Необходимость бюджетирования при санации предприятия
3. Необходимость бюджетирования при санации предприятия
3.1. Особенности бюджетирования при санации
В связи с кризисным положением многих белорусских предприятий особую актуальность приобретает проведение антикризисных мероприятий по оздоровлению как отдельных субъектов хозяйствования, так и экономики в целом. В контексте рассматриваемой проблемы первоочередной задачей для экономически несостоятельных предприятий является предупреждение банкротства, улучшение финансового состояния, создание условий для их стабильной и эффективной хозяйственной (экономической) деятельности. Одним из важнейших инструментов антикризисного менеджмента является процедура санации, предусмотренная Законом РБ «Об экономической несостоятельности (банкротстве)». Указом Президента Республики Беларусь №508 от 12.11.2003 предусмотрена процедура досудебного оздоровления.
Досудебное оздоровление – меры по обеспечению стабильной и эффективной хозяйственной (экономической) деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также по восстановлению их платежеспособности.
Санация – процедура конкурсного производства, осуществляемая для восстановления устойчивой платежеспособности предприятия и урегулирования взаимоотношений должника и кредиторов в установленные сроки.
Приведенные определения дают нам основание выделить две основополагающие цели оздоровления как на досудебном этапе, так и при судебной санации:
· восстановление устойчивой платежеспособности должника;
· урегулирование взаимоотношений должника и кредиторов в установленные сроки.
Рекомендуемые материалы
В соответствии с Законом РБ «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», при наличии оснований для проведения санации управляющий должен разработать план санации, в котором будут предусматриваться меры по восстановлению платежеспособности должника и срок ее восстановления.
При разработке проекта санации возникает необходимость объективной оценки перспектив финансово-хозяйственной деятельности должника, определения оптимальной стратегии развития как эффективного инструмента обеспечения жизнеспособности и устойчивости предприятия. В связи с этим, следует отметить особую роль гибкого бюджетирования в системе антикризисного менеджмента, когда осуществляется поиск наиболее приемлемых вариантов эффективного управления в сложных ситуациях. На этапе формирования проекта санации бюджетирование является инструментом, с помощью которого определяется возможность решения поставленных задач: восстановления платежеспособности и своевременного погашения кредиторской задолженности.
Бюджетная программа – инструмент, с помощью которого управляющий, судебные органы, кредиторы, инвесторы и другие пользователи могут оценить текущее и будущее финансовое состояние предприятия, достоверность и обоснованность планируемых мероприятий, а также проконтролировать процесс реализации бюджета. Разработка бюджетной программы является главным элементом проекта санации, так как позволяет получить оценку финансового положения в момент наступления сроков платежей. Наличие средств для ведения производственной деятельности, уплаты по обязательствам, срок которых наступает – гарантия продолжения успешной работы предприятия и поддержания его репутации. Если восстановление платежеспособности должника невозможно, начинается ликвидационное производство. Таким образом, оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в перспективе, может служить основанием целесообразности проведения санации.
В момент возбуждения конкурсного производства бюджет представляет собой план или стандарт и выступает в качестве гаранта принятия судебного решения по введению санации. В процессе санации – играет роль измерителя, позволяющего в процессе обратной связи сравнить полученные результаты с запланированными, и выявить отклонения, для обеспечения гибкости финансовой и производственной деятельности предприятия.
С учетом рассмотренных ранее принципов бюджетирования выделим некоторые особенности бюджетирования при санации:
Ø Вариантность. Широко распространены системы бюджетирования, имеющие линейную структуру. В условиях санации предприятия целесообразно составлять вариантные бюджетные программы. Они должны включать: «пессимистичный вариант», «оптимистичный вариант», «оптимальный вариант». В процессе санационных преобразований (поступление инвестиций, выделение новых центров ответственности и др.) не исключена возможность составления дополнительных бюджетов или корректировки уже имеющихся вариантов.
Ø Классификация по срокам. В западной практике долгосрочным считается бюджет, составленный на два года и более, а краткосрочным – на период не более одного года. В условиях экономического кризиса достоверность таких бюджетов невысока. Рационально считать краткосрочными бюджеты от 1 до 6 месяцев, долгосрочными – от 6 до 30 месяцев. Продолжительность бюджетного периода зависит от установленных судом сроков санации предприятия.
Ø Гибкость. Гибкий бюджет подразумевает наличие сценариев исполнения бюджета либо регламентированных изменений начальной бюджетной программы, вступающих в силу при наступлении определенных событий (появление инвестора, реализация части активов или их списание, выпуск новых видов продукции). Гибкий бюджет выгодно отличается от фиксированного в условиях неопределенности, так как позволяет оперативно вносить изменения в бюджетную программу предприятия. Анализ причин отклонений от бюджетов создает обратную связь в управлении. Гибкое бюджетирование предоставляет возможность оперативно корректировать бюджеты при изменении внешних условий, оценивать эффективность работы по всем направлениям, выявлять проблемные участки и принимать своевременные корректирующие меры.
Необходимость применения методики гибкого бюджетирования в условиях санации вызвана рядом причин:
1. Ограниченность временного интервала, установленного судом для санации предприятия-должника. Бюджетирование используется в качестве инструмента для разработки и реализации мер по восстановлению платежеспособности и конкурентных преимуществ предприятия на рынке. Антикризисному управляющему предоставляется возможность тщательно продумать и сформулировать стратегию и тактику управленческих действий на период санации, а значит избежать в определенной степени серьезных ошибок при реформировании предприятия.
2. Ограниченность материальных и трудовых ресурсов. Отсутствие (недостаточность) оборотных средств не позволяет осуществлять закупку сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов в необходимом количестве. Другая проблема заключается в наличии неликвидных материальных запасов, которые не используются в производственном процессе. Кризисное состояние предприятия характеризуется также недостаточностью квалифицированных работников.
3. Ограничения по сбыту. В ряде случаев проблемы со сбытом продукции приводят предприятие к финансовому кризису и кризису неплатежеспособности. В период санации выпуск неконкурентоспособной продукции лишь усугубит ситуацию. Возникает объективная потребность изучения рынка, проведения маркетинговых исследований для составления прогноза реализации. Многовариантные расчеты, осуществляемые при формировании бюджетной программы, позволяют определить целесообразность выпуска различных видов продукции. Прогнозирование сбыта является отправной точкой бюджетирования.
4. Ограниченность финансовых источников. Из-за невозможности в срок рассчитаться по возникающим обязательствам, у предприятия-должника ограничены возможности привлечения заемных средств.
Информация в лекции "7.5 Отношения Руси и Золотой Орды" поможет Вам.
5. Технологические ограничения. Наличие находящихся в неудовлетворительном состоянии, устаревших морально и физически основных фондов не позволяет осуществлять производственную деятельность в соответствии с технологическими нормами. Это отражается на качестве продукции и на ее конкурентоспособности.
6. Наличие просроченной кредиторской задолженности. Если в результате разработки бюджетной программы у предприятия-должника не имеется возможности погасить кредиторскую задолженность по окончании срока санации, то проведение санационных мероприятий нецелесообразно. Должна быть применена процедура ликвидации.
7. Наличие социальных ограничений на сокращение количества рабочих мест (по градообразующим предприятиям). На антикризисного управляющего возлагаются дополнительные обязательства по сохранению рабочих мест. Необходимо найти возможности для осуществления деятельности предприятия в дальнейшем, тем самым сохранить уже имеющиеся рабочие места и по возможности создать новые. При этом, установленный срок санации может быть продлен, что влечет за собой негативные последствия для кредиторов.
8. Необходимость привлечения инвестиций в производство. Инвестор должен представлять стратегию и тактику развития предприятия. Он не станет вкладывать финансовые средства, не имея уверенности в эффективности инвестиций и коммерческой привлекательности предприятия.
Использование методики гибкого бюджетирования в процессе санации предприятия позволяет осуществлять выработку решений по оптимальному распределению ограниченных ресурсов между различными направлениями работ. Применение программно-целевых подходов в технологиях разработки и реализации управленческих решений обеспечивает своевременное ситуационное реагирование на возникающие проблемы. Путем моделирования определенного набора имеющихся ресурсов предоставляется возможность выбрать приемлемый вариант эффективного развития предприятия-должника.
Результатом бюджетирования является технология формирования общего плана развития предприятия-должника, которая представляет собой целостную систему сбора и обработки информации, получаемой из внутренней и внешней среды, расчетов основных и вспомогательных показателей экономического состояния предприятия, контроля за их выполнением на основе экономико-математических моделей и технологий на всех этапах реализации бюджета.
