Проверка расчетов с подотчетными лицами при проведении аудита

44. Проверка расчетов с подотчетными лицами при проведении аудита

Цель аудита - проверка соблюдения действующего законодатель­ства и правильности организации бухгалтерского учета в области рас­четов с подотчетными лицами.

Задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

—  подтверждение первоначальной оценки систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;

—  проверка организации аналитического учета расчетов с подотчетны­ми лицами;

—  подтверждение достоверности оформления и отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

Источники информации: Положение об учетной политике предпри­ятия; авансовые отчеты; журнал регистрации авансовых отчетов; прика­зы о направлении сотрудников в командировку; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительс­ких расходов; приказы об утверждении смет представительских расхо­дов; баланс предприятия; отчет о движении денежных средств; Глав­ная книга; журнал-ордер № 7.

Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выданных работникам предприятия на хозяйственные, команди­ровочные, представительские расходы, на оплату поставщикам за про­дукцию (работы, услуги) и др. и учитываются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В ходе проверки аудитор должен:

Рекомендуемые материалы

1)  подтвердить целесообразность расходов, произведенных подотчетны­ми лицами, правильности их оформления и отражения на счетах бух­галтерского учета;

2)  проверить правильность организации аналитического учета расчетов с подотчетными лицами.

Приступая к проверке аудитор принимает решение о методе провер­ки: сплошной или выборочный. Условием применения выборочного контроля является высокая, по мнению аудитора, эффективность функциони­рования системы внутреннего контроля. В выборку включаются авансо­вые отчеты различных подотчетных лиц, по различным направлениям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам. При сплошной, проверке авансовых отчетов аудитор устанавливает суммы, выдаваемые отдельным сотрудникам в подотчет, назначение и фактическое исполь­зование авансов, наличие приказов о направлении работников в коман­дировку, правильность оформления и своевременность представления авансовых отчетов, наличие по ним оправдательных документов, сроки возврата в кассу неиспользованных сумм правильность составления корреспонденции счетов по операциям с подотчетными лицами.

При обнаружении несоответствия данных аудитор определяет отклонения и их причины.

Особое внимание обращается аудитором на такие операции, как рас­четы с водителями за приобретенные ими ГСМ, запасные части и т.п. Списание израсходованных на эти цели сумм без предоставления оп­равдательных документов на себестоимость не допускается.

Выявляя нарушения, аудитор регистрирует их в рабочих документах. и определяет сумму заниженной для налогообложения прибыли, а также дополнительных платежей по ЕСН и налогу на доходы физических лиц.

Проверяя организацию аналитического учета расчетов с подотчетны­ми лицами, аудитор должен учитывать, что сроки, на которые выдаются денежные средства в подотчет, устанавливаются приказом руководителя предприятия и фиксируются в приказе об учетной политике, Для конт­роля за сохранностью имущества предприятия целесообразно также отдельным приказом определить состав должностных лиц, которым раз­решено получать наличные денежные средства на хозяйственные и представительские расходы.

Достоверность записей должна быть подтверждена по итогам вза­имной сверки сумм сальдо и оборотов по подотчетным лицам в анали­тическом учете с суммами сальдо и оборотов по счету 71.

Типичные ошибки

Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - 71 Аппаратно-программный комплекс диспетчерского контроля (АПК-ДК).

 К типичным ошибкам, выявленным в ходе аудита, относятся:

—  нарушения порядка выдачи подотчетных сумм;

—  нарушения при оформлении командировочных расходов (отсутствие приказов (распоряжений) о направлении в командировку, отсутствие аналитического учета командировочных расходов в пределах норм и сверх норм и т.д.);

—  нарушения порядка налогообложения при оформлении командировоч­ных расходов;

—  нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами;

—  нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подот­четными лицами (некорректная корреспонденция счетов бухгалтерс­кого учета, неправильное выведение остатков на конец отчетного периода, несоответствие записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 или других регистрах) и др.