Характеристика и методика составления баланса в соответствии с ПБУ 2
2. Характеристика и методика составления баланса в соответствии с п(с)бу 2.
Баланс – отчет о финансовом состоянии предприятия, отражающий на определенную дату его активы, собственный капитал и обязательства.
Бухгалтерский баланс представляет собой статистическую таблицу, которая единственная составляется на определенную дату, а не за период. Содержание, форма и общие требования к раскрытию статей Баланса определяется П(с)БУ 2. Источником формирования Баланса является остатки балансовых счетов. Структура четко соответствует основному бухгалтерскому уравнению А=К+О.
Баланс состоит из двух частей: актива и пассива. В активе отражается имущество организации, а в пассиве – капитал и обязательства. Баланс составляется в стоимостном измерении, т.е. все его показатели имеют денежную оценку. В таблице 1 показана взаимосвязь баланса и счетов.
Активы отражаются в Балансе при условии, что их стоимость может быть достоверно определена и ожидается получение экономической выгоды. Активы отражаются в денежном выражении с использованием определенный баз оценки: Историческая себестоимость, Текущая себестоимость, стоимость реализации и справедливая.
Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводятся разделы и статьи. Содержание статей баланса рассмотрим в виде таблицы 1.
Статьи актива располагаются в порядке возрастающей или убывающей ликвидности. Под ликвидностью имущества понимается скорость, с которой оно способно превращаться в денежные средства, статьи пассива должны располагаться последовательно по срокам погашения обязательств.
Таблица 1
Содержание статей Баланса согласно П(с)БУ 2 «Баланс»
| Наименование статьи | Код статьи | Содержание |
| Нематериальные активы | 010=011-012 | Отражается стоимость объекта отнесенных к составу нематериальных активов в соответствии с положениями (стандартами). В этой статье приводится отдельно первоначальная и остаточная стоимость НМА, а также сумма накопленной амортизации. Остаточная стоимость находится как разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, которая приводится в скобках. |
| Незавершенное строительство | 020 | Отражается стоимость незавершенных капитальных инвестиций в строительство, создание, изготовление, реконструкцию, модернизацию, приобретение необоротных активов (включая необоротные материальные активы, предназначенные для замены действующих, и оборудование для монтажа), а также авансовые платежи для финансирования капитального строительства. |
| Основные средства | 030=031-032 | Приводится стоимость собственных и полученных на условиях финансового лизинга объектов и арендованных целостных имущественных комплексов, которые отнесены в состав основных средств, а также стоимость прочих необоротных материальных активов. |
| Долгосрочные финансовые инвестиции, которые учитываются по методу участия в капитале, Прочие финансовые инвестиции | 040 045 | Отражаются финансовые инвестиции на период более одного года, а также все инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в какой-либо момент. В этой статье выделяются финансовые инвестиции, которые согласно положениям (стандартам) учитываются методом участия в капитале. Данный метод предусматривает увеличение (уменьшение) балансовой стоимости финансовой инвестиции, которая оценивается сначала по себестоимости, на величину изменения собственного капитала объекта инвестирования и уменьшения ее на величину полученных дивидендов. |
| Долгосрочная дебиторская задолженность | 050 | Показывается задолженность физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после 12 месяцев с даты Баланса. |
| Отсроченные налоговые активы ОНА | 060 | отражаются суммы налога на прибыль, подлежащая возмещению в следующих периодах в результате возникновения разницы между учетной и налоговой базами оценки. Возникает в случае, когда налог на прибыль определенный по данным бухгалтерского учета меньше налога на прибыль – по налоговому законодательству. |
| Прочие необоротные активы | 070 | Приводятся суммы необоротных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи, кроме гудвила и гудвила отрицательного, возникающих при приобретении. |
| Производственные запасы | 100 | Показывается стоимость запасов, МБП и быстроизнашивающихся предметов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары, строительных материалов и других материалов, предназначенных для потребления в ходе нормального операционного цикла. |
| Животные на выращивании и откормке | 110 | Отражается стоимость взрослых животных на откормке и в нагуле, птицы, зверей, кроликов, взрослых животных, отбракованных из основного стада для реализации и молодняка животных. |
| Незавершенное производство | 120 | Показываются расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), а также стоимость полуфабрикатов собственного производства и валовая задолженность заказчиков по строительным контрактам. |
| Готовая продукция | 130 | Показываются запасы изделий на складе, обработка которых завершена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы в соответствии с условиями договоров с заказчиками и отвечают техническим условиям и стандартам. Продукция не отвечающая приведенным требованиям, показывается в составе незавершенного производства. |
| Товары | 140 | Показывается без суммы торговых наценок стоимость товаров, приобретенных предприятиями для последующих продаж. |
| Векселя полученные | 150 | Показывается задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов за отгруженную продукцию, другие активы, выполненные работы и предоставленные услуги, обеспеченная векселями. |
| Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги | 160=161-162 | Отражается задолженность покупателей или заказчиков за предоставленную им продукцию, товары, работы или услуги. В итог баланса включается чистая реализационная стоимость, определяемая путем вычитания из дебиторской задолженности резерва сомнительных долгов (в скобках). |
| Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом | 170 | Показывается дебиторская задолженность финансовых и налоговых органов, а также переплат по налогам, сборам и другим платежам в бюджет. |
| Дебиторская задолженность по выданным авансам | 180 | Показывается сумма авансов, предоставленных другим предприятиям в счет будущих платежей. |
| Дебиторская задолженность по начисленным доходам | 190 | Показывается сумма начисленных дивидендов, процентов, роялти и т.п., подлежащих поступлению. |
| Дебиторская задолженность по внутренним расчетам | 200 | Показывается задолженность связанных сторон и дебиторская задолженность по внутриведомственным расчетам. |
| Другая текущая дебиторская задолженность | 210 | Показывается задолженность дебиторов, которая не может быть включена в другие статьи дебиторской задолженности и которая отражается в составе оборотных активов. |
| Текущие финансовые инвестиции | 220 | Отражаются финансовые инвестиции на срок, не превышающий один год, которые могут быть свободно реализованы в любой момент. |
| Денежные средства и их эквиваленты | 230,240 | Отражаются средства в кассе, на текущих и других счетах в банках, которые могут быть использованы для текущих операций, а также эквиваленты денежных средств. |
| Прочие оборотные активы | 250 | Суммы оборотных активов, которые не могут быть включены в приведенные выше статьи. Сальдо субсчета331, 332 и 643. |
| Расходы будущих периодов | 270 | Расходы, которые имели место в течение текущего периода или предыдущих отчетных периодов, но относятся к следующим. |
| Уставный капитал | 300 | Приводятся зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, являющихся взносом собственников в капитал предприятия. |
| Паевой капитал | 310 | Приводится сумма паевых взносов членов союзов и других предприятий, предусмотренная учредительными документами. |
| Дополнительный вложенный капитал | 320 | Акционерные общества показывают сумму, на которую стоимость реализации выпущенных акций превышает их номинальную стоимость (сумма капитала вложенная учредителями сверх собственного капитала) |
| Прочий дополнительный капитал | 330 | Отражаются суммы дооценки необоротных активов, стоимость необоротных активов, бесплатно полученных предприятием от других юридических и физических лиц. |
| Резервный капитал | 340 | Приводится сумма резервов, созданных в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами, за счет нераспределенной прибыли предприятия. |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 350 | Отражается или сумма нераспределенной прибыли, которая реинвестирована в предприятие, или сумма непокрытого убытка, которая приводится в скобках и вычитается при определении строки 380. |
| Неоплаченный капитал | 360 | Отражается сумма задолженности собственников по взносам в уставный капитал. Эта сумма приводится в скобках и вычитается при определении строки 380. |
| Изъятый капитал | 370 | Хозяйственные общества отражают фактическую себестоимость акций собственной эмиссии или долей, выкупленных обществом у его участников (сумма приводится в скобках и вычитается при определении строки 380). |
| Обеспечения будущих расходов и платежей | 400,410,420 | Отражаются начисленные в отчетном периоде будущие расходы и платежи (расходы на оплату будущих отпусков, гарантийные обязательства и т.п.), величина которых на дату Баланса может быть определена только путем предварительных (прогнозных) оценок, а также остатки средств целевого финансирования и целевых поступлений. |
| Долгосрочные кредиты банков | 440 | Показывается сумма задолженности предприятия банкам по полученным от них займов. |
| Прочие долгосрочные финансовые обязательства | 450 | Приводится сумма долгосрочной задолженности предприятия относительно обязательства по привлечению заемных средств, на которые начисляются проценты. |
| Отсроченные налоговые обязательства ОНО | 460 | Показывается сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате в будущих периодах в результате временной разницы между учетной и налоговой базами оценки. |
| Прочие долгосрочные обязательства | 470 | Показывается сумма долгосрочных обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела «Долгосрочные обязательства». |
| Краткосрочные кредиты банков | 500 | Отражается сумма текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них займов. |
| Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам | 510 | Отражается сумма долгосрочных обязательств предприятия, подлежащая погашению в течении 12 месяцев с даты Баланса. |
| Векселя выданные | 520 | Сумма задолженности, на которые предприятие выдало векселя на обеспечение поставок поставщиков, подрядчиков и других кредиторов. |
| Кредиторская задолженность за товары, работы, услуги | 530 | Сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги. |
| Текущие обязательства по полученным авансам | 540 | Отражается сумма авансов полученных от других лиц в счет последующих поставок продукции, выполнения работ (услуг). |
| Текущие обязательства по расчетам с бюджетом | 550 | Отражается сумма задолженности предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия. |
| Текущие обязательства по внебюджетным платежам | 560 | Показывается задолженность по взносам во внебюджетные фонды. |
| Текущие обязательства по страхованию | 570 | Отражается сумма задолженности предприятия по отчислениям в пенсионный фонд, на социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование работников. |
| Текущие обязательства по расчетам по оплате труда | 580 | Отражается сумма задолженности предприятия по оплате труда, включая депонированную заработную плату. |
| Текущие обязательства по расчетам с участниками | 590 | Отражается сумма задолженности предприятия его участникам (учредителям), связанная с распределением прибыли (дивиденды) и формирование уставного капитала. |
| Текущие обязательства по внутренним расчетам | 600 | Отражается сумма задолженности предприятия связанным сторонам и кредиторская задолженности по внутриведомственным расчетам. |
| Ещё посмотрите лекцию "1 Введение" по этой теме. Прочие текущие обязательства | 610 | Отражаются суммы обязательств, которые не могут быть включены в другие статьи раздела «Текущие обязательства». Сальдо субсчета 644 и сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам. |
| Доходы будущих периодов | 630 | Включаются доходы, полученные в течении текущего или предыдущего отчетных периодов, относящихся к следующим отчетным периодам |
