Проценты по коммерческим кредитам
Пример 26. Проценты по коммерческим кредитам
Фирма продает товары, цена которых согласно договору составляет 236 000 руб. (включая НДС - 36 000 руб.). По условиям договора покупатель должен оплатить товары через 30 дней после их получения. При этом покупатель должен уплатить 0,1% от стоимости товаров за каждый день отсрочки платежа.
Общая сумма процентов за отсрочку платежа составит:
236 000 руб. х 0,1% х 30 дней = 7080 руб.
В налоговом учете отражаются:
- выручка от продажи товаров (без НДС) − 200 000 руб.;
- внереализационный доход в виде процентов по коммерческому кредиту − 7080 руб. Эта сумма облагается НДС по специальным правилам (см. ст. 162 НК РФ Исчисление НДС с процентов, полученных по товарным кредитам, облигациям и векселям).
Штрафы и пени к получению
Штрафы и пени от контрагентов за нарушение условий хозяйственных договоров в налоговом учете включаются в состав внереализационных доходов.
Рекомендуемые материалы
Организации, которые рассчитывают налог на прибыль по методу начисления, включают такие доходы в налоговую базу при соблюдении следующих условий:
- в договоре предусмотрены обстоятельства, при которых штрафы (пени) должен уплатить контрагент (например, нарушение сроков оплаты или поставки товаров);
- контрагент не возражает против уплаты штрафа (пени). Если контрагент не согласен платить штраф (пеню), то его сумму надо включить в состав внереализационных доходов после вступления в силу соответствующего решения суда.
Имущество, полученное безвозмездно
Рекомендация для Вас - 6.3 Россия в эпоху правления Николая I.
Хотя безвозмездная передача и получение имущества (сделка дарения) на сумму более 500 руб. не допускаются (ст. 575 ГК РФ), такие сделки очень распространены на практике.
Стоимость имущества, полученного безвозмездно, включается в состав внереализационных доходов исходя из его рыночной цены.
В налоговом учете стоимость такого имущества не может быть меньше:
- остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу);
- первоначальной стоимости (по неамортизируемому имуществу).
Остаточная (первоначальная) стоимость имущества определяется по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ). Если остаточная (первоначальная) стоимость имущества больше, чем его рыночная цена, то в налоговом учете сумма внереализационных доходов отражается исходя из его остаточной (первоначальной) стоимости.