Приложение

2020-06-032021-03-09zzyxelСтудИзба

Приложение 1. Примеры целей организаций

Источник: Томпсон А. А. мл., Стрикленд А. Дж. III. Стратегический менеджмент. Концепции и ситуации. Девятое издание. – М.: ИНФРА-М, 2000. – С.8.

Приложение 2. Расчет производственного потенциала «Предприятия А»

Таблица А. – Характеристика уровней производственного потенциала «Предприятия А»

Уровень ПП	Обозначение	Краткая характеристика
Высокий уровень ПП	А	Предприятие находится в состоянии абсолютного равновесия по всем составляющим в соответствии со всеми критериями оценки
Средний уровень ПП	Рекомендуемые материалы -71% Приложение определенного интеграла Интегралы и дифференциальные уравнения (ИиДУ) 999 290 руб. -51% Курсовая работа - Вариант №243 Экономика предприятия 999 490 руб. Предприятие в следующем году планирует увеличить объем реализо-ванной продукции на 14% при сокращении длительности производственно-го цикла на 25%. В базовом периоде реализовано продукции на 24108 д.е. Время одного оборота оборотных средств составлял Экономика предприятия 99 руб. Разработка финансово-экономической модели предприятия (вариант №246) Экономика предприятия 499 руб. Разработка финансово-экономической модели предприятия (вариант №242) Экономика предприятия 875 руб. Определить оптовую цену изделия и сумму акциза, приходящегося на единицу продукции при следующих данных: полная себестоимость изделия – 150 д.е. Планируемая прибыль – 24% от полной себестоимости. Процент акциза на данный товар – 40%. Экономика предприятия 99 руб. В	Предприятие успешно существует в бизнесе, имеются трудности, которые преодолеваются, т.к. работают механизмы адаптации
Низкий уровень ПП	С	Наличие хронических нарушений большинства параметров всех функциональных составляющих: проблемы с обеспечением предприятие ОПФ, сырьем, материалами, трудовыми ресурсами, неэффективное их использование

Показатели оценки эффективности использования ППП.

Оценка состояния основных фондов:

- износ основных фондов;

Уровень ПП А - менее 50% - умеренный;

Уровень ПП В - 51-69 % - требующий обновления;

Уровень ПП С - 70 % и более — значительный.

- соотношение обновление/выбытие основных фондов;

Уровень ПП А - ( 1;

Уровень ПП В – 0,5 - 1;

Уровень ПП С - < 0,5.

- фондоотдача.

Уровень ПП А - > 1;

Уровень ПП В - = 1;

Уровень ПП С - < 1.

Оценка состояния материальных ресурсов:

- доля прямых переменных затрат в себестоимости продукции;

Уровень ПП А – 80 % и более;

Уровень ПП В – 50 % - 79 %;

Уровень ПП С - < 50 %.

- соотношение изменение цен на сырье, материалы/изменение цен на продукцию;

Уровень ПП А - < 1;

Уровень ПП В - = 1;

Уровень ПП С - > 1.

- материалоотдача.

Уровень ПП А - ( 2;

Уровень ПП В – 1 - 2;

Уровень ПП С - < 1.

Оценка состояния трудовых ресурсов:

- соотношение коэффициент оборота по приему/коэффициент оборота по выбытию;

Уровень ПП А - ( 1;

Уровень ПП В – 0,5 - 1;

Уровень ПП С - < 0,5.

- профессиональный состав кадров;

Уровень ПП А – соответствует потребности;

Уровень ПП В – необходимо обучение и обновление персонала;

Уровень ПП С – не соответствует потребностям, необходимо радикальное обновление персонала.

коэффициент общего оборота.

Уровень ПП А - < 0,025;

Уровень ПП В – 0,024 – 0,1;

Уровень ПП С - > 0,11.

Присвоим коэффициентам следующие баллы согласно уровням производственного потенциала:

Коэффициенты уровня ПП А – 10 баллов;

Коэффициенты уровня ПП В – 6 баллов;

Коэффициенты уровня ПП С – 2 балла.

Шкала бальных значений будет выглядеть следующим образом:

Максимальное значение шкалы - 30 баллов (10*3), где 10 – максимальный балл по рассчитанным коэффициентам каждой структурной группы; 3 – количество показателей, характеризующих каждую из составляющих ППП.

Минимальное значение шкалы - 6 баллов (2*3), где 2 – минимальный балл по рассчитанным коэффициентам каждой структурной группы; 3 – количество показателей, характеризующих каждую из составляющих ППП.

Уровням ПП присвоены следующие бальные значения:

Уровень ПП А – 26 – 30 баллов;

Уровень ПП В – 14 – 25 баллов;

Уровень ПП С – 6 – 13 баллов.

Предприятие можно отнести в разряд с высоким уровнем производственного потенциала при следующих значениях рассчитываемых коэффициентов:

все три коэффициента – коэффициенты уровня ПП А;

два коэффициента из трех - коэффициенты уровня ПП А, а один коэффициент их трех - коэффициент уровня ПП В.

Предприятие можно отнести в разряд со средним уровнем производственного потенциала при следующих значениях рассчитываемых коэффициентов:

два коэффициента из трех - коэффициенты уровня ПП В, а один коэффициент их трех - коэффициент уровня ПП А;

все три коэффициента – коэффициенты уровня ПП В;

либо два коэффициента из трех - коэффициенты уровня ПП В, а один коэффициент их трех - коэффициент уровня ПП С.

Предприятие можно отнести в разряд с низким уровнем производственного потенциала при следующих значениях рассчитываемых коэффициентов:

два коэффициента из трех - коэффициенты уровня ПП С, а один коэффициент их трех - коэффициент уровня ПП В;

все три коэффициента – коэффициенты уровня ПП С.

На основе данных рассуждений были определены пороговые значения бальной шкалы, при других вариантах полученных значений коэффициентов, следует пользоваться вышеприведенной шкалой значений.

Для «Предприятия А» весовые коэффициенты по каждой группе, входящей в структуру ППП, по мнению авторов, следует распределить следующим образом:

Для основных фондов – 1,02

Значение весового коэффициента определено с учетом решения предприятием о реконструкции имеющегося оборудования и покупки нового.

Для материальных ресурсов – 1,02

Значение весового коэффициента определено с учетом решения предприятием развивать международную систему качества ИСО серии 9000, что несомненно приведет к более оптимальному использованию материальных ресурсов предприятия.

Для трудовых ресурсов – 1,02

Значение весового коэффициента определено с учетом постоянного повышения квалификации работников предприятия, многие сотрудники занимаются научной работой (исследованиями).

Таблица Б. – Значения коэффициентов по каждой группе, характеризующей производственный потенциал «Предприятия А»

Наименование показателя

Значение

Балл (обозначение)

Весовой коэффициент

Скорректированный балл

Обозначение

Основные средства

Износ основных фондов

61 %

6 (В)

1,02

6,12

Соотношение обновление/выбытие основных фондов

10 (А)

1,02

10,20

Фондоотдача

3,8

10 (А)

1,02

10,20

ИТОГО

26,52

Материальные ресурсы

Доля прямых переменных затрат в себестоимости продукции

38,4 %

2 (С)

1,02

2,04

Соотношение изменение цен на сырье, материалы / изменение цен на продукцию

5,7

2 (С)

1,02

2,04

Материалоотдача

3,12

10 (А)

1,02

10,2

ИТОГО

14,28

Трудовые ресурсы

Соотношение коэффициент оборота по приему / коэффициент оборота по выбытию

1,5

10 (А)

1,02

10,2

Профессиональный состав кадров

Соответствует потребности

10 (А)

1,02

10,2

Коэффициент общего оборота

0,09

6 (В)

1,02

6,12

ИТОГО

26,52

ВСЕГО

67,32

Таким образом, «Предприятию А» можно присвоить высокий уровень производственного потенциала (А) – предприятие находится в состоянии абсолютного равновесия по всем составляющим в соответствии со всеми критериями оценки.

Приложение 3. Оценка экономической состоятельности (ЭС) предприятия

Таблица А. – Перечень признаков экономической состоятельности

Функциональная составляющая ЭС	Признаки экономической состоятельности
Рыночная состоятельность	Успех на рынке, рынках производимой продукции: - реализация всей производимой продукции; - сохранение, увеличение рынка; - сохранение, увеличение физического объема производства; наличие и удовлетворительное использование рыночного потенциала (конкурентная позиция, возможности выхода на другие рынки, возможности расширения клиентуры, сохранение как минимум физического спроса на продукцию, наличие профессиональных кадров – маркетологов); - устойчивое положение на рынке. Успех на рынках факторов производства: - удовлетворительное состояние основных производственных фондов; - удовлетворительная динамика численности работников; - умеренная степень зависимости от поставщиков сырья, материалов, топлива, энергии, ресурсов.
Производственная состоятельность	Удовлетворительные показатели технической состоятельности по критериям эффективность, потенциал, устойчивость: - эффективное использование основных производственных фондов, материальных ресурсов, трудовых ресурсов; - удовлетворительное использование производственных мощностей; - наличие возможности получения полуфабрикатов, обладающих потребительскими свойствами; - наличие профессионального состава кадров; - устойчивое положение предприятия по технико-экономическим показателям отрасли.
Финансовая состоятельность	Удовлетворительные показатели отдачи на вложенный капитал, деловой активности: - наличие и степень использования финансового потенциала; - солидный запас финансовой прочности; - сохранение и увеличение собственного капитала; - поддержание необходимых пропорций в темпах изменения важнейших финансовых показателей; - удовлетворительные показатели кратко- и долгосрочной платежеспособности.

Таблица Б. – Уровни классификации экономической состоятельности

Уровень ЭС	Краткая характеристика	Качественные характеристики экономической состоятельности
Абсолютная ЭС (А)	Предприятие находится в состоянии абсолютного равновесия по всем составляющим в соответствии со всеми критериями оценки.	Производимая продукция успешно продается. Доля рынка стабильна. Физический объем производства сохранен. Предприятие обладает значительным рыночным потенциалом, его положение на рынке устойчивое. Техника и технология, используемые в производстве продукции находятся в хорошем состоянии. Предприятие обладает значительным производственным потенциалом. Технико-экономические показатели производства не ниже среднеотраслевых. Финансовое положение предприятия устойчивое. Показатели платежеспособности – норма или среднеотраслевые. Отдача на вложенный капитал не ниже среднеотраслевого уровня.
Относительная ЭС (О)	Предприятие успешно существует в бизнесе, имеются трудности, которые преодолеваются, т.к. работают механизмы адаптации.	Производимая продукция продается. Доля рынка не стабильна, но в среднем за период наблюдения поддерживается на определенном уровне. Физический объем производства продукции сохранен (хотя может быть его уменьшение в отдельные периоды). Техническая и технологическая состоятельность в удовлетворительном состоянии. Эффективность использования техники и технологии - среднеотраслевая. Финансовые показатели, как правило, имеют среднеотраслевые значения.
Условная ЭС (У)
Подуровень «предболезнь» (П)	Наличие хронических нарушений важнейших параметров всех функциональных составляющих.	Наличие потерь на рынках производимой продукции (снижение доли рынка или же угрожающе тревожное снижение физического объема производства). Значительная потеря рыночного потенциала (неблагоприятные изменения в составе конкурентов, клиентуры, ассортимента продукции). Наличие проблем с техническим и технологическим обеспечением производственной деятельности. Эффективность использования основных производственных фондов, трудовых и материальных ресурсов ниже среднеотраслевого уровня. Финансовое положение предприятия неустойчиво. Показатели платежеспособности, как правило, среднеотраслевые с неблагоприятной тенденцией к снижению. Показатели эффективности, отдачи на вложенный капитал снижаются значительно. Профессиональный состав кадров требует обновления.
Уровень ЭС	Краткая характеристика	Качественные характеристики экономической состоятельности
Подуровень «болезнь» (Б)	Наличие хронических нарушений большинства параметров всех функциональных составляющих.	Отличительная черта данного уровня экономической состоятельности - неблагоприятная, тревожная или угрожающая тенденция всех показателей ЭС по всем функциональным составляющим ниже среднеотраслевого значения. Явно выраженный неуспех на рынке производимой продукции (значительное снижение доли рынка, не решаемые проблемы с реализацией усиление позиций конкурентов, проблемы с клиентурой). Проблемы с обеспечением предприятия ОПФ, сырьем, материалами, трудовыми ресурсами. Неудовлетворительное состояние техники и технологии производства. Неэффективное использование ОФ, материальных и трудовых ресурсов. Финансовое состояние предприятия тяжелое. Показатели платежеспособности ниже средних значений, достигли уровня пограничных. Финансовый потенциал практически исчерпан. Отсутствует отдача на вложенный капитал. Деловая активность значительно снижается.
Подуровень «кризис» (К)	Параметры всех составляющих достигли критических значений	Значение многих показателей всех функциональных составляющих достигли критических значений. Невостребованность продукции на рынке при отсутствии физического спроса. Потеря своей доли рынка. Потеря клиентуры. Неудовлетворительное состояние ОФ, неэффективность их использования, а также материальных и трудовых ресурсов. Отсутствие возможности изменения ситуации в лучшую сторону. Техническая и технологическая несостоятельность предприятия - устаревшее оборудование, технология, отсутствие возможности их обновления. Отсутствие платежеспособности (краткосрочной и долгосрочной). Отсутствие финансового потенциала. Отдача вложенный капитал достигла мертвой точки и перешла ее - наличие явных убытков.

Таблица В. – Индикативная экспресс-оценка экономической состоятельности предприятия

№	Наименование показателя	Количественная или качественная характеристика показателя	Тенденция показателя	Оценка
А	О	П	Б	К
1	2	3	4	5	6	7	8	9
	РЫНОЧНАЯ СОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ
	Раздел 1
	Критерий – эффективность
1	Соотношение реализованная продукция / товарная продукция, %
2	Доля рынка, %
3	Темп изменения физического объема производства, %
	Критерий – потенциал
4	Конкуренты
5	Диверсификация продукции
6	Диверсификация клиентуры
7	Физический спрос на продукцию
8	Профессиональный состав кадров
	Критерий – соотношение точки опоры и центра тяжести
9	Соотношение изменение доли рынка / изменение емкости рынка
10	Соотношение индекс реализованной продукции / индекс инфляции
	Раздел 2
	Критерий – эффективность
1	Износ ОФ, %
2	Соотношение обновление / выбытие ОФ
3	Доля материальных затрат в себестоимости продукции, %
4	Соотношение коэффициент оборота по приему / коэффициент оборота оп выбытию, %
	Критерий – потенциал
5	Поставщики ОПФ
6	Поставщики сырья, материалов
7	Профессиональный состав кадров
	Критерий – соотношение точки опоры и центра тяжести

Продолжение таблицы - В

№	Наименование показателя	Количественная или качественная характеристика показателя	Тенденция показателя	Оценка
А	О	П	Б	К
8	Соотношение изменение цен на сырье, материалы / изменение цен на готовую продукцию
9	Соотношение возможность удовлетворения потребности / потребность
9.1	ОПФ
9.2	Материальные ресурсы
9.3	Трудовые ресурсы
	ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ СОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ
	Раздел 1
	Техническая состоятельность
	Раздел 2
	Технологическая состоятельность
	Раздел 3
	Экономические индикаторы производственной состоятельности
	Критерий – эффективность
1	Фондоотдача, руб.
2	Материалоотдача, руб.
3	Производительность труда, абс. величина, руб./чел., темп изменения
	Критерий – потенциал
4	Производственная мощность и ее использование, %
5	Коэффициент дискретности
6	Профессиональный состав кадров
	Критерий – соотношение точки опоры и центра тяжести
7	Сопоставление со среднеотраслевыми значениями
7.1	Фондоотдача
7.2	Материалоотдача
7.3	Производительность труда
7.4	Использование производственной мощности
	ФИНАНСОВАЯ СОСТОЯТЕЛЬНОСТЬ
	Критерий – эффективность
1	Рентабельность продаж
1.1	Рентабельность продаж, %

Продолжениен таблицы - В

№	Наименование показателя	Количественная или качественная характеристика показателя	Тенденция показателя	Оценка
А	О	П	Б	К
1.2	Норма добавленной стоимости, %
2	Рентабельность активов
2.1	Рентабельность активов, номинальная, %
2.2	Коэффициент трансформации
2.3	Рентабельность активов, реальная, %
3	Рентабельность собственного капитала
3.1	Рентабельность собственного капитала, номинальная, %
3.2	Рентабельность собственного капитала, реальная, %
	Критерий – потенциал
4	«Золотое правило» экономики
4.1	Темп изменения балансовой прибыли
4.2	Темп изменения реализации
4.3	Темп изменения авансированного капитала
5	Запас финансовой прочности, кратность
6	Накопление / утрата собственного капитала, %
7	Профессиональный состав кадров
	Критерий – соотношение точки опоры и центра тяжести
8	Платежеспособность
8.1	Коэффициент текущей ликвидности, номинальный
8.2	Коэффициент ликвидности
8.3	Коэффициент абсолютной ликвидности
8.4	Коэффициент текущей ликвидности, реальный
9	Соотношение результатов оценки рыночной стоимости собственного капитала (внешний износ), %
10	Коэффициент структуры капитала
10.1.	Коэффициент структуры капитала, определенный с учетом переоценки ОФ на конец года
10.2.	Коэффициент структуры капитала, определенный на основе капитализации операционной (балансовой) прибыли, %
Таблица Г. – Формализованная ценока экономической состоятельностипредприятия.

← Предыдущая Следующая →
... 121 122 123 124 125 126 127 128 129

← Предыдущая Следующая →
... 122 123 124 125 126 127 128 129

Приложение 4. Порядок предоставления информации при формировании бюджета

№ п.п.	Наименование показателя / документа	Ответственный за подготовку и предоставление	Сроки предоставления (дней до начала года)	Ответственный за согласование и утверждение
1.	Формулирование основных задач и целей деятельности компании на предстоящий год Формулирование целевых показателей и предположений (инфляция, тенденции, цены и тарифы, стоимость кредитов и др.)	Генеральный директор ОБПиА	120 110	Бюджетный комитет
2.	Прогноз и ранжирование спроса продукции в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по конкретным потребителям в трех вариантах: базовый, оптимистический, пессимистический. К прогнозу прилагается пояснительная записка Определение и ранжирование потребности сторонних потребителей Определение величины нормируемых запасов	Отдел продаж, ОВЭС, отдел маркетинга ОГЭ ОБПиА	110 110 110	Бюджетный комитет
3.	Прогноз и ранжирование предложения поставщиков предприятия	Коммерческий отдел	110	Бюджетный комитет
4.	Анализ мощностей предприятия с учетом графика остановочных ремонтов Анализ производственных норм предприятия	ОГТ, ОГМ ОГТ, ОГЭ, ОТиЗ	110 110	Технический директор
5.	Программа производства продукции и полупродуктов в натуральных показателях с разбивкой по подразделениям (цехам)	ПДО	100	Директор по производству
6.	Бюджет продаж продукции на основе базового прогноза, отдельно на экспорт и внутренний рынок в натуральных и стоимостных показателях. Составляется отдельно по номенклатуре и покупателям График поступления платежей от потребителей за продукцию, отгруженную в планируемом периоде, с указанием суммы дебиторской задолженности	Отдел продаж, ОВЭС Финансовый отдел	100 90	Коммерческий директор
7.	Бюджет оплаты труда и численность работающих по категориям персонала, в разбивке по подразделениям График оплаты труда с учетом задолженности	ОТиЗ Финансовый отдел	90	Директор по экономике и финансам
8.	Составление бюджетов структурных подразделений предприятия График оплаты расходов структурных подразделений	Руководители подразделений Финансовый отдел	85 80	Директор по экономике и финансам

Продолжение приложения - 4

№ п.п.	Наименование показателя / документа	Ответственный за подготовку и предоставление	Сроки предоставления (дней до начала года)	Ответственный за согласование и утверждение
9.	Расчет потребности в сырье и материалах на программу производства и прочие нужды с разбивкой по основной номенклатуре Тарифы на доставку по видам транспорта Бюджет закупок сырья и материалов составляется в двух вариантах: по номенклатуре и по поставщикам График расчетов с поставщиками, с указанием условий оплаты и кредиторской задолженности	Коммерческий отдел Финансовый отдел	80 80 75 70	Коммерческий директор
10.	Расчет потребности в энергоресурсах на программу производства и прочие нужды в натуральных и стоимостных показателях в разбивке по подразделениям Бюджет расходов на энергоресурсы по видам ресурсов, с указанием тарифов и натуральных показателей График расчетов за энергоресурсы с указанием кредиторской задолженности	ОГЭ Финансовый отдел	80 75 70	Технический директор
11.	Прогноз прибыли от основного вида деятельности и рентабельности продукции	ОБПиА	70	Директор по экономике и финансам
12.	Прогноз доходов от прочих видов деятельности График денежных поступлений от прочих видов деятельности	ОБПиА Финансовый отдел	70 60	Директор по экономике и финансам
13.	Бюджеты инвестиционных проектов, программы развития Перечень инвестиционных проектов в порядке приоритетов с указанием направления инвестиций, сроков, общей стоимости и ответственного исполнителя. Инвестиционный бюджет в разбивке по направлениям инвестиций	Главные специалисты Зам технического директора	60 60 50	Технический директор Бюджетный комитет
14.	Расчет амортизационных отчислений	Бухгалтерия	50	Главный бухгалтер
15.	Бюджет кредитов и займов, отдельно по долгосрочным и текущим обязательствам с расчетом процентов по кредитам	Финансовый отдел	40	Директор по экономике и финансам

Продолжение приложения - 4

№ п.п.	Наименование показателя / документа	Ответственный за подготовку и предоставление	Сроки предоставления (дней до начала года)	Ответственный за согласование и утверждение
16.	Расчет курсовых и суммовых разниц и расходов по конвертации валют	Финансовый отдел	40	Директор по экономике и финансам
17.	Бюджет налогов и отчислений, с указанием налогооблагаемой базы, ставок и суммы начисленных штрафов и пени График расчетов с бюджетами разных уровней, с указанием суммы задолженности	Налоговая группа Финансовый отдел	35 35	Главный бухгалтер
18.	Прогнозный отчет о прибыли и убытках в полном формате (т.е. включая распределение прибыли по фондам потребления и на дивиденды) Расчет налогооблагаемой прибыли (с учетом льгот) и налога на прибыль	ОБПиА Налоговая группа	30 30	Бюджетный комитет Главный бухгалтер
19.	Кассовый бюджет (Бюджет расчетов)	Финансовый отдел	20	Директор по экономике и финансам
20.	Прогнозный баланс, расчет изменений в оборотном капитале, анализ финансовых показателей	Финансовый отдел	15	Директор по экономике и финансам
21.	Анализ бюджетных показателей, составление пояснительной записки	ОБПиА	15	Бюджетный комитет
22.	Согласование и принятие бюджета на Бюджетном комитете Внесение согласованных изменений и корректировок в первоначальные варианты бюджетов	Бюджетный комитет ОБПиА, Подразделения	15 15	Генеральный директор Директора по направлениям
23.	Утверждение бюджета на Совете директоров ОАО	Генеральный директор	10	Совет директоров

Приложение 5. Директивы для подготовки «досье на страну»

Директивы для культурного анализа.

1. Введение.

2. Краткое обсуждение уместных событий из истории страны.

3. Географические установочные данные:

а) местонахождение;

б) климат;

в) топография;

г) минералы и иные полезные ископаемые;

д) наземный транспорт:

типы,

наличие,

коэффициент использования,

порты;

е) коммуникационные системы:

типы,

наличие,

коэффициент использования.

4. Социальные институты:

а) семья:

основная семья,

семья состоящая из нескольких поколений,

динамика семьи (родительские роли, брак и ухаживания),

мужские/женские роли;

б) образование:

роль образования в обществе, качество, уровни развития (начальное, среднее, высшее образование),

процент грамотного населения;

в) политическая система:

политическая структура,

политические партии,

стабильность правительства,

специальные налоги,

роль локального строительства;

г) юстиция:

организация юридической системы,

страна кодифицированного или общего права,

социалистическая или исламская страна,

участие в международных конвенциях по охране и защите патентов, торговых знаков и иных подобных конвенциях;

д) социальные организации:

групповые поведения,

социальные классы,

клубы и прочие организации,

расы, субкультуры;

е) обычаи и практика ведения бизнеса.

5. Люди и Вселенная: Философия и религия. Религия и эстетика:

а) религия и другие системы вероучений;

б) церковь:

связь с народом, какие религии являются выдающимися,

членство в каждой религии;

в) эстетика:

изобразительные искусства,

музыка,

драма, балет,

фольклор и знаковое искусство.

6. Условия жизни:

а) диета и питание:

показатель потребления мяса и овощей,

типичные блюда,

показатель по недодающим,

имеющиеся в наличии продукты питания;

б) жилище:

типы имеющихся в наличии жилищ,

имеет ли большая часть населения жилье в собственности или в аренде,

проживает ли большая часть населения в односемейных жилищах или вместе с другими семьям;

в) условия труда:

отношение работодатель – наемный работник,

участие наемных работников в прибылях,

жалования и бенефиции (платежи или компенсационные выплаты в соответствии с трудовым соглашением, страховым полисом или программой публичной поддержки);

г) одежда:

национальное платье,

типы одежды, в которой ходят на работу;

д) спорт и иные виды деятельности для отдыха:

характеристика спроса на них,

процентная доля дохода, расходуемая на них.

е) социальное страхование;

ж) здравоохранение.

7. Язык:

а) официальные языки;

б) соотношение разговорного и письменного языка;

в) диалекты.

8. Резюме.

Директивы для экономического анализа.

1. Введение.

2. Население:

а) общее число:

темп роста,

число живых младенцев,

коэффициент рождаемости;

б) распределение населения:

возраст,

пол,

географические зоны (плотность и концентрация городского, пригородного и сельского населения),

коэффициент и структура иммиграции,

этические группы.

3. Экономическая статистика и активность:

а) валовой национальный продукт (ВНП или ВВП):

итоговые значения,

темп роста;

б) личный доход на душу населения;

в) средний семейный доход;

г) распределения богатства:

классы по распределению дохода,

доля населения в каждом классе,

является ли распределение искаженным;

д) минералы и иные полезные ископаемые;

е) наземный транспорт:

типы,

наличие,

коэффициент использования,

порты;

ж) коммунальные системы:

типы,

наличие,

коэффициент использования;

з) условия труда:

отношение работодатель – наемный работник,

участие наемных работников в прибылях,

и) главные отрасли:

вклад в ВНП каждой отрасли,

отношение частных отраслей к государственным;

к) иностранные инвестиции:

благоприятные возможности,

какие отрасли;

л) статистика международной торговли:

основные статьи экспорта (количественные оценки в долл., тренды),

основные статьи импорта (количественные оценки в долл., тренды),

ситуация с платежным балансом (префицит или дефицит),

валютные курсы (одинарные или множественные валютные курсы, текущие валютные курсы, тренды);

м) торговые ограничения:

эмбарго (полный или относящийся к отдельным товарам запрет на торговлю с одной или несколькими странами),

квоты,

налоги на импорт,

тарифы,

лицензирование; таможенные пошлины;

н) доля экономической активности не включенной в активность, исследуемую денежным доходом:

встречная торговля (товары обычно предлагаемые для встречной торговли; запрашиваемые типы встречной торговли (бартер, встречная закупка,…)),

получаемая иностранная помощь;

о) рабочая сила:

размер,

показатель безработицы;

р) коэффициент инфляции.

4. Научные и технологические разработки:

а) имеющаяся в наличии текущая технология (компьютеры, машинное оборудование, инструменты,…);

б) процентная доля ВНП, инвестируемая в НИОКР;

в) технологическая подготовленность рабочей силы и общих слоев населения.

5. Каналы дистрибьюции (макроанализ).

а) посредники;

наличие,

предлагаемые услуги,

обычные значения маржи на различные классы товаров (оптовая и розничная торговля),

розничные торговцы (число розничных торговцев, типичный размер точки розничной торговли),

метод работы «наличные – кредит»,

масштаб действий «большой – малый»,

роль сетевых магазинов, универсальных и специализированных магазинов,

посредники и оптовики (число и размер, маржа, метод работы),

агенты по импорту, экспорту,

складское хранение;

б) проницаемость городских и сельских рынков;

в) имеющиеся в наличии средства;

г) наличие кредита.

6. Медиа (средства массовой информации - media).

а) наличие медиа;

б) затраты:

ТВ,

радио,

печать,

кино; внешняя реклама;

в) помощь агентства;

г) охват различных медиа;

д) процентная доля населения, достигаемым из указанных типов медиа.

7. Резюме

Директивы для аудита рынка и конкурентного анализа.

1. Введение.

2. Товар:

а) оцените товар как инновацию с точки зрения его восприятия намеченным рынком:

относительное преимущество,

совместимость,

сложность,

опробированность,

заметность;

б) основные проблемы и сопротивляемость рынка восприятию товаров, основанные на вышеприведенных оценках.

3. Рынок.

а) опишите рынок, на котором должен продаваться товар:

географический регион,

формы транспортировки и коммуникации, имеющиеся в наличии,

покупательские привычки потребителей (структура «товар – потребление», привычки «шоппинга» - посещение определенных магазинов),

дистрибьюция товаров,

реклама и продвижение,

стратегия ценообразования (обычные значения маржи, типы имеющихся скидок).

б) сравните и выделите ваш товар и товары-конкуренты:

товары конкурентов,

цены,

методы продвижения и рекламы,

каналы дистрибьюции;

в) размер рынка:

оценка продаж отрасли на год планирования,

оценка продажи вашей компании на год планирования;

г) государственное участие на рыночном месте:

агентства, которые могут вам помочь,

правила и предписание, которым вы должны следовать.

4. Резюме.

Директивы для предварительного маркетинг-плана

1. Маркетинг – план:

а) задачи маркетинга:

целевой рынок (конкретное описание рынка),

ожидаемые продажи 20__ г.,

прогноз на прибыль в 20__г.,

проницаемость и охват рынка;

б) адаптация товара – используя компонентную модель товара, укажите как должен быть адаптирован ваш товар для данного рынка,

в) продвижение:

реклама (задачи, послание, затраты),

продвижение продаж (задачи, купоны, премии, затраты),

персональные продажи,

прочие методы продвижения;

г) дистрибьюция: от происхождения до назначения:

выбор способа (преимущества и недостатки): железные дороги, воздушные перевозки, автотранспорт и т.д.,

выбор порта отправления и назначения,

упаковка: регулирование маркировки и этикеток, контейнеризация, затраты,

заявление о страховании,

требуемая документация: коносамент (документ, подтверждающий отправку товаров морем грузоотправителем. Расписка и документ, подтверждающий право собственности на товар); доковая расписка (расписка портового владельца или управляющего); авиационная грузовая накладная; коммерческий инвойс (счет-фактура, товар, цены), экспортная декларация грузоотправителя; заявление о происхождении груза; специальная документация.),

грузоперевозчик,

пункт назначения: наличие складского хранения, оптовых торговцев, точек розничной торговли, агентов по импорту-экспорту,

дистрибьюция в сети розничной торговли, маржа;

д) каналы дистрибьюции (микроанализ):

розничные торговцы: тип и число магазинов, маржа, масштаб операций,

посредники-оптовики: тип и число посредников, маржа, методы работы, масштаб операций,

агенты по импорту/экспорту,

складское хранение: тип, местонахождение;

е) цена: затраты на отгрузку товаров, затраты на транспортировку, расходы по переработке грузов (портовые пошлины, плата за погрузочно-разгрузочные работы), расходы по страхованию, налог на импорт и НДС, таможенные пошлины, маржа и дискаунт при опте и рознице, валовая маржа компании, розничная цена;

ж) базисные условия поставки:

преимущества и недостатки,

способы платежа (предоплата, с открытого счета),

консигнация (отгрузка или поставка товаров, отправленных за один раз агенту, реализующему их за рубежом),

вексель на предъявителя,

аккредитив.

2. Проформы баланса и бюджетов:

а) бюджет маркетинга:

торговые издержки,

расходы на рекламу/продвижение,

расходы на дистрибьюцию,

прямые издержки на производство товара,

прочие издержки;

б) проформа готового отчета о прибылях и убытках.

3. Требования на ресурсы:

а) финансы,

б) персонал,

в) производственные мощности.

4. Резюме.

Приложение 6. Анализ маркетинговой ситуации на внешнем рынке контрактного программирования

Наименование фактора

Характеристика фактора

Оценка (в баллах)

Качество выпускаемой продукции

Сертификация ISO 14000

Сертификация CCU

Сертификация SO 9000

Отсутствие сертификации

Доля фирмы на рынке при условии, что весь рынок принимается за 100%

Более 7%

7-5%

5-2%

менее 2%

Уровень рентабельности производства (к среднему по отрасли)

Более 30%

10-30%

0-10%

Менее 10%

Темп роста объема продаж в текущем году по отношению к предыдущему

Более 30%

20-30%

10-20%

Менее 10%

Уровень подготовленности специалистов

Более 30% имеют ученую степень или опыт работы более 10 лет

10-30%

5-10%

Менее 5%

Активность конкурентов

Слабая – конкуренты пассивны, следуют за нами в области ценообразования, качества, ассортимента

Паритетная – конкурентов устраивает их позиция на рынке, примерно равная у всех

Сильная – конкуренты активны, т.к. доля рынка одного растет за счет доли снижения другого

Агрессивная – конкуренты уделяют большое внимание борьбе на рынке, используя различные маркетинговые средства

Наименование фактора

Характеристика фактора

Оценка (в баллах)

Уровень оплаты труда специалистов по отношению к лидеру отрасли

50%

75%

100%

125%

Стоимость нашей продукции по отношению к продукции конкурентов

Самая дешевая продукция

Значительно дешевле, чем у конкурентов

Равна стоимости конкурентов

Дороже, чем у конкурентов

Набор предоставляемых услуг

Полный ассортимент по программированию, веб дизайну и обслуживанию систем

Программирование и веб дизайн

Веб дизайн

Стандартизированные услуги

Наличие точки присутствия в стране

Более 10

5-10

1-5

нет

Постоянство клиентуры

Более 50% клиентов обращаются повторно

25-50%

10-25%

Менее 10%

Результаты:

1. Менее 15 баллов – позиции на рынке катастрофические, компания терпит убытки, пришло время свернуть свою деятельность и уйти, чтобы избежать еще больших потерь.

2. От 15 до 25 баллов – ваши позиции не устойчивы, вы не влияете на рынок и многое зависит от политики конкурентов, в ближайшее время рынок будет потерян или продолжится его завоевание.

3. От 26 до 35 баллов – достаточно хорошая ситуация для фирмы, но, чтобы укрепить и улучшить свое положение, необходимо усилить маркетинговое давление на конкурентов и потребителей.

4. От 35 до 44 баллов – вы лидер в данной области, самое время для активизации своих действий на данном рынке, необходима экстенсивная и интенсивная экспансия.

Приложение 7. Пример рейтинговой оценки «Предприятия А»

Таблица А. – Анализ структуры и динамики изменения валовой прибыли «Предприятия А»

Наименование показателей	Прошлый (базовый) период, тыс. руб.	в %	Отчетный период, тыс. руб.	в %	Абсолютное изменение, тыс. руб.	Темп роста, %
1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	1 293 111	-	1 802 750	-	509 639	39,4
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	845 020	-	1 520 479	-	675 459	79,9
Коммерческие расходы	52 996	-	62 964	-	9 968	18,8
Управленческие расходы	5 711	-	4 372	-	-1 339	-23,4
Прибыль (убыток) от продаж	389 384	97,7	214 935	109,2	-174 449	-44,8
2. Операционные доходы и расходы. Проценты к получению	30	-	1 126	-	1 096	3653,3
Проценты к уплате	0	-	0	-	0	-
Доходы от участия в других организациях	6	-	162	-	156	2600,0
Прочие операционные доходы	1 118 442	-	1 596 051	-	477 609	42,7
Прочие операционные расходы	1 129 752	-	1 613 147	-	483 395	42,8
Прибыль (убыток) от операционной деятельности	-11274	-2,8	-15808	-8,0	-4 534	-40,2
3. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы	41667	-	15471	-	-26 196	-62,9
Внереализационные расходы	21252	-	17760	-	-3 492	-16,4
Прибыль (убыток) от внереализационной деятельности	20415	5,1	-2289	-1,2	-22 704	-111,2
Прибыль (убыток) до налогообложения	398525	100	196838	100	-201 687	-50,6
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	286258	-	147114		-139 144	-48,6
4. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы	0	-	0		0	-
Чрезвычайные расходы	0	-	0		0	-
Прибыль (убыток) от чрезвычайных доходов и расходов	0	-	0		0	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)	286258	-	147114		-139 144	-48,6

Таблица Б. Аналитический баланс-нетто «Предприятия А»

	На начало периода	На конец периода	Абсолют. отклонен., тыс. руб.	Изменение в удельных весах, %	Темп роста, %
тыс. руб.	в %	тыс. руб.	в %
АКТИВ
Имущества всего:	947 981	100	962 747	100	14 766	0,0	1,6
1.1. Иммобилизационные активы	437 204	46,1	511 131	53,1	73 927	7,0	16,9
1.2. Оборотные активы	510 777	53,9	451 616	46,9	-59 161	-7,0	-11,6
1.2.1. Запасы	142 635	15,0	180 618	18,8	37 983	3,7	26,6
1.2.2. Дебиторская задолженность	354 165	37,4	257 135	26,7	-97 030	-10,7	-27,4
1.2.3. Денежные средства	13 977	1,5	13 863	1,4	-114	0,0	-0,8
ПАССИВ
Источников имущества всего:	947 981	100	962 747	100	14 766	0,0	1,6
1.1. Собственный капитал	813 459	85,8	795 149	82,6	-18 310	-3,2	-2,3
1.2. Заемный капитал	134 522	14,2	167 598	17,4	33 076	3,2	24,6
1.2.1. Долгосрочные обязательства	0	0,0	0	0,0	0	0,0	-
1.2.2. Краткосрочные обязательства	43 901	4,6	72 000	7,5	28 099	2,8	64,0
1.2.3. Кредиторская задолженность	90 621	9,6	95 598	9,9	4 977	0,4	5,5

Таблица В. Определение продолжительности производственно-коммерческого цикла (длительность периода – 360 дней)

Показатели	Расчетная формула	На начало периода	На конец периода
1. Оборот дебиторской задолженности, раз	Выручка от реализации продукции/Средняя величина дебиторской задолженности	4	6
2. Срок погашения дебиторской задолженности, дней	Длительность периода/Оборот дебиторской задолженности	85	61
3. Оборот производственных запасов, раз	Себестоимость реализованной продукции/Средняя величина производственных запасов	8	13
4. Срок оборота производственных запасов, дней	Длительность периода/Оборот производственных запасов	47	27
5. Оборот готовой продукции, раз	Себестоимость реализованной продукции/Средняя величина запасов готовой продукции	56	98
6. Срок оборота готовой продукции, дней	Длительность периода/Оборот готовой продукции	6	4
7. Продолжительность производственного цикла, дней	ст.2+ст.4+ст.6	139	92
8. Оборачиваемость кредиторской задолженности, раз	Выручка от реализации продукции/Средняя величина кредиторской задолженности	15	21
9. Период погашения кредиторской задолженности, дней	Длительность периода/Оборот кредиторской задолженности	23	17
10. Продолжительность производственно-коммерческого цикла, дней	ст. 7-ст.9	115	75

Таблица Г. – Коэффициенты ликвидности «Предприятия А»

Показатели	Формула расчета	Контроль-ный диапазон	На начало периода	На конец периода	При- рост	Темп роста, %
Коэффициент покрытия или текущей ликвидности		1.17 - 2.00	3,8930	3,0784	-0,8146	-20,93
Коэффициент быстрой ликвидности или промежуточного покрытия		0.8-1.0	2,7836	1,7895	-0,9940	-35,71
Коэффициент абсолютной ликвидности		0.2-0.7	0,1055	0,0913	-0,0142	-13,43
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		>0.1	0,7431	0,6752	-0,0680	-9,15

Таблица Д. – Коэффициенты оценки финансовой устойчивости «Предприятия А»

Показатели	Источник информации	Контрольный диапазон	На начало периода	На конец периода	При- рост	Темп роста, %
1. Коэффициент финансовой независимости	Источники собственных средств. Валюта баланса	>0.5	0,858	0,826	-0,032	-3,75
2. Коэффициент финансовой устойчивости	Источники собственных средств + Долгосрочные обязательства. Валюта баланса	>0.5	0,858	0,826	-0,032	-3,75
3. Коэффициент инвестирования	Источники собственных средств. Внеоборотные активы	>1	1,861	1,556	-0,305	-16,39
4. Коэффициент финансирования	Источники собственных средств. Заемные средства	>1	6,047	4,744	-1,303	-21,54
5. Коэффициент мобильности	Собственные оборотные средства. Оборотные средства	-	0,737	0,629	-0,108	-14,63
6. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	Дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность	-	3,999	3,223	-0,776	-19,40

Таблица Е. – Расчет показателей рентабельности «Предприятия А»

Показатель	На начало периода	На конец периода	Изменение
1. Общая величина имущества предприятия, тыс. руб.	947 981	962 747	14 766
2. Источники собственных средств, тыс. руб.	813 459	795 149	-18 310
3. Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	134 522	167 598	33 076
4. Величина текущих активов, тыс. руб.	510 777	451 616	-59 161
5. Величина совокупных активов, тыс. руб.	947 981	962 747	14 766
6. Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	1 293 111	1 802 750	509 639
7. Прибыль до уплаты налога, тыс. руб.	398 525	196 838	-201 687
8. Чистая прибыль, тыс. руб.	286 258	147 114	-139 144
9. Рентабельность текущих активов, %	56,0	32,6	-23,5
10. Рентабельность всех активов, %	30,2	15,3	-14,9
11. Рентабельность инвестиций, %	35,2	18,5	-16,7
12. Рентабельность собственного капитала, %	35,2	18,5	-16,7
13. Рентабельность реализованной продукции, %	22,1	8,2	-14,0
14. Оборачиваемость активов, раз	2,5	4,0	1,5
15. Рентабельность предприятия, %	56,0	32,6	-23,5

Таблица Ж. – Укрупненный баланс-нетто «Предприятия А», используемый для расчета матричного баланса

Наименование статей	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.
АКТИВ
1. Внеоборотные активы	437 204	511 131
1.1. Основные средства и нематериальные активы	415 193	476 619
1.2. Незавершенное строительство	17 087	18 900
1.3. Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы	4 924	15 612
2. Оборотные активы	510 777	451 616
2.1. Запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям	142 042	180 010
2.2. Дебиторская задолженность и прочие оборотные активы	354 758	257 743
2.3. Краткосрочные финансовые вложения	0	0
2.4. Денежные средства	13 977	13 863
БАЛАНС	947 981	962 747
ПАССИВ
1. Собственный капитал	813 459	795 149
1.1. Уставный капитал, добавочный капитал	472 476	556 783
1.2. Резервный капитал	139 678	188 620
1.3. Нераспределенная прибыль, прочие собственные источники	201 305	49 746
2. Привлеченный капитал	134 522	167 598
2.1. Долгосрочные кредиты и займы	0	0
2.2. Краткосрочные кредиты и займы	43 901	72 000
2.3. Расчеты с кредиторами	88 568	79 777
2.4. Резервы предстоящих расходов и платежей, прочие краткосрочные пассивы	2 053	15 821
БАЛАНС	947 981	962 747

Таблица З. – Фрагмент формы №1 бухгалтерского баланса «Предприятия А»

	Код строки	Начало периода	Конец периода
1	2	3	4
Нераспределенная прибыль прошлых лет (88)	460	186 619
Нераспределенный убыток прошлых лет (88)	465
Нераспределенная прибыль отчетного года (88)	470		39 747
Нераспределенный убыток отчетного года (88)	475
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	700	947 981	962 747

Таблица И. – Рейтинговая оценка «Предприятия А»

Наименование показателя	Источник информации	Минимальное значение
Значение	Баллы
1	2	3	4
1. Финансовая зависимость	Таб. Д: с.1гр5	<0.3	2
2. Текущая ликвидность	Таб. Г: с.1гр4	<1	1
3. Срочная ликвидность	Таб. Г: с.2гр4	<0.4	1
4. Абсолютная ликвидность	Таб. Г: с.3гр4	<0.1	1
5. Рентабельность всех активов	Таб. Е: с.10гр4/100%	0-0.05	1
6. Рентабельность собственного капитала	Таб. Е: с.12гр4/100%	<0.1	1
7. Эффективность использования активов для производства продукции	Таб. А: с.1гр5/ таб. Ж: с.3гр4	<1	1
8. Оборачиваемость запасов, раз (днях)	Таб. В: с.3гр4(Таб. В: с.4гр4)	<6(>60)	1
9. Период оплаты дебиторской задолженности, дней	Таб. В: с.2гр4	>30	1
10. Производственно-коммерческий цикл, дней	Таб. В: с.10гр4	>60	1
11. Доля заемных средств в общей сумме источников	Таб. Б пассив: с.1.2.гр5	>0.7	1
12. Доля свободных от обязательств активов, находящихся в мобильной форме	Таб. Б актив: с.1.2.гр5	<0.1	1
13. Доля накопленного капитала	Таб. З: с.460гр4+с.470 гр4/с.700гр4	<0.05	2
Итого	Сумма с.1-13.		15

Продолжение табл.И

Наименование показателя	Среднее значение	Максимальное значение	Оценка предприятия
Значение	Баллы	Значение	Баллы	Баллы
1	5	6	7	8	9
1. Финансовая зависимость	0.3-0.5	3	>0.5	5	5
2. Текущая ликвидность	1.-2.	3	>2	4	4
3. Срочная ликвидность	0.4-0.8	3	>0.8	4	4
4. Абсолютная ликвидность	0.1-0.2	2	>0.2	4	1
5. Рентабельность всех активов	0.05-0.1	3	>0.1	6	6
6. Рентабельность собственного капитала	0.1-0.15	3	>0.15	6	6
7. Эффективность использования активов для производства продукции	1.-1.6	3	>1.6	4	4
8. Оборачиваемость запасов, раз (днях)	6.-12. (60-30)	3	>12 (<30)	4	4
9. Период оплаты дебиторской задолженности, дней	30.-10.	3	<10	4	1
10. Производственно-коммерческий цикл, дней	60-40	3	<40	4	1
11. Доля заемных средств в общей сумме источников	0.7-0.5	3	<0.5	4	4
12. Доля свободных от обязательств активов, находящихся в мобильной форме	0.1-0.26	3	>0.26	4	4
13. Доля накопленного капитала	0.05-0.1	3	>0.1	5	2
Итого		38		58	46

Набранные баллы свидетельствуют о том, что платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость находятся на приемлемом уровне, хотя отдельные показатели имеют достаточно низкий рейтинг, в частности период оплаты дебиторской задолженности, величина производственно-коммерческого цикла, доля накопленного капитала.

Приложение 8. Должностные инструкции службы контроллинга на промышленном предприятии

Начальник службы контроллинга – наиболее квалифицированный специалист с достаточным опытом работы на предприятии. Начальник службы контроллинга должен знать бухгалтерский учет и разбираться в технологических вопросах работы своего предприятия. Для данной должности, возможно, подойдет заместитель главного бухгалтера или начальника планового отдела, а также кто-либо из экономистов предприятия. Начальник службы контроллинга несет ответственность за выходящие документы, аналитические расчеты и прогнозы перед своим непосредственным начальником – заместителем директора по экономике (финансовым директором), а также перед генеральным директором. Такое положение предъявляет повышенные требования к квалификации и интеллектуальным возможностям начальника службы контроллинга.

Контроллер-куратор цехов – квалифицированный специалист, знакомый с организацией работы и проблемами всех цехов предприятия, понимающий суть работы и технологические аспекты работы каждого цеха. Если предприятие очень крупное и цехов много (больше 10), то на эту должность требуются два человека, которые разделят между собой цеха по группам (например, цеха основного и вспомогательного производства).

Обязанности контроллера-куратора цехов.

- разработка форм сбора аналитической информации по цехам предприятия,

- сбор аналитической (плановой и фактической) информации от цехов (центров ответственности);

- обработка и анализ полученных данных, разработка нормативов затрат по цехам и поддержание их актуальности,

- расчет аналитических показателей работы цехов и предприятия в целом;

- прогнозирование выручки, затрат и прибыли с помощью методики контроллинга;

- анализ отклонений фактических данных от плановых, выявление причин отклонения и установление виновных,

- составление аналитических отчетов для заместителя генерального директора по экономике (финансового директора);

- экспертиза управленческих решений, связанных с затратами курируемых цехов.

На эту должность целесообразно приглашать экономистов цехов, экономистов планово-экономического отдела, бухгалтерии, финансового отдела, службы сбыта.

Контроллер-специалист по управленческому учету – специалист, способный к аналитическому мышлению, владеющий теорией и инструментами контроллинга, обладающий высоким уровнем эрудиции.

Если объемы обрабатываемой информации в службе контроллинга велики, то создается должность контроллера-специалиста по управленческому учету, в чьи обязанности входит работа с бухгалтерией в плане получения аналитических данных из учетных регистров. Основным требованием, предъявляемым к такому специалисту, является теоретическое и практическое знание бухгалтерского учета на предприятии, знание особенностей и недостатков учета на данном конкретном предприятии.

Обязанности контроллера-специалиста по управленческому учету:

- разработка процедур передачи данных из бухгалтерии в службу контроллинга;

- контроль за сбором и анализом фактической учетной информации в службе контроллинга;

- разработка предложений по оптимизации учетного процесса в бухгалтерии с позиции аналитической службы,

- экономическая экспертиза управленческих решений.

Возможно, что во избежание раздувания штата службы контроллинга на первом этапе ее существования начальник службы контроллинга сможет лично курировать работу с бухгалтерией и решать вопросы передачи данных для анализа в службу контроллинга, но если объем работы на данном участке критически велик, а выполнение обязанностей начальника службы контроллинга не позволяет ему решать эту проблему лично, следует подобрать кандидатуру специалиста по управленческому учету.

Контроллер-специалист по информационным системам – квалифицированный специалист из отдела автоматизации, детально знающий документооборот на предприятии и способный поставить задачу автоматизации контроллинговой работы.

Следует понимать, что полноценное функционирование службы контроллинга тесно увязано с оптимизацией информационных потоков на предприятии, а, следовательно, с автоматизацией финансово-хозяйственной деятельности предприятия и использованием современных информационных технологий.

Сбор аналитической информации должен быть максимально автоматизирован, чтобы избежать искажений, ошибок и злоупотреблений. Поскольку алгоритм сбора информации и формы отчетности в службе контроллинга свои, специфические, то целесообразно иметь в штате специалиста, который будет отвечать за автоматизацию контроллинговой работы, за то, чтобы в процессе автоматизации, которую ведет отдел автоматизации, учитывались потребности службы контроллинга. Существующий на предприятии отдел автоматизации, как правило, занимается автоматизацией «вообще» и руководствуется запросами отдельных финансово-экономических служб (чаще всего бухгалтерии) вместо того, чтобы решать интегрированную задачу создания информационной среды работы предприятия. Контроллер-специалист по информационным системам должен решать свою задачу автоматизации в масштабе предприятия и координировать решение своей задачи с задачами автоматизации других служб.0

Обязанности контроллера-специалиста по информационным системам:

- оценка целесообразности автоматизации контроллинговой работы на отдельных этапах;

- оценка вариантов и предложений отдела автоматизации по автоматизации контроллинговой работы;

- расчеты и обоснование затрат на автоматизацию контроллинговой работы;

- разработка форм для автоматизированного сбора информации;

- оптимизация документооборота на предприятии;

- координация работы отдела автоматизации в области автоматизации контроллинговой работы;

- оценка качества функционирования существующих систем автоматизации финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выработка предложения по улучшению работы этих систем.

Сноски

[1]	См.: Черныш Е.А. Прогнозирование и планирование. Учеб. Пособие / Е.А. Черныш, Н.П. Молчанова, А.А. Новикова, Т.А. Салтанова. – М.: ПРИОР, 1999.
[2]	См.: Ефремов В.С. Организации, бизнес-системы и стратегическое планирование // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. – №2.
[3]	См.: Грюнинг Р. Методы и средства стратегического планирования на фирме // Проблемы теории и практики управления. - 1993. - №3; Степаненко Е.В. Формирование стратегии развития предприятий с использованием системы контроллинга: Автореф. дис. … канд. экон. наук. - М., 1996.
[4]	Моррисей Дж. Целевое управление организацией. - М.: Сов. радио, 1979. - С.66-67.
[5]	См.: Peter F. Drucker. The Practice of Management (New York: Harper & Row, 1954).
[6]	Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала. - М.: Сувенир, 1993. - С.61-63.
[7]	См. подробнее: Маркетинг: Учебник / А.Н. Романов, Ю.Ю. Коллючев, С.А. Красильников и др.; Под ред. А.Н. Романова. – М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. – С.48-118.
[8]	Цит. по: Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. – М.: Изд-во Моск. ун-та, 1995. – С.40-41.
[9]	См. подробнее: Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. – М.: «Дело», 1992. – С.288-296.
[10]	Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 1999. – С.42.
[11]	См.: Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.
[12]	См. подробнее: Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. М.: Перспектива, 1995.
[13]	См.: Финансовый менеджмент, Carana Corporation – USAID – RPC. – М.: 1998.
[14]	Старовойтов М.К. Повышение эффективности организационно-управленческого потенциала современной компании. М.: Институт экономики РАН, 2000. – С.105-106.
[15]	См. подробнее: Старовойтов М.К. Повышение эффективности организационно-управленческого потенциала современной компании. М.: Институт экономики РАН, 2000. – С.21-43.
[16]	См. подробнее: Фомин П.А., Хохлов В.В. Управление финансами предприятий в условиях дестабилизации экономики: Учеб. пособие; под ред. проф. Л.С. Шаховской / Волгоград. гос. техн. ун-т. – Волгоград, 2000. – С. 117-120.
[17][17]	Мерзликина Г.Н., Шаховская Л.С. Оценка экономической состоятельности предприятия: Монография / ВогГТУ, Волгоград, 1998. – С.63.
[18]	Мерзликина Г.Н., Шаховская Л.С. Оценка экономической состоятельности предприятия: Монография / ВогГТУ, Волгоград, 1998. – С.35-44.
[19]	См. подробнее: Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента: Пер. с англ. – М.: «Дело», 1992. – С.288-296.
[20]	См.: Ерохин В.Г. Индикативное планирование в системах управления социально-экономическими процессами. Сборник трудов по науке и технике. 2001. (http://technobusiness.chart.ru)
[21]	См. подробнее: Бендиков М.А., Джамай Е.В. Совершенствование диагностики финансового состояния промышленного предприятия // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - № 5. – С. 80 – 95.
[22]	См.: Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. – 2-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2001.
[23]	См.: Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Иванова Ю.Н. – 2- изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2001.
[24]	См.: Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)»
[25]	См. подробнее: Вельможин А.В., Гудков В.А., Миротин Л.Б. Теория организации и управления автомобильными перевозками: логистический аспект формирования перевозочных процессов: Монография. / Волгоград. гос. тех. ун-т. – Волгоград, 2001. – С. 137-148.
[26]	См.: Ковалёв В.В. Введение в финансовый менеджмент. – М.: Финансы и статистика, 2000.
[27]	См.: Егорычев И.Г., Крюков А.Ф. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - №2.
[28]	См.: Антикризисное управление. Учебное пособие для технических вузов / Под ред. Минаева Е.С. и Панагушина В.П. – М.: Приор, 1998.; Бригхен Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс. В 2-х т. / Пер. с англ. – СПб.: Экономическая школа, 1999.
[29]	См.: Федотова М.А. Как оценить финансовую устойчивость предприятия //Финансы. – 1995. – № 6.
[30]	См.: Постановление Правительства РФ № 498 от 20 мая 1994 года «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий».
[31]	См.: Altman E.I. Financial Rations. Discriminent Analysis, and the Prediction of Corporate Bankruptcy // Journal of Finance, September 1968.
[32]	См.: Altman E.I., Haldeman R.G., Narayanan P. Zeta Analysis: A New Model to Identify Bankruptcy Risk of Corporation // Journal of Banking and Finance, June 1977.
[33]	См.: Beaver W.H. Financial Rations and Predictions of Failure // Empirical Research in Accounting Selected Studies, Supplement to Journal of Accounting Research, 1996.
[34]	См.: Антикризисное управление. Учебное пособие для технических вузов / Под ред. Минаева Е.С. и Панагушина В.П. – М.: Приор, 1998.
[35]	См.: Зайцева О.П. Антикризисный менеджмент в российской фирме // Аваль. (Сибирская финансовая школа). – 1998. – № 11-12.
[36]	См.: Егорычев И.Г., Крюков А.Ф. Анализ методик прогнозирования кризисной ситуации коммерческих организаций с использованием финансовых индикаторов // Менеджмент в России и за рубежом. – 2001. - №2.
[37]	См.: Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 1999.
[38]	См.: Фомин П.А. Проблемы структуризации финансовых потоков в реальной экономике России. Монография. М.: Высшая школа, 2000.
[39]	Реформа предприятия и управление финансами: Учебно-методич. пособие для рос. бизнеса./ Авт. кол.: Ильдеменов С.В., Дранко О.И. - М.: ИСАРП, 1999. – С.73.
[40]	Хорнгрен И. Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ. / Под ред. Я. В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1995. – С.37.
[41]	Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. М.: Перспектива, 1995. – С.411.
[42]	Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. – К.: Ника-Центр, 1999. – С.52.
[43]	Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). – М.: Наука, 2001. –С. 108.
[44]	Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. / Учебное пособие. – М.: Изд-во «УРСС», 1997. – С.121
	[45]	Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. – М.: Высшая школа, 2001. – С.40-43.
	[46]	См. подробнее: Кочетов Э.Г. Геоэкономика (Освоение мирового экономического пространства): Учебник. – М.: Издательство БЕК, 1999. – С.261-266.
	[47]	См. подробнее: Сергеев Е.Ю. Международные экономические отношения: Курс лекций. – М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2000. – С.73-100, 296-301.
	[48]	В качестве примера приведем законодательную инициативу Волгоградской областной Думы «Об инвестиционном поле Сталинград». Рассмотрим выгоду, получаемую субъектом инвестиционной деятельности, при вступлении в «Инвестиционное поле Сталинград». На период, равный сроку окупаемости инвестиционного проекта, но не более семи лет субъекты инвестиционной деятельности освобождаются от уплаты следующих федеральных налогов и сборов в части, зачисляемой в консолидированный бюджет Волгоградской области: налога на прибыль (доход); налога на доходы физических лиц; акцизов на товары, необходимые для реализации инвестиционного проекта; единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности; платежей за пользование недрами; платежей за пользование лесным фондом; платы за пользование водными объектами; отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы; прочих налогов, сборов, пошлин и других платежей, подлежащих зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, они освобождаются от уплаты следующих региональных налогов и сборов в части, зачисляемой в консолидированный бюджет Волгоградской области: налога на имущество организаций; налога с продаж; земельного налога; налога на пользователей автомобильных дорог; налога с владельцев транспортных средств. Субъекты инвестиционной деятельности также освобождаются от уплаты следующих местных налогов и сборов в части, зачисляемой в консолидированный бюджет Волгоградской области: земельного налога и (или) арендной платы; налога на рекламу. Понижается тариф на электроэнергию и газ в пределах компетенции Региональной энергетической комиссии Волгоградской области. Для субъектов инвестиционной деятельности на период окупаемости инвестиций вводится мораторий на тариф водоснабжения и водоотведения со дня начала реализации инвестиционного проекта.
	[49]	См. подробнее: Российский регион – ХХI век. Перспективы социально-политического и экономического развития: Сб. материалов и тез. докл. юбил. науч.- практ. конф., посвящ. 10-летию ВАГС. Волгоград, 5 дек. 2001г. – Волгоград: Изд-во ВАГС, 2001. – 215 с.
	[50]	См.: Стратегический менеджмент организации: Курс лекций / Бандурин А.В., Чуб Б.А. Сайт "Корпоративный менеджмент", 2001. (http://www.cfin.ru)
	[51]	См.: Серпилин А. Основные подходы к разработке и внедрению стратегии развития предприятия // Управление предприятием – 2000. – № 6.
	[52]	См.: Иванюк И.А. Международный маркетинг. Монография. – Волгоград: ВолгГТУ, 2001. – С. 36-45.
	[53]	См.: Алексунин В.А. Международный маркетинг. Учебное пособие. – М.: Издательский Дом «Дашков и Ко», 2000. – С.38-39.
	[54]	См. подробнее: Приказ Минэкономики РФ от 01.10.97 № 118 «Об утверждении методических рекомендаций по реформе предприятий (организаций)»
		См.: Манто Н. Диагностика предприятий. (e-mail: mailto:info@komar.ru)
	[56]	См.: Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга. Пер. с нем. / Под ред. и с предисл. А.А. Турчака, Л.Г. Головача, М.Л. Лукашевича. М.: «Финансы и статистика», 1997.
	Рекомендуем посмотреть лекцию "Император Цянлунь, Пулат-хан, А. Бернштам". [57]	Оловенцева В.В. анализ отклонений как метод оперативной диагностики в системе контроллинга предприятия. // Научные труды IV Международной научно-практической конференции «Фундаментальные и прикладные проблемы приборостроения, информатики, экономики и права». / МГАПИ. – Москва, 2001. – С.204.
	[58]	См. подробнее: Николаева О.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. / Учебное пособие. – М.: Изд-во «УРСС», 1997. – С.181-204.
	[59]	См.: Кант И. Основы метафизики нравственности. – М.: Изд-во «Мысль», 1999.