Признание расходов при кассовом методе
Пример 34. Признание расходов при кассовом методе
В декабре текущего года предприятие осуществило следующие операции:
1) получило и оплатило материалы для производства продукции, которые были использованы в январе следующего года;
2) получило и оплатило партию товаров для перепродажи. Товары были проданы в феврале следующего года;
3) оплатило аренду за 1 квартал следующего года.
Ещё посмотрите лекцию "7 Сглаживающие фильтры" по этой теме.
Для целей налогообложения доходы признаются по кассовому методу.
Расходы 2 и 3 признаются в декабре текущего года согласно общему правилу (ограничение по материалам и сырью не действует в отношении товаров).
Расход 1 признается только в январе следующего года.
Порядок отражения расходов при методе начисления определен ст. 272 НК РФ. Согласно данной статье расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их оплаты.
В случае если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме доходов налогоплательщика.