Оборотные средства предприятия

Тема 5. Оборотные средства предприятия

5.1. Оборотные фонды и их состав

В производственном процессе наряду со средствами труда (основными фондами) используются предметы труда: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, упако­вочные материалы и другие материальные ресурсы. Они пред­ставляют собой вещественное содержание оборотных фондов.

Оборотные фонды - это часть производственных фондов предприятий, вещественные элементы которых в процессе производства в отличие от основных фондов расходуются в каждом производственном цикле, и их стоимость переносится на продукт труда целиком и сразу. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натуральной формы. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной из них продукции.

Оборотные производственные фонды предприятия состоят из трех частей:

- производственные запасы;

- незавершенное производство и полуфабрикаты соб­ственного изготовления;

- расходы будущих периодов.

Рекомендуемые материалы

Производственные запасы — это предметы труда, подготов­ленные для запуска в производственный процесс. Состоят они из сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, горючего, покупных полуфабрикатов и комплектующих изде­лий, тары и тарных материалов, запасных частей для текущего ремонта основных фондов.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления — это предметы труда, вступившие в производ­ственный процесс: сырье, материалы, находящиеся в процессе обработки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах пред­приятия и подлежащие дальнейшей обработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов — это невещественные элемен­ты оборотных фондов, включающие затраты, которые произ­водятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на се­бестоимость продукции будущего периода (например, затраты на конструирование и разработку технологии новых видов изделий).

Оборотные фонды — это предметы труда, находящиеся в сфере производства, используемые для изготовления продук­ции. Готовая продукция должна быть реализована, т.е. превра­титься из товарной формы в денежную, совершить процесс об­ращения. Следовательно, предприятие должно располагать средствами, находящимися в сфере обращения.

5.2. Фонды обращения и их состав

Средства, закрепленные в сфере обращения, представляют собой фонды обращения. Они включают:

· готовую к реализацию продукцию, находящуюся на складах предприятия;

· продукцию отгруженную, но не оплаченную потребителями;

· товары в пути;

· денежные средства предприятия;

· средства расчета с по­требителями продукции, в частности дебиторскую задолжен­ность.

Совокупность оборотных фондов, функционирующих в сфере производства, и фондов обращения, функционирующих в сфере обращения, составляет оборотные средства.

Деление оборотных средств на оборотные производственные фонды и фонды обращения определяется особенностями их использова­ния и распределения в сферах производства продукции и ее ре­ализации. Величина оборотных средств, занятых в производстве, определяется в основном длительностью производственных циклов изготовления изделий, уровнем развития техники, со­вершенствованием технологии и организации труда. Сумма средств обращения зависит главным образом от условий реали­зации продукции и уровня организации системы снабжения и сбыта продукции.

5.3. Оборотные средства и их состав

Для обеспечения бесперебойного процесса производства наряду с основными производственными фондами необходимы предметы труда, материальные ресурсы. Предметы труда вместе со средствами труда участвуют в создании продукта труда, его потребительной стоимости и образовании стоимости. Оборот вещественных элементов оборотных производственных фондов (предметов труда) органически связан с процессом труда и ос­новными производственными фондами.

Оборотные средства — ресурсы, используемые предприя­тиями для создания производственных запасов, авансирования затрат в процессе производства и реализации продукции. Следо­вательно, оборотные средства обслуживают как процесс произ­водства продукции, так и процесс ее реализации.

Наличие у предприятия достаточных оборотных средств является необходимой предпосылкой его нормального функци­онирования в условиях рыночной экономики:

- приобретения сырья за наличные средства и оплаты сче­тов поставщиков;

-  обработки сырья и материалов;

-  выплат заработной платы из денежных средств;

- перехода продукции в процессе ее производства из кате­гории «незавершенное производство» в категорию «то­варная продукция»;

- реализации товарной продукции и выставления счетов покупателям;

- поступления наличных средств от покупателей за реали­зованную продукцию.

Если бы у предприятия была возможность отложить оплату счетов поставщиков до момента, когда оно получит деньги от своих клиентов, его потребность в оборотных средствах была бы значительно ниже. Так и происходит в розничной торговле или на предприятиях общественного питания.

В текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятие испытывает краткосрочную потребность в финан­совых средствах для закупки сырья, топлива, формирования за­пасов, выплаты заработной платы, отсрочки платежей покупа­телям. Иными словами, предприятию необходимы оборотные средства.

Состав оборотных средств предприятия иллюстрирует рисунок 2.

Рис. 2. Состав оборотных средств производственного предприятия

Соотношение между отдельными элементами оборотных фондов в процентах или их составными частями называется структурой оборотных фондов. Различие в структурах оборотных средств предприятий пищевых отраслей АПК обусловливается многими факторами, в частности, особенностями организации производственного процесса, условиями снабжения и сбыта, местонахождением поставщиков и потребителей, структурой затрат на производство.

Наибольшую часть оборотных средств производственных предприятий составляют товарно-материальные ценности. Их удельный вес — 75—85%. Структура оборотных средств в то­варно-материальных ценностях по разным отраслям тоже раз­лична.

На производственном предприятии существуют три вида запасов товарно-материальных ценностей:

- производственные запасы;

- незавершенное производство;

- запасы готовой продукции.

5.4. Кругооборот оборотных средств

Оборотные средства предприятия постоянно находятся в движении, совершая кругооборот. Из сферы обращения они пе­реходят в сферу производства, а затем из сферы производ­ства — вновь в сферу обращения.

Кругооборот денежных средств начинается с момента оп­латы предприятием материальных ресурсов и других элементов, необходимых производству, и заканчивается возвратом этих затрат в виде выручки от реализации продукции. Затем денеж­ные средства вновь используются предприятием для приобрете­ния материальных ресурсов и запуска их в производство.

На протяжении одного производственного цикла оборот­ные средства совершают кругооборот (меняя свою форму), со­стоящий из трех стадий.

На первой стадии предприятия затрачивают денежные средства на оплату счетов за поставляемые предметы труда (оборотные фонды). На этой стадии оборотные средства из де­нежной формы переходят в товарную, а денежные средства — из сферы обращения в сферу производства.

На второй стадии приобретенные оборотные фонды пере­ходят непосредственно в процесс производства и превращаются вначале в производственные запасы и полуфабрикаты, а после завершения производственного процесса — в готовую продук­цию (товарная форма).

На третьей стадии готовая продукция реализуется, в ре­зультате чего оборотные фонды из сферы производства прихо­дят в сферу обращения и принимают снова денежную форму. Эти средства направляются на приобретение новых предметов труда и вступают в новый кругооборот. Но это вовсе не означа­ет, что оборотные средства последовательно переходят из од­ной стадии кругооборота в другую. Напротив, они одновремен­но находятся во всех трех стадиях кругооборота. Что-то в каж­дый момент покупается, производится, продается и снова по­купается. Именно это и обеспечивает непрерывность и беспере­бойность производства и реализации продукции.

Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, т.е. проходят период производства и пе­риод обращения, называется периодом оборота оборотных средств. Этот показатель характеризует среднюю скорость дви­жения средств на предприятии. Он не совпадает с фактичес­ким сроком производства и реализации определенных видов продукции.

При этом следует иметь в виду, что на каждой стадии вре­мя нахождения оборотных средств неодинаково. Оно зависит от потребительских и технологических свойств продукции, осо­бенностей ее производства и реализации. Это можно проиллюс­трировать на примере предприятий пищевой промышленности. Так, например, сезонность, характерная для таких отраслей, как сахарная, масло-жировая, крахмало-паточная, вызывает задер­жку средств на первой (денежной) стадии кругооборота. Дли­тельность производственного цикла и относительно большой объем незавершенного производства в таких отраслях, как ви­нодельческая, пивоваренная, коньячное производство, задер­живают средства на второй стадии кругооборота — производ­ственной. Неравномерность реализации продукции в такой от­расли, как плодоовощная, сказывается на отвлечении средств в третьей стадии кругооборота — товарной.

Из изложенного следует, что общая длительность кругоо­борота оборотных средств (Т) есть функция времени нахожде­ния этих средств на каждой стадии кругооборота. На практике это означает, что увеличение длительности кругооборота обо­ротных средств приводит не только к отвлечению собственных денежных средств, но и к необходимости привлечения допол­нительных средств с тем, чтобы не нарушать непрерывность производства. В условиях рыночных отношений это приводит к снижению конкурентоспособности предприятия в целом, ухуд­шению его экономики. Поэтому в условиях рыночной системы хозяйствования рациональное обеспечение предприятия обо­ротными средствами имеет важное значение и обусловливает необходимость соответствующей организации и хозяйствования с этими средствами.

Управление оборотными средствами состоит в обеспечении непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства предприятия должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в соответствующей форме и в мини­мальном, но достаточном объеме. Оборотные средства в каждый момент находятся во всех трех стадиях кругооборота и выступают в виде денежных средств, материа­лов, незавершенного производства, готовых изделий.

5.5. Нормирование оборотных средств

В современных условиях хозяйствования правильное оп­ределение потребления в оборотных средствах имеет особое значение.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации эффектив­ной работы предприятия, называется нормированием оборотных средств. Таким образом, нормирование оборотных средств зак­лючается в определении сумм оборотных средств, необходимых для образования постоянных минимальных и в то же время дос­таточных запасов товарно-материальных ценностей. Нормирова­ние оборотных средств способствует выявлению внутренних ре­зервов, сокращению длительности производственного цикла, более быстрой реализации готовой продукции.

Нормативы устанавливаются на все элементы оборотных средств, за исключением денежных средств, товаров отгружен­ных, дебиторской задолженности.

Все оборотные сред­ства делятся на нормируемые (сырье, основные и вспомогатель­ные материалы, топливо, тара и тароремонтные материалы, за­пасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предме­ты, незавершенное производство, полуфабрикаты, расходы бу­дущих периодов, готовая продукция) и ненормируемые.

Потребность предприятий в объеме норматива должна по­крываться за счет собственных средств. Дополнительная же по­требность в оборотных средствах, вызванная необходимостью образования сверхнормативных, по преимуществу сезонных за­пасов товаро-материальных ценностей, должна удовлетворяться за счет краткосрочного банковского кредита. Следовательно, по источникам образования оборотные средства разделяются на собственные и заемные.

Нормирование оборотных средств заключается в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдель­ным видам товаро-материальных ценностей, выраженных в днях, и нормативов собственных оборотных средств в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и в целом.

Норма запасов в днях состоит из времени, в течение кото­рого материальные ценности находятся в пути от поставщиков к предприятию, времени нахождения материалов на складе, длительности производственного цикла, количества дней, не­обходимых для подготовки продукции к отгрузке и оформления документов.

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчи­тывается по формуле:

Нэ = О эх Зэ,

где Оэ -  однодневный расход отдельного элемента оборотных средств, руб.;

Зэ — норма запаса данного элемента, дней.

Во время одного оборота оборотные средства проходят три стадии: денежную, производственную и товарную.

5.6. Показатели использования оборотных средств

Оборачивае­мость оборотных средств характеризуется коэффициентом оборачиваемости и временем оборота.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко) оп­ределяется по формуле:

Ко = РП/О,            

где РП — объем реализованной продукции за рассматриваемый период продукции, тыс. руб.;

О — средний остаток оборотных средств за этот же период, тыс. руб., который рассчитывается по формуле:

где О_нг и О_кг — соответственно остаток оборотных средств на начало и конец года;

О_ш — остатки средств на каждое 1-е число остальных ме­сяцев.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число круго­оборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия за определенный период (год, квартал), и показывает объем ре­ализованной продукции, приходящийся на 1 руб. оборотных средств. Из формулы видно, что увеличение числа оборотов ве­дет либо к росту выпуска продукции на 1 руб. оборотных средств, либо к тому, что на этот же объем продукции требует­ся затратить меньшую сумму оборотных средств. Следовательно, ускорение (замедление) оборачиваемости оборотных средств ведет к высвобождению (или дополнительному вовлечению) денежных средств из оборота, что особенно важно в современ­ных экономических условиях, когда предприятия достаточно часто сталкиваются с проблемой недостатка оборотных средств.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз), величина которого обратна коэффициенту оборачиваемости, характери­зует сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализо­ванной продукции:

Кз = О/РП,

где О — сумма оборотных средств;

РП — объем реализованной продукции.

Длительность одного оборота Т (в днях) находится по формуле:

Т = (О х Д)/РП,

где Д— число дней в периоде (360, 90).

Чем меньше продолжительность оборота оборотных средств или больше число совершаемых ими кругооборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требует­ся оборотных средств, и, наоборот, чем быстрее оборотные средства совершают кругооборот, тем эффективнее они ис­пользуются.

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении, уменьшении потребности в них в связи с улучшением их использования.

Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое уменьшение потребности в оборотных средствах.

Пример. Средняя величина оборотных средств равнялась в предыдущем году 100 млн руб, а в последующем году — 95 млн руб., следовательно, абсолютное высвобождение оборотных средств составит 5 млн руб. При этом, однако, не учитывается изменение объема реализованной продукции.

Относительное высвобождение отражает как изменение ве­личины оборотных средств, так и изменение объема реализо­ванной продукции. Чтобы определить его, необходимо рассчи­тать потребность в оборотных средствах за отчетный год, исходя из фактического оборота по реализации продукции за этот пе­риод и коэффициента оборачиваемости за предыдущий год. Раз­ность дает сумму высвобождения средств.

Пример. На предприятии объем реализованной продукции составил в прошлом году 360 млн руб., в текущем году — 400 млн руб.; средний остаток оборотных средств соответственно — 100 млн руб. и 95 млн руб. Тогда коэффициент оборачиваемости оборотных средств за прошлый год составил 360/100 = 3,6 дн. Потребность в оборот­ных средствах в текущем году при их оборачиваемости предыду­щего года составила бы 400/3,6 = 111 млн руб. Учитывая, что средний остаток оборотных средств в текущем году равен 95 млн руб., относительное высвобождение оборотных средств со­ставит 16 млн руб. (111 - 95).

5.7. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Эффективное использование оборотных средств играет большую роль в обеспечении нормальной работы предприятия, в повышении уровня рентабельности производства. К сожале­нию, собственные финансовые ресурсы, которыми в настоящее время располагают предприятия, не могут в полной мере обес­печить процесс не только расширенного, но и простого вос­производства. Отсутствие на предприятиях необходимых финан­совых ресурсов, низкий уровень платежной дисциплины приве­ли к возникновению взаимных неплатежей. В условиях инфляции, не­стабильности хозяйственного законодательства неплатежи вош­ли в сферу коммерческих интересов ряда предприятий, кото­рые умышленно задерживают расчеты с поставщиками и, тем самым, реально уменьшают свои платежные обязательства из-за снижения покупательной стоимости рубля.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия позволяет высвободить из оборота часть средств, в результате же замедления оборачиваемости появляется потребность в до­полнительном их привлечении.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств является первоочередной задачей предприятий в современных условиях и достигается следующими путями:

- на стадии создания производственных запасов и производ­ства — внедрение экономически обоснованных прогрессивных норм расхода производственных запасов; приближение постав­щиков сырья, полуфабрикатов, комплектующих изделий к по­требителям, широкое использование прямых длительных свя­зей; расширение складской системы материально-технического обеспечения, а также оптовой торговли материалами и обору­дованием, комплексная механизация и автоматизация погрузочно-разгрузочных работ на складах; правильный учет и пла­нирование материальных и топливно-энергетических ресурсов; систематическая проверка состояния складских запасов сырья; замена дорогостоящих видов материалов и топлива более деше­выми; сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности, соблюдение ритмичности ра­боты предприятия; комплексное использование сырья; сокра­щение производственных потерь; использование отходов; улуч­шение качества продукции;

- на стадии обращения — ускорение реализации продукции; приближение потребителей продукции к ее изготовителям; совер­шенствование системы расчетов; сокращение дебиторской и кре­диторской задолженности; увеличение объема реализованной про­дукции вследствие выполнения заказов по прямым связям, дос­рочного выпуска продукции, изготовления продукции из сэко­номленного сырья; рациональное обеспечение предприятий сырь­ем, материалами, топливом; тщательная и своевременная подбор­ка отгружаемой продукции по партиям, ассортименту, транзит­ной норме, отгрузка в строгом соответствии с заключенными до­говорами; организация работы маркетинговой службы.

5.8. Основные пути экономии материальных ресурсов

Одна из основных задач в условиях перехода к рыночной экономике — интенсификация производства при неуклонном соблюдении принципа ресурсосбережения.

В общей системе мероприятий по обеспечению режима эконо­мии основное место занимает экономия предметов труда, под которой принято понимать уменьшение затрат сырья, материа­лов, топлива на единицу продукции, без какого бы то ни было ущерба для качества продовольственной продукции.

Экономное использование материальных ресурсов заклю­чается в формировании такого уровня расхода сырья и материа­лов как составной части производственного потребления, при котором на изготовление продукции высокого качества должно использоваться как можно меньшее количество сырья и мате­риалов. В то же время, создавая рациональную структуру мате-риалопотребления, в производственном процессе необходимо применять материалы, сырье, позволяющие повысить потреби­тельские свойства продукции при сравнительно низких затратах на ее изготовление. С этой целью на предприятии должны быть разработаны мероприятия по экономии материальных ресурсов с учетом специфики производства продукции на данном пред­приятии. При их разработке необходимо иметь в виду, что их реализация должна обеспечивать не только снижение расхода сырья и материалов на единицу продукции, но и соответствие производимых из них продуктов качеству, количеству и уровню спроса на рынке. При этом важно, чтобы экономия сырья и ма­териалов не вела к росту текущих производственных издержек, сводящих эту экономию на нет.

Важными условиями, обеспечивающими экономию материаль­ных ресурсов, являются:

- правильность выбора сырья и материалов, соответствую­щих конкретной цели применения;

- максимально полное их использование;

- уровень прогрессивности применяемых в процессе пере­работки средств труда и технологических методов;

- уровень квалификации и профессионализма работников предприятия, материальная заинтересованность работ­ников в экономии материально-сырьевых ресурсов.

Пути экономии материальных ресурсов зависят от характе­ра производства, от конкретных условий, в которых протекает производственный процесс. Однако при всем многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выде­лить для предприятий АПК следующие: сокращение отходов и потерь; ликвидация брака; разработка прогрессивных методов расхода сырья и материалов; внедрение новых видов сырья, ма­териалов и их заменителей; внедрение новых технологий; ис­пользование вторичного сырья и отходов производства. Каждый из них имеет свои особенности и назначение.

Одним из важнейших экономических инструментов явля­ются разработка прогрессивных норм и нормативов. От их науч­ной обоснованности зависит обоснованность расходов на при­обретение сырья и материалов.

Экономическое значение эффективного использования матери­альных ресурсов в современных условиях выражается в следующем.

1. Снижение удельных расходов сырья, материалов, топли­ва обеспечивает производству большие экономические выгоды. Уменьшение расходов на приобретение сырья и материалов, дополнительное высвобождение материально-сырьевых ресур­сов способствуют производству дополнительного объема про­дукции, т.е. дают возможность из данного количества матери­альных ресурсов выработать больше готовой продукции и, сле­довательно, являются одной из серьезных предпосылок увели­чения масштабов производства.

Вместе с этой лекцией читают "Гигиена освещения".

2. Экономия материальных ресурсов, внедрение в производ­ство новых, более экономичных материалов способствуют уста­новлению в процессе воспроизводства более прогрессивных про­порций между отдельными отраслями, достижению более совер­шенной отраслевой структуры промышленного производства.

3. Стремление к экономии материальных ресурсов побуж­дает к внедрению новой техники и совершенствованию техно­логических процессов.

4. Экономия в потреблении материальных ресурсов способ­ствует улучшению использования производственных мощностей и повышению общественной производительности труда. Уже само по себе уменьшение удельных затрат прошлого, овеществленного труда означает рост производительности общественного труда. Но дело не только в этом — экономия материальных ресурсов влечет за собой экономию затрат также и живого труда: сокращается от­носительный расход рабочей силы на транспортировку материа­лов, их отгрузку и выгрузку, на их хранение.

5. Экономия материальных ресурсов в огромной мере спо­собствует снижению себестоимости продукции. Уже в настоя­щее время на долю материальных затрат приходится 3/4 всех издержек производства. В дальнейшем, с ростом технического уровня производства, доля овеществленного труда в общих зат­ратах по производству продукции будет продолжать повышать­ся, и, следовательно, улучшение использования предметов тру­да и средств труда будет являться основным направлением эко­номии общественных издержек производства.

6. Существенно влияя на снижение себестоимости продук­ции, экономия материальных ресурсов оказывает положитель­ное воздействие и на финансовое состояние предприятия.

Таким образом, экономическая эффективность улучшения использования и экономии всех элементов оборотных фондов весьма велика, поскольку они оказывают положительное воз­действие на все стороны производственно-хозяйственной дея­тельности предприятия.