Кассовый метод признания доходов

Пример 17. Кассовый метод признания доходов

В марте 2008 г. предприятие отгрузило покупателю продукцию на сумму − 236 тыс. руб. (в том числе НДС − 36 тыс. руб.) 

- в мае 2008 г. покупатель перечислил предприятию на счет 118 тыс. руб. (в том числе НДС – 18 тыс. руб.);

- в июне 2008 г. между фирмами был произведен взаимозачет на суму 11 800 руб. (в том числе НДС − 1800 руб.);

- в июле 2008 г. От покупателя в счет оплаты продукции получены акции третьего лица на сумму  106 200 руб. (в том числе НДС − 16 200 руб.).

Предприятие определяет выручку при расчете налога но прибыль по кассовому методу.

Налогооблагаемый доход от реализации продукции (без НДС) отражается в налоговом учете таким образом:

- в мае − 100 тыс. руб.;

-  в июне − 10 тыс. руб.;

Рекомендуемые материалы

- в июле − 90 тыс. руб.

Лекция "11 Педагоги-новаторы" также может быть Вам полезна.

Если организация использует кассовый метод, то бухгалтер должен ежеквартально проверять, вправе ли организация его применять.

Для внереализационных доходов дата их получения устанавливается индивидуально, в зависимости от вида дохода. Например, для доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, это будет дата расчетов или предъявления налогоплательщиком документов в соответствии с условиями заключенных договоров (ст. 271 НК РФ).

Если доходы, полученные организацией, относятся к нескольким отчетным или налоговым периодам, то они должны распределяться между этими периодами одним из следующих способов:

- равномерно;

- пропорционально доле фактических расходов каждого отчетного периода в их общей сумме, предусмотренной сметой.

Второй способ используется при выполнении работ с длительным производственным циклом, который превышает один налоговый период (календарный год).