Подготовительный этап проведения аудиторской проверки
42.Подготовительный этап проведения аудиторской проверки.
В ходе аудиторской проверки выделяют три этапа:
- Планирование;
- Сбор аудиторских доказательств;
- Завершение аудита.
Предварительное планирование выделяет подготовительный этап, на котором проводится переговоры с потенциальными клиентами. В процессе переговоров аудиторская фирма изучает интересы клиента, его текущие и долгосрочные планы, составления мнения об основных характеристиках деятельности предприятия (изучение учредительных документов, размер уставного капитала отраслевую принадлежность, основные виды деятельности, организационной структуры, проблемы фирмы). Определяется потребность клиента и оценивается его платежеспособность. Клиенту объясняется специфика аудиторской деятельности, существующие ограничения, особенности терминологии.
Оценив возможность выполнения предполагаемой работы, аудиторская фирма в случая согласия направляет потенциальному клиенту письмо обязательство и согласия на проведение аудита. Основной целью этого документа является установление основных обязательств и ответственность аудиторской фирмы и клиентами на этапе заключения договора на проведение аудита.
"1.4. Пространственная решётка" - тут тоже много полезного для Вас.
После подписания письма обязательства аудиторская фирма продолжает планирования аудита. Предварительное планирование проводится для оценки возможности поведения аудита и возможности заключения договора, для информационной подготовки общего плана аудита. Задачами аудиторской фирмы на подготовительном этапе является, следующее:
1. Понимание бизнеса клиента. Для этого изучается специфика отрасли, определяется права собственности, организационно управленческая структура, изучается экономическая и учетная политика клиента, специфика хозяйственной операции, соблюдение нормативно-правовых документов, формируется предварительное мнение.
2. Определение обстоятельств, способных повлиять на жизнеспособность клиента. По окончании предварительного планирования аудитор должен владеть информацией:
- О внешних факторах влияющих на хозяйственную деятельность предприятия отражающих экономическую ситуацию в стране (регионе) в целом и отраслевые особенности. Это процентные ставки и возможности финансирования, фискальная политика государства, подтверждать отрасли циклическим колебаниям, проблема найма с квалификационной рабочей силы, надежность источников сырья, необходимость дополнительных капитальных вложении в связи с внедрением новых технологии, конкурентной среды.
- О внутренних факторах влияющих на хозяйственную деятельность предприятия связанных с его индивидуальными особенностями. Это плановое увеличение доли рынка, внедрение новых сегментов, проведение новых крупных разработок, изменения в производственном процессе, инфраструктурных технологиях, численности и условии работы персонала.
- Оценивается степень независимости аудиторской фирмы по отношению к клиентам. По итогом предварительного планирования аудиторская фирма окончательно решает вопрос о возможном проведения аудита и заключения договора. Определяет количественный и качественный состав специалистов для проведения аудита, стоимость аудиторских услуг. При заключении договор на обязательный аудит его предмет определен законодательством. Если аудит инициативный, то на стадии заключения договора следует подробно обсудить с клиентом его предмет, который может существенно отличаться от предмета договора в рамках обязательного аудита. Только затем аудитор приступает к разработке общего плана и программы аудита.
