Аудиторские доказательства
Аудиторские доказательства.
Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) должны получить надлежащие доказательства с целью формулирования обоснованных выводов, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства – это информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа данной информации, на которых основывается мнение аудитора.
Аудиторские доказательства:
- первичные документы;
- бухгалтерские записи;
- письменные разъяснения;
- информация, полученная от тре6тьих лиц;
Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки.
Тесты средств внутреннего контроля – это проверки, проводимые с целью получения доказательств в отношении надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.
Рекомендуемые материалы
Процедуры проверки - по существу проводятся с целью получения доказательств существенных искажений в отчетности.
Данные процедуры проводятся в формах:
- детальных тестов, оценивающих правильность отражения операций и остатков средств на счетах бухгалтерского учета;
- аналитических процедур.
Аудиторские доказательства должны быть достаточны и надлежащего характера.
Достаточность – количественная мера аудиторских доказательств.
Надлежащий характер – качественная мера.
Любой аудиторский вывод должен подкрепляться конкретными примерами на предприятии, при этом аудиторы часто не перечисляют все нарушения одного типа, а приводятся примеры.
Должна быть ссылка на нормативный документ, который был нарушен.
Надежность аудиторских доказательств зависит от источника (внутреннего или внешнего), а также от формы предоставления - визуальной устной или документальной.
Доказательства бывают:
а) Внешние (полученные от 3-их лиц);
б) Внутренние (полученные на самом предприятии);
в) Смешанные (полученные на предприятии и подтвержденные информацией третьих лиц).
Самые надежные – внешние и смешанные. Доказательства более убедительны, если получены из разных источников.
Аудитор должен сопоставлять:
1) Расходы, связанные с получением доказательств;
2) Полезность получаемых доказательств.
Процедуры получения аудиторских доказательств:
Люди также интересуются этой лекцией: 7 Основные положения теории риска.
Þ Инспектирование – проверка записей, документов, или материальных активов.
Þ Наблюдение – отслеживание процедуры, выполняемой другими лицами.
Þ Запрос – поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица. Запрос может быть формальным (официальным письменным) или неформальным (устным).
Þ Подтверждение – ответ на запрос об информации, содержащейся в бухгалтерских записях. Например, подтверждение дебиторской задолженности непосредственно у дебиторов.
Þ Пересчет – проверка точности арифметических расчетов, либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. Например, подготовка альтернативного баланса.
Þ Аналитические процедуры – анализ и оценка полученной аудитором информации, исследование важнейших экономических показателей с целью выявления необычных, неправильно отраженных хозяйственных операций.