Учет обращения закладной
- Учет обращения закладной
Залогодержатель имеет право передавать свои права по договору ипотеки третьим лицам. С помощью передаточной записи (индоссамента) на закладной или на добавочном листе к закладной (аллонже) производиться передача прав в пользу третьего лица и влечет последствия уступки требования. При этом залогодержатель становиться индоссантом, а новый владелец ценной бумаги – индоссатом. У индоссанта по индоссированию закладных (т.е. списание закладной с баланса и обеспечение забалансового учета) производятся следующие записи Дт 60, Кт 62 и одновременно Кт 008.
Для индоссата получение закладной третьего лица приравнивается к прекращению обязательств, при этом производится погашение дебиторской задолженности, к учету закладная принимается как ценная бумага и отражается в составе финансовых вложений корреспонденцией: Дт 58, Кт 62.
Рассмотрим методику учета операций по индоссированию закладной:
Таблица 1.3
Учет у индоссанта
Таблица 1.4
Учет у индоссата
| Дт | Кт | Содержание хозяйственной операции |
| 1 | 2 | 3 |
| 62 | 90 | Отгружена продукция покупателю |
| 90 | 43 | Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции |
| 90 | 68 | Начислены налоги в пользу бюджета |
| 90/9 99 | 99 90/9 | Определен финансовый результат |
| 58 | 62 | Получена от покупателя закладная |
Таблица 1.4
| 1 | 2 | 3 |
| 008 | Получен залог, обеспечивающий индоссированную закладную | |
| 51 | 91 | Поступили от залогодателя денежные средства в связи с погашением закладной |
| 91 | 58 | Списана стоимость погашенной закладной |
| 91 | 68 | Начислен НДС в пользу бюджета с процента по закладной |
| 91/9 99 | 99 91/9 | Определен финансовый результат |
| 008 | Возврат залогодателю залога | |
| 68 | 51 | Перечислены в бюджет налоги |
6. Учет операций, обусловленных неисполнением ипотечных обязательств
При неисполнении (ненадлежащем исполнении) залогодателем своих обязательств по закладной, залогодержатель (индоссат) вправе обратить взыскание на заложенное имущество с целью удовлетворения своих требований в следующих случаях:
1. не уплаты или несвоевременной уплаты долга.
2. систематического нарушения сроков внесения платежей (более трех раз в течение месяца).
3. нарушение правил пользования заложенным имуществом (содержание, ремонт).
4. несоблюдение мероприятий по сохранности заложенного имущества.
Залог взыскивается либо в добровольном, либо в судебном порядке. Заложенное имущество может продаваться на торгах, победитель является собственником на предмет ипотеки после государственной регистрации договора купли-продажи. Организатор торгов полученную сумму от продажи пересылает на расчетный счет залогодержателя. Залогодатель учет продажи заложенного имущества ведет на счете 91. По дебету счета отражается стоимость залога, НДС, комиссионное вознаграждение посреднику и прочие операционные расходы; по кредиту – продажная стоимость недвижимого имущества. Залогодержатель на счете 76, субсчет «Расчеты по претензиям» отражает неоплаченный по закладной долг. Закладная является более ликвидной ценной бумагой, чем вексель, так как при отказе плательщика, возврат долга гарантируется заложенной недвижимостью. Таблица 1.5
Методика учета операций по продаже предмета ипотеки у залогодателя
| Дт | Кт | Содержание хозяйственной операции |
| 009 | Передано в залог недвижимое имущество | |
| 51 | 66 | Выдана залогодержателю закладная |
| 91 | 66 | Отражен процент по займу |
| 66 | 91 | Передано заложенное имущество в счет погашения задолженности по займу на продажу |
| 01 | 01 | На первоначальную стоимость |
| 02 | 01 | На сумму амортизации |
| 91 | 01 | На остаточную стоимость списан объект |
| 91 | 68 | Начислены налоги |
| 91 | 60 | Начислено комиссионное вознаграждение посреднику за продажу недвижимость без НДС |
| 91/9 99 | 99 91/9 | Определен финансовый результат |
| 18 | 60 | На сумму НДС |
| 60 | 51 | Перечислено комиссионное вознаграждение посреднику |
| 009 | Списана стоимость проданного залога |
Таблица 1.6
Методика учета операций, обусловленных неисполнением ипотечных обязательств у индоссата
| Дт | Кт | Содержание хозяйственной операции |
| 008 | Получен залог, обеспечивающий индоссированную закладную | |
| 76 | 58 | В связи с несостоятельностью залогодателя обращено взыскание на заложенное имущество |
| 51 | 91 | На расчетный счет зачислена сумма от продажи недвижимости |
| 91 | 76 | Списана погашенная дебиторская задолженность |
| 91 | 68 | Рассчитан НДС между суммой от продажи и балансовой стоимостью недвижимости |
| 91/9 99 | 99 91/9 | Определен финансовый результат |
| 008 | Списана стоимость проданного залога |
Приложение 1
ДОГОВОР О ЗАЛОГЕ
"__" ________ ____ г. г. ________ №____
___________________________________________________________________________________________,
(наименование юридического лица, Ф.И.О. предпринимателя)
именуемое в дальнейшем "Залогодатель", в лице ______________________________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующего на основании _________________________________________________________________,
(Устава, Положения,
_________________________________________________________________________________________, и
Доверенности, Свидетельства – их №, дата)
___________________________________________________________________________________________,
(наименование юридического лица, Ф.И.О. предпринимателя)
именуемое в дальнейшем "Залогодержатель", в лице ______________________________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О.)
действующего на основании _________________________________________________________________
(Устава, Положения,
__________________________________________________________________________________________,
Доверенности, Свидетельства – их №, дата)
заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора.
1.1. По договору №____ от "____"_________ _______г. Залогодатель должен выполнить перед Залогодержателем следующие обязательства: _______________________________________________________________________________________________
(перечислить)
___________________________________________________________________________________________
в срок до "___" ____________ ________ года.
1.2. В обеспечение своевременного исполнения перечисленных обязательств Залогодатель закладывает _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
(перечень имущества, перечень прав)
Право залога на вещь _______________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________
(распространяется, не распространяется)
на ее принадлежность, а также на плоды, продукцию и доходы, полученные от использования вещи.
1.3. Заложенное _______________________________________________________________________ является
(имущество, ценные бумаги)
собственностью Залогодателя, права принадлежат Залогодателю. Заложенное _______________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________________________________ оценивается
(имущество, права)
сторонами в сумме __________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________________________.
(цифрами и прописью)
1.4. Сдаваемые в залог ______________________________________________________________________
(имущество, права и ценные бумаги)
_______________________________________________________________________ от прав третьих лиц.
(свободны, не свободны)
1.5. Предмет залога _________________________________________________________________________
(полностью или частично остается
___________________________________________________________________________________________.
в пользовании Залогодателя или передается Залогодержателю (см. ст. 319 ГК)
1.6. Замена предмета залога _________________________________________________________________.
(допускается, не допускается)
1.7. Право залога возникает с момента заключения договора, а в отношении имущества, которое подлежит передаче Залогодержателю, – с момента передачи этого имущества. Если необходима регистрация договора, то право залога возникает с момента регистрации договора.
2. Права и обязанности сторон.
2.1. Залогодатель обязуется выполнить обязательства, перечисленные в п. 1.1 договора.
2.2. _______________________________________________________________________________________
(Залогодатель (Залогодержатель) вправе, не вправе)
пользоваться заложенным имуществом.
2.3. Предмет залога страхуется ______________________________________________________________.
(Залогодателем, Залогодержателем)
2.4. В случае невыполнения условий п. 1.1 договора в установленный срок требования Залогодержателя удовлетворяются из стоимости заложенного имущества в соответствии со ст. 330 ГК, при этом заложенное движимое имущество переходит в собственность Залогодержателя, на что составляется двухсторонний акт, подписываемый сторонами.
3. Возникающие между сторонами споры решаются в хозяйственном суде.
4. Расходы по составлению и оформлению данного договора оплачивает Залогодатель.
5. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством Республики Беларусь.
6. Договор вступает в силу с момента его подписания и действует до надлежащего исполнения обязательств сторонами.
7. Настоящий договор составлен в _____ экземплярах, из которых ____ находится у Залогодателя, а ___________ – у Залогодержателя.
8. Юридические адреса сторон:
| Залогодатель Наименование:_________________________ Адрес:_________________________________ ______________________________________ Банковские реквизиты:_________________ ______________________________________ УНН________________ОКПО____________ Тел.(факс):____________________________
| Залогодержатель Наименование:_________________________ Адрес:_________________________________ ______________________________________ Банковские реквизиты:_________________ ______________________________________ УНН________________ОКПО____________ Тел.(факс):____________________________
|
| Залогодатель ___________ подпись печать | Залогодержатель _____________ подпись печать |
"__"_________200__г.
Примечание к договору:
Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется законодательными актами об ипотеке. Общие правила о залоге, содержащиеся в ГК, применяются к ипотеке в случаях, когда законодательными актами об ипотеке не установлены иные правила (п. 2 ст. 315 ГК).
Согласно п. 1 ст. 316 ГК залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.
Предметом залога, согласно п. 1 ст. 317 ГК, может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора. Предметом залога могут быть вещи и права, которые залогодатель приобретет в будущем (п. 6 ст. 321 ГК). Договор об ипотеке, а также договор о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен, подлежит нотариальному удостоверению.
Договор об ипотеке должен быть зарегистрирован в порядке, установленном для регистрации сделок с соответствующим имуществом (п. 3 ст. 320 ГК).
Согласно ст. 323 ГК возможен залог уже заложенного имущества. Он допускается, если нет запрета в предшествующих договорах залога.
Приложение 2
ДОГОВОР ЗАЛОГА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА,
НАХОДЯЩЕГОСЯ В ЧАСТНОЙ СОБСТВЕННОСТИ
Утвержден Министерством юстиции и Комитетом по земельной реформе и землеустройству при Совете Министров Республики Беларусь 8 февраля 1994 г. № 13/10 и согласован с Национальным банком Республики Беларусь
"___"____________ _____ г._____________________
(населенный пункт)
Мы, ________________________________________________________________________________
(Ф.И.О., местожительство гражданина (гражданки),
____________________________________________________________________________________,
выступающего (-ей) в качестве Залогодателя)
именуемый (именуемая) в дальнейшем "Залогодатель", и Белорусский акционерный коммерческий агропромышленный банк в лице _______________________________________________________________________________________,
(должность, Ф.И.О. представителя банка)
действующего на основании __________________________________________________________ ,
(Устава, Положения)
именуемый в дальнейшем "Залогодержатель", заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. По кредитному договору № ____________ от "__"_______ ____г. Залогодержатель предоставил Залогодателю кредит в сумме ________________________________________________________________________________________
(сумма в рублях прописью)
сроком до "__"______ ____г. на ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
(указывается, на какие цели получен кредит)
2. В обеспечение своевременного возврата банковского кредита Залогодатель заложил Залогодержателю принадлежащий ему на праве собственности земельный участок или его часть.
Земельный участок площадью _________________________________________________________
(кв. м)
является предметом залога в границах плана (чертежа), прилагаемого к настоящему договору. Закладываемый земельный участок ______________________________________________
_________________________ расположен _______________________________________________
(размеры) (место расположения земельного участка)
и предоставлен для __________________________________________________________________.
(целевое назначение земельного участка)
Сданный в залог земельный участок принадлежит Залогодателю на основании ________________________________________________________________________________________
(номер и дата государственного акта на право
____________________________________________________________________________________.
частной собственности на земельный участок, кем и когда выдан)
3. Земельный участок, находящийся в собственности Залогодателя и сданный в залог Залогодержателю, имеет ограничения пользования ________________________________________________________________________________________
(наименование ограничений с указанием площади,
____________________________________________________________________________________.
на которой они введены, в кв.м)
Границы земель, имеющих ограничения пользования, указаны на прилагаемом к настоящему договору плане (чертеже) земельного участка.
4. Заложенный земельный участок оценивается в сумме ________________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________________.
(сумма в рублях прописью)
5. До совершения настоящего договора сдаваемый в залог земельный участок никому не продан, не подарен, не заложен, в споре и под арестом (запрещением) не состоит.
6. Заложенный земельный участок остается в собственности Залогодателя, который осуществляет права и обязанности в соответствии с целевым назначением земельного участка.
7. По соглашению сторон в договор могут включаться следующие условия:
а) Залогодатель не имеет права распоряжаться земельным участком;
б) Залогодатель вправе распорядиться заложенным земельным участком только с согласия Залогодержателя.
8. В случае неисполнения Залогодателем обеспеченного залогом обязательства Залогодержатель имеет право ________________________________________________________________________________________
(момент наступления права реализации земельного участка)
от имени Залогодателя реализовать заложенный земельный участок при сохранении его целевого назначения и из вырученной суммы удовлетворить свои претензии к Залогодателю. При этом до момента продажи земельного участка Залогодержатель может предоставить Залогодателю право выкупить заложенный земельный участок по цене, равной сумме невозвращенной части кредита и процентов за пользование им.
9. Расходы по составлению и оформлению данного договора оплачивает Залогодатель _______________________________________________________________________________________.
(Ф.И.О.)
10. Настоящий договор составлен в трех экземплярах, один из них хранится в нотариальной конторе, второй – вместе с планом (чертежом) земельного участка выдается Залогодержателю, а третий – Залогодателю.
Залогодатель: ___________________________
(Ф.И.О.)
(подпись)
М. П.
Залогодержатель: _____________________________
(представитель банка – Ф.И.О.)
(подпись)
Удостоверительная надпись нотариальной конторы. Регистрация исполнительным комитетом ________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________.
(районного, городского (поселкового), сельского Совета депутатов)
№ регистрации _______________
М.П.
"__"__________ ____г.
Примечание к договору:
Обратите внимание на лекцию "Критерии выбора методов финансового оздоровления".
Наиболее общие вопросы залога имущества решены в ст. 315–339 ГК. Закон о залоге в связи с принятием нового ГК применяется в той мере, в какой он не противоречит ГК.
Залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества (ипотека) регулируется законодательными актами об ипотеке. Общие правила о залоге, содержащиеся в ГК, применяются к ипотеке в случаях, когда законодательными актами об ипотеке не установлены иные правила (п. 2 ст. 315 ГК).
Согласно п. 1 ст. 316 ГК залогодателем может быть как сам должник, так и третье лицо.
Предметом залога, согласно п. 1 ст. 317 ГК, может быть всякое имущество, в том числе вещи и имущественные права (требования), за исключением имущества, изъятого из оборота, требований, неразрывно связанных с личностью кредитора. Предметом залога могут быть вещи и права, которые залогодатель приобретет в будущем (п. 6 ст. 321 ГК). Договор об ипотеке, а также договор о залоге движимого имущества или прав на имущество в обеспечение обязательств по договору, который должен быть нотариально удостоверен, подлежит нотариальному удостоверению.
Договор об ипотеке должен быть зарегистрирован в порядке, установленном для регистрации сделок с соответствующим имуществом (п. 3 ст. 320 ГК).
Согласно ст. 323 ГК возможен залог уже заложенного имущества. Он допускается, если нет запрета в предшествующих договорах залога.
