациям отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов курсовой работы