Учёт ипотечного обеспечения обязательств

4. Учёт ипотечного обеспечения обязательств

Сведения о выданных и полученных обеспечениях отражаются в приложениях к балансу, в справке  к бухгалтерскому балансу по забалансовому учету, форма №5 приложение к бухгалтерскому балансу. Поэтому при ипотеке организуется учёт заложенного имущества и составленных закладных. Для учета ипотечного обеспечения обязательств, предназначены забалансовые счета:

а) у залогодержателя счет 008 «Обеспечение обязательств и платежей полученные»;

б) у залогодателя счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные».

По дебету этих счетов отражается информация о передаче в залог недвижимости, а по кредиту – возврат залога. Аналитический учет ведется по каждому полученному и выданному обеспечению.

При ипотечных операциях залогодатель или его гарант (авалист) регистрирует и выписывает закладную. В закладной следует отразить реквизиты:

· название «Закладная»;

· наименование и адрес залогодателя;

· наименование и адрес первого залогодержателя;

Рекомендуемые материалы

· наименование и адрес должника, если он не является залогодателем;

· сумма денежных обязательств, включая проценты;

· сроки уплаты обязательства;

· описание имущества, передаваемого в залог;

· его место нахождение и денежную оценку;

· наименование права, в силу которого, имущество принадлежит залогодателю (собственность или хозяйственное ведение);

· сведения о наличии прав третьих лиц на закладываемое имущество;

· наименование органа регистрации договора обеспечения;

· время и место нотариального удостоверения;

· дата выдачи закладной первому залогодержателю;

· подписи залогодателя и должника.

Залогодатель учет закладных ведет на пассивных счетах 66, 67, 60 и другие, открывая к ним отдельный субсчёт «Закладные выданные».

Залогодержатель учёт закладных ведет в зависимости от типа обеспечиваемых ипотекой требований (хозяйственные, кредитные). В частности полученные закладные учитываются на:

- счет 58 «Финансовые вложения» как ценные бумаги при получении закладной должника, удостоверяющей обеспечение требований по договору займа;

- счет 62 и другие, как средство обеспечения дебиторской задолженности, при обеспечении требований по хозяйственному договору (договор поставки, договор подряда);

- счет 76 при учете процентов.

   Полученные доходы по закладной подлежат обложению НДС, с применением ставки 15,25%.

   Корреспонденция счетов по учету закладной, в связи с обеспечением исполнения обязательств:

Таблица 1.1

Учет у залогодателя

Таблица 1.2

Учет у залогодержателя