Государственный финансовый контроль

Государственный финансовый контроль

1. Финансовый контроль: формы и методы проведения

2. Формы и методы государственного финансового контроля

3. Бюджетный контроль

1. Финансовый контроль: формы и методы проведения

Одним из важнейших элементов управления является финансовый контроль, который предопределяется сущностью финансов как сис­темы денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием совокупного продукта и национального дохода В процессе финансового контроля анализируется деятельность субъек­тов хозяйствования, учреждений, органов власти и управления.

Задачи финансового контроля

1. проверка состояния и эффективности использования фи­нансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений,

Рекомендуемые материалы

2. выявление резервов роста финансовых ресурсов,

3. правильность составления и исполнения бюджета,

4. правильность ведения бухгалтерского учета,

5. обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным организационно-правовым формам

Объектами финансового контроля в финансовой системе явля­ются поступления всех видов доходов бюджета и взносов во вне­бюджетные фонды, кредитных и заемных средств, а также исполь­зование этих средств Они могут быть классифицированы следую­щим образом.

1  По источникам финансовых средств

- бюджеты,

- внебюджетные фонды,

- средства от распоряжения  и управления  собственностью, находящейся в распоряжении органов власти

- кредитные  и заемные средства,

- средства от размещения финансов в кредитно-финансовых организациях

2. По принадлежности финансовых поступлений и расходов тому или иному виду организации

- органы государственной власти и их структурные подразде­ления,

- юридические лица всех форм собственности и организаци­онно-правовых форм,

- банки  и другие финансовые учреждения, производящие операции по зачислению и использованию финансовых средств,

- предприятия и организации, в уставном капитале которых есть доля органов власти

3.   По признаку отражения поступления и расходования средств в том или ином типе нормативного документа

- бюджет и сметы внебюджетных фондов и отчеты об их ис­полнении,

- республиканские и территориальные программы, итоговые до­кументы по их реализации,

- законодательные и иные нормативные правовые акты по бюджетно-финансовым вопросам, проекты договоров и со­глашений с органами государственной вла­сти, другими субъектами РК, зарубежными партнерами

4. Государственный и негосударственный (аудит) - финансовый контроль В зависимости от типа государственного органа государст­венный контроль подразделяют на контроль со стороны органов пред­ставительной, исполнительной, судебной власти, ведомственный

В рыночной экономике возникает потребность в достоверной информации не только по вертикальным, но и по горизонтальным связям компании со своими партнерами, кредиторами, акционера­ми и т.п. В связи с этим существует финансовый контроль в виде аудита (негосударственный контроль) Аудит - независимая вневе­домственная проверка бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных опе­раций, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе с це­лью получения выводов о финансовом положении проверяемого экономического субъекта и подготовки рекомендаций по улучше­нию его финансового состояния

Используются несколько методов финансового контроля:

1. документальные и камеральные проверки, в ходе которых про­веряются отдельные вопросы деятельности организаций;

2. обследования предусматривают более широкий охват прове­ряемых показателей деятельности организации;

3. мониторинг (наблюдение) предусматривает постоянный кон­троль со стороны проверяющего органа за выполнением отдельных показателей деятельности организации;

4. надзор предусматривает проверку организации, получившей лицензию на определенный вид деятельности;

5. ревизии предусматривают обязательные действия контроль­ных органов по документальной и фактической проверке законно­сти, целесообразности и эффективности хозяйственных и финансо­вых операций, совокупных организаций в проверяемом периоде.

5. По виду материалов контроля - документальный и фактиче­ский контроль. В число основных способов документального контро­ля включают:

- формальную и арифметическую проверку документов;

- юридическую оценку отраженных в документах хозяйствен­ных операций;

- логический контроль объективной возможности докумен­тально оформленных хозяйственных операций;

- встречную проверку документов или записей в учетных ре­гистрах посредством  сличения  их  с  одноименными  или взаимосвязанными данными у предприятий, учреждений и организаций, с которыми проверяемый объект имеет хозяй­ственные связи;

- способ обратного счета,  основанный на предварительной экспертной оценке материальных затрат с целью последую­щего определения (обратным счетом) величины необосно­ванных списаний сырья и материалов на производство оп­ределенных видов продукции, которые ко времени ревизии имеются в наличии на складах предприятия-изготовителя или у его покупателей;

- оценку законности и обоснованности хозяйственных опера­ций   по  данным  корреспонденции  счетов  бухгалтерского учета;

- балансовые увязки движения товарно-материальных ценно­стей.

Фактический контроль подразделяется на три группы:

- инвентаризация;

- экспертная оценка квалифицированными специалистами действительного объема  и  качества  выполненных работ,

- обоснованности нормативов материальных затрат и выхода готовой продукции, соблюдения технологических режимов;

- визуальное наблюдение путем непосредственного обследования складских помещений, производственных подразде­лений, состояния контрольно-пропускного режима, а также фиксация отдельных элементов изучаемого процесса в опре­деленный период времени (хронометраж, фотография рабо­чего дня и др.).

6. По времени проведения - предварительный, текущий и после­дующий финансовый контроль.

Предварительный контроль предшествует фактическому расходо­ванию и поступлению средств. Главная цель предварительного кон­троля - выявление возможности увеличения доходов и пути наи­более эффективного использования финансовых ресурсов.

Текущий контроль осуществляется в процессе финансирования плановых мероприятий и мобилизации доходов. Он заключается в анализе оперативных данных, текущей отчетности контролируемы­ми организациями. В процессе его выявляются и недостатки в ра­боте отдельных организаций. Текущий контроль позволяет преду­предить неоправданное расходование средств и улучшить работу по мобилизации доходов.

Последующий контроль представляет собой проверки и ревизии, проводимые после поступления средств или использования учреж­дениями выделенных им бюджетных ассигнований. Он предполага­ет тщательное выяснение непосредственно в организациях законно­сти и целесообразности использования, а также сохранности средств, выявление внутрихозяйственных резервов повышения тех­нико-экономических показателей работы, проверку постановки бухгалтерского учета и достоверности представляемой отчетности.

Последующий контроль проводится финансовыми органами в трех формах: документальная ревизия, проверка и анализ отчетов.

2. Формы и методы государственного финансового контроля

Государственный финансовый контроль заключается в контролиро­вании составления и исполнения республиканского и  местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, де­нежного обращения, внутреннего и внешнего государственного и региональных долгов и др. В соответствии с законода­тельством осуществление государственного финансового контроля возложено на Министерство финансов РК, Министерство экономики и бюджетного планирования Счетную палату РК, контрольно-ревизионные органы РК, НБРК.

Государственный финансовый контроль (внешний и вну­тренний) - проверка соответствия законодательству Республики Казахстан деятельности объектов государственного финансово­го контроля в части исполнения, ведения учета и отчетности по исполнению республиканского и местных бюджетов, оцен­ки их исполнения, использования грантов, активов государства, гарантированных государством займов, денег от реализации государственными учреждениями товаров (работ, услуг), остаю­щихся в их распоряжении.

Внешний контроль - государственный финансовый контроль, осуществляемый Счетным комитетом по контролю за исполнени­ем республиканского бюджета и ревизионными комиссиями Маслихатов.

Внешний контроль осуществляется:

1. на республиканском уровне- Счетным комитетом по контролю за исполнением республиканского бюджета;

2. на местном уровне - ревизионными комиссиями Маслихатов.

Внутренний контроль — государственный финансовый кон­троль, осуществляемый центральным уполномоченным органом по внутреннему контролю и службами внутреннего контроля.

Внутренний контроль осуществляется центральным упол­номоченным органом по внутреннему контролю и службами вну­треннего контроля.

Объекты государственного финансового контроля - Пра­вительство Республики Казахстан, местные исполнительные органы, государственные органы, ответственные за взимание и контроль поступлений в бюджет, государственные учреж­дения, финансируемые из республиканского и местных бюд­жетов, их подведомственные организации, получатели бюджет­ных средств, физические и юридические лица, использующие гранты, активы государства, гарантированные государством займы.

Классификация финансового контроля по видам

Государственный финансовый контроль подразделяется на следующие типы:

1. контроль на соответствие - оценка соответствия деятельности объекта государственного финансового контроля требованиям законодательства Республики Казахстан;

2. контроль финансовой отчетности - оценка достоверности, обоснованности и своевременности составления и представления финансовой отчетности объектом государственного финансового контроля;

3. контроль эффективности — проверка и оценка эко­номичности, результативности и продуктивности, с которыми объект государственного финансового контроля использует сред­ства республиканского или местных бюджетов, активы государ­ства, гарантированные государством займы, деньги от реализа­ции государственными учреждениями товаров (работ, услуг), гранты.

Государственный финансовый контроль осуществляется в следующих видах:

1. комплексный контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля за конкретный период сплошным методом;

2. тематический контроль - проверка и оценка деятельности объекта государственного финансового контроля по отдельным вопросам за конкретный период сплошным методом;

3.встречный контроль — контроль третьих лиц, связанный с необходимостью получения информации в отношении объекта государственного финансового контроля, который заключается в   сопоставлении документов, связанных между собой единством операций. Встречный контроль проводится исключительно по вопросам взаимоотношений с основным  объектом государственного финансового контроля и в рамках проверяемого вопроса.

Все представительные органы осуществляют финансовый контроль при ежегодном рассмотрении проекта соответствующе­го бюджета и отчета об исполнении его на сессиях. Важные кон­трольные функции выполняют планово-бюджетные и отраслевые постоянные комиссии представительных органов, которые пред­варительно, до начала сессии, рассматривают проект бюджета и отчет об его исполнении.

Правительство, аппарат местных администраций не только направляют контрольную деятельность подведомственных им органов, в том числе и финансово-кредитных, но и сами непо­средственно осуществляют финансовый контроль. Правитель­ство контролирует составление и исполнение государственного бюджета, осуществляет финансовую политику государства. Со­ответственно своим полномочиям контрольные функции выпол­няют исполнительны органы на местах.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пре­делах полномочий отдельного министерства, ведомства за дея­тельностью входящих в их систему (подчиненных, курируемых, подведомственных) предприятий, организаций, учреждений.

К основным задачам ведомственного контроля: контроль за выполнением плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собствен­ности, правильностью постановки бухгалтерского учета, состо­янием контрольно-ревизионной работы, пресечение фактов бес­хозяйственности, расточительства и всякого рода излишеств.

В рамках ведомственного контроля проводится внутрихозяй­ственный контроль, то есть контроль, осуществляемый на кон­кретных хозяйствующих субъектах (фирмах, компаниях, органи­зациях, учреждениях). Контрольные функции в данном случае связаны с процессом повседневной финансово-хозяйственной деятельности как ее необходимое условие. Этот вид контроля способствует повышению ответственности первичных звеньев производства за эффективное использование производственных фондов, финансовых ресурсов, направлен на снижение потерь, различных нарушений финансовой дисциплины.

В условиях рыночных отношений внутрихозяйственный кон­троль в прежнем его понимании теряет свое значение: его долж­ны замещать хозрасчетные стимулы на государственных пред­приятиях и коммерческие - на предприятиях других форм соб­ственности. Хозяйственный расчет, коммерческий расчет больше гарантируют от всевозможных нарушений, так как личная заин­тересованность работника, предпринимателя в успехе дела сни­мает необходимость контроля над самим собой.

3. Бюджетный контроль

Ведущая роль в государ­ственном финансовом контроле отводится бюджетному контролю.

Бюджетный контроль - этап бюджетного процесса, осуществ­ляемый представительными органами власти, Счетной палатой РК и контрольно-счетными палатами на местах, финансовыми и налоговыми органами.

В РК контроль за исполнением бюджета имеет две формы - парламентский и административный.

Парламентский контроль осуществляется соответствующими представительными органами. Он предполагает:

- право соответствующих представительных органов власти на получение от органов исполнительной власти необходимых сопроводительных материалов при утверждении бюджета;

- право соответствующих представительных органов власти на получение от органов, исполняющих бюджеты, оперативной информации об исполнении бюджета;

- право соответствующих представительных органов власти на утверждение (неутверждение) отчета об исполнении бюджета;

- право  создавать собственные контрольно-счетные органы для проведения внешнего аудита бюджетов;

- право вынесения оценки деятельности исполнительных ор­ганов по исполнению бюджетов.

Административный контроль осуществляется Министерством фи­нансов РК, Министерством экономики и бюджетного планирования, Казначейством РК, финансовыми органами субъектов РК и местного самоуправления,  главными распорядителями бюд­жетных средств, главными бухгалтерами бюджетных учреждений. Административный контроль предполагает:

- право проведения проверок главных распорядителей и по­лучателей бюджетных средств;

- право получения информации, необходимой для контроля ,                                                                                                                                 за соблюдением бюджетного законодательства;

- право требовать устранения выявленных нарушений бюд­жетного законодательства;

- право давать обязательные для исполнения указания по уст­ранению выявленных нарушений бюджетного законодательства,  оформлять документы, являющиеся основанием для наложения мер ответственности.

Со стороны Президента РК финансовый и бюджетный кон­троль осуществляет Главное контрольное управление Президента РК, которое наделено следующими контрольными функциями: контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РК; контроль за деятельностью органов контроля и надзора при госорганах исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РК; рассмотрение жалоб и обращений юридиче­ских и физических лиц.

Финансово-бюджетный контроль постоянно осуществляется Правительством РК. Оно контролирует весь бюджетный процесс, экономическую и финансовую деятельность всех ми­нистерств и ведомств, деятельность всех органов, осу­ществляющих контрольные функции. С этой целью при Правитель­стве РК создан Межведомственный совет по государственному фи­нансовому контролю.

Министерство финансов РК осуществляет: контроль за исполне­нием бюджета и использованием средств государст­венных внебюджетных фондов, за использованием валютных средств, инвестиций; анализ сводной финансовой отчет­ности госорганов исполнительной власти: внутренний аудит главных распорядителей бюджетов, распорядителей бюдже­тов, бюджетополучателей. Оно может также осуществлять аудит бюджетов субъектов РК и местных бюджетов в части средств, полу­чаемых ими из бюджета.

Министерство финансов РК организует финансовый контроль и аудит юридических лиц - получателей гарантий Правительства РК, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и инвестиций.

Казначейство осуществляет контроль за операциями с бюджет­ными средствами главных распорядителей бюджетных средств, рас­порядителей бюджетных средств, бюджетополучателей, уполномо­ченных банков, других участников бюджетного процесса.

Финансовые органы субъектов РК и местного самоуправления осуществляют контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей бюджетных средств, распорядителей бюд­жетных средств, бюджетополучателей, уполномоченных банков, других участников бюджетного процесса.

К основным методам бюджетного контроля относятся - до­кументальная и камеральная проверки, экономический анализ, ревизия и обследование.

Документальная проверка проводится непосредственно на предприятии, в организации, учреждении в присутствии долж­ностных лиц. Источниками информации служат первичные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская и статистическая отчетности, сметы расходов и расчеты к ним, декларации и пр. документация.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа на основе перечисленных выше документов, представленных ему предприятиями, учреждениями и организациями. Основные задачи камеральной проверки:

Получение, проверка и обеспечение сохранности отчетов, смет расходов бюджетных учреждений, расчетов к ним;

Осуществление контроля за правильностью начисления финансовых санкции к нарушителям бюджетно-налоговой дисциплины.

Ревизия – наиболее распространенная и ведущая форма бюджетного контроля, представляет собой комплекс взаимосвязанных проверок финансово- хозяйственной деятельности предприятии, учреждений, а также работы финансовых органов по составлению и исполнению бюджета, осуществляемых с помо­щью приемов документального и фактического контроля и на­правленных на установление обоснованности, целесообразности и экономической эффективности совершения хозяйственных операций и выделения бюджетных средств, соблюдения финан­совой дисциплины, достоверности ведения учета в целях выяв­ления недостатков и нарушений в деятельности контролируемо­го объекта.

Следует отметить, что в целях осуществления контроля за исполнени­ем бюджета установлена целая система государственной отчетности.

Так, получатели бюджетных средств представляют отчеты об их исполь­зовании в соответствующие финансовые органы, а также в вышестоящие органы управления.

Главные распорядители лимитов бюджетных денег (администраторы республиканских и местных бюджетных программ) представляют отчеты об использовании бюджетных средств, выделенных для финансирования этих программ, исполнительным органам, выступающими в качестве ор­ганов государственного управления по отношению к этим распорядителям, а также соответствующим финансовым органам.

Свойства нефтей и нефтепродуктов - лекция, которая пользуется популярностью у тех, кто читал эту лекцию.

Местные исполнительные органы ежемесячно представляют отчет об исполнении бюджета вышестоящему исполнительному органу и соответ­ствующему маслихату.

Акимы областей и городов Астаны и Алматы представляют отчет об ис­полнении бюджета области и городов Астаны и Алматы в Министерство финансов Республики Казахстан.

Министерство финансов Республики Казахстан ежемесячно составля­ет сводный отчет об исполнении республиканского и местных бюджетов за отчетный период нарастающим итогом и представляет его Правитель­ству Республики Казахстан.

Кроме того, Министерство финансов представляет Парламенту Респуб­лики Казахстан и Счетному комитету по контролю за исполнением респуб­ликанского бюджета ежемесячную и квартальную информацию о ходе ис­полнения республиканского бюджета на уровне бюджетных подпрограмм и о погашении основной суммы правительственного долга.

Правительство Республики Казахстан представляет, как уже отмеча­лось, Парламенту Республики Казахстан и Счетному комитету по контро­лю за исполнением республиканского бюджета годовой отчет об исполне­нии этого бюджета с пояснительной запиской и приложениями, а также отчет по выполнению финансируемых из местных бюджетов особо важ­ных программ.

Таким образом, установлена система сквозной бюджетной отчетности снизу доверху, где сам бюджетный контроль осуществляется сверху вниз.