Выявление отклонений

Выявление отклонений

        Отклонения плановых и фактических величин могут возникать по всем параметрам, определенным в бюджете:

- стоимостные параметры - затраты, доходы с оборота, маржи­нальная прибыль, поступления, выплаты, дебиторские и креди­торские задолженности, капитал и т.п.;

-  параметры организационной структуры - места возникновения затрат, продуктовые и региональные дивизионы, закупочные, производственные, сбытовые, проектные подразделения и т.п.;

-  временные параметры - дни, недели, месяцы, кварталы, годы.

         Различают следующие виды отклонений.

Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - Авторская песня.

       Абсолютные отклонения: разница, получаемая путем вычитания одной величины из другой, является выражением сло­жившегося положения вещей между плановыми и фактическими па­раметрами. Определенную проблему вызывает знак абсолютного от­клонения. Принято, что если отклонение позитивно влияет на при­быль предприятия, то его исчисляют со знаком "плюс". Относитель­но формальной математики такой подход считается некорректным, поэтому иногда возникает непонимание между специалистами. В связи с этим в практике исчисления абсолютных отклонений иногда используют не экономический, а математический подход: рост фак­тического оборота по сравнению с плановым обозначают знаком «плюс», а уменьшение фактических издержек по сравнению с плано­выми - знаком "минус".

      Относительные отклонения. Отклонения рассчиты­ваются по отношению к другим величинам и выражаются в процентах. Чаще всего относительное отклонение исчисляется по отноше­нию к более общему показателю или параметру. Например, относи­тельное отклонение затрат на материалы можно выразить в отноше­нии к суммарным затратам или в процентах к обороту. Применение относительных отклонений повышает уровень информативности проводимого анализа и позволяет более отчетливо оценить измене­ния. Так, например, величина абсолютного отклонения оборота, равная 10-8=2, воспринимается не так остро, как величина откло­нения в процентах: (10 - 8)/8xlOO% = 25%.

     Селективные отклонения. Этот метод расчета откло­нений предполагает сравнение контролируемых величин во времен­ном разрезе: квартал, месяц и даже иногда день. Сравнение контро­лируемых величин за определенный месяц текущего года с тем же месяцем предыдущего года может быть гораздо информативнее сравнения с предыдущим месяцем рассматриваемого планового пе­риода. Использование селективных отклонений для анализа причин особенно актуально для предприятий, занимающихся сезонным биз­несом.

      Кумулятивное отклонение, Суммы, исчисленные на­растающим итогом (кумулятивные суммы), и их отклонения позво­ляют оценить степень достижения за прошедшие периоды (месяцы) и возможную разницу к концу планового периода (года). Возни­кающие в отдельных периодах случайные колебания параметров деятельности предприятия могут привести к значительным отклоне­ниям на коротком отрезке времени. Кумуляция позволяет компенси­ровать случайные отклонения и более точно выявить тренд.

      Отклонения во временном разрезе. Для контрол­линга типичным является сравнение план - факт. Отклонения опре­деляются на основании сравнения бюджетных и фактически реали­зованных значений контролируемых параметров. Для аналитических целей может представлять интерес сравнение фактически реализо­ванных значений планового периода с фактами соответствующего предыдущего периода (предыдущего месяца, года). Такой подход к исчислению отклонений особенно важен при, негативных отклоне­ниях плановых величин от фактических. Появляется возможность стать на твердую почву фактов вместо опоры на плановые или же­лаемые цифры.

      Оба подхода к сравнению: план - факт и факт - факт опирают­ся на статистику прошлого и позволяют уменьшить отклонения в будущем. На основе результатов анализа отклонений может быть составлен другой прогноз или ожидание результатов на конец пла­нового периода. Сравнение планового результата на конец года с прогнозируемым или ожидаемым с учетом происходящих измене­ний во внешней среде или внутри предприятия позволяет получить отклонение типа план - желаемый результат, что дает возможность более глубоко исследовать причины, влияющие на развитие бизнеса в будущем. При этом подходе сравниваются планы, разработанные в начале периода, и потребности современного момента. Простая экс­траполяция прошлого на будущее, результаты которой часто ис­пользуются при традиционном подходе к планированию, может привести к существенным ошибкам. В современных условиях буду­щее следует просматривать не через призму статистических экстра­поляционных прогнозов, а путем изучения текущих отклонений и анализа причин их возникновения.