Учет безналичных расчетов в учреждениях банков

Основная масса денежных платежей в экономике осуществляется в безналичном порядке. Безналичные расчеты – это расчеты посредством записей по счетам в банках.

Предприятия, предприниматели, физические лица самостоятельно выбирают банк для расчетно-кассового обслуживания.

Предприятие, предприниматель вправе открыть в одном из банков один текущий счет в белорусских рублях, один текущий счет в иностранных валютах.

При открытии текущего счета в иностранных валютах на каждый вид иностранной валюты открывается отдельный лицевой счет.

Предприятие вправе открыть по одному текущему счету на каждый уровень бюджетного финансирования (республиканский, местный, бюджет Союза Беларуси и России (Союзного государства).

Банки не вправе отказать предприятию, его обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, предпринимателю, физическому лицу в расчетно-кассовом обслуживании, если этот вид деятельности предусмотрен уставом банка и банк имеет соответствующую лицензию Национального банка.

Текущий и другие счета открываются на основании разрешительной надписи руководителя банка или лица, им уполномоченного, на заявлении созданного (реорганизованного) предприятия, его обособленного подразделения, выделенного предприятием на отдельный баланс, предпринимателя на открытие счета только после получения сообщения налоговых органов о присвоении учетного номера налогоплательщика и о выдаче дубликата извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика.

Об открытии счета банк в течение одного банковского дня обязан направить сообщение в инспекцию Министерства по налогам и сборам, которая выдала дубликат извещения о присвоении УНН.

Документы по открытию счета хранятся в деле по оформлениюсчета, кроме карточки с образцами подписей и оттиска печати, которая находится у уполномоченного работника банка. В деле хранится также договор, определяющий взаимоотношения банка и клиента по данному счету.

Документы необходимые для открытия счета:

1. Заявление на открытие счета;

2. Копия документа о государственной регистрации (перерегистрации) предприятия. Указанные копии должны быть удостоверены нотариально или регистрирующим органом;

3. Копия учредительного документа, удостоверенную нотариально или регистрирующим органом;

4. Дубликат извещения о присвоении УНН;

5. Справка органов Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь о регистрации в качестве плательщика обязательных страховых взносов и иных платежей в органах Фонда;

6. Карточка с образцами подписей и оттиска печати должностных лиц предприятия, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверена нотариально, либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

При проведении расчетов с использованием электронных расчетных документов представляется карточка открытого ключа проверки подписи, удостоверенная подписью (подписями) и печатью владельца (владельцев) личного ключа подписи.

Решение о функционировании текущего счета в белорусских рублях в режиме счета-контокоррента принимает руководитель банка или уполномоченный орган (кредитный комитет, Правление, Совет директоров, Наблюдательный совет, дирекция). Перевод клиента на обслуживание по счету-контокорренту допускается на основании заключенного двухстороннего договора и только при отсутствии задолженности по ранее полученным кредитам в оборотные активы и процентам за пользование ими.

Обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, по ходатайству предприятия с обоснованием целей и режима использования, на основании разрешения банка, в котором открыт текущий счет предприятия, может также открываться субсчет для зачисления выручки и осуществления расчетов в безналичном порядке, а в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, - в наличной форме по платежам для обеспечения функций данного обособленного подразделения, в том числе уплаты платежей в бюджет. При наличии в картотеке к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" расчетных документов, оплата которых относится к группам очередности платежей, предшествующих оплате расчетных документов с субсчета, банк, где открыт текущий счет предприятия, направляет распоряжение банку, в котором открыт субсчет подразделения, о ежедневном перечислении денежных средств в необходимой сумме на текущий счет предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Банк, обслуживающий субсчет, имеет право возобновить на субсчете проведение приостановленных операций в случае полного перечисления с субсчета денежных средств, указанных в распоряжении. Субсчета обособленному подразделению, выделенному предприятием на отдельный баланс, открываются в порядке, аналогичном открытию субсчета предприятию.

2. Сущность и основные принципы организации безналичных расчетов.

Система безналичных расчетов – это совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, форм и способов расчетов, а также связанного с ними документооборота.

Организация системы безналичных расчетов в каждой стране имеет свою определенную специфику, однако все они построены на единых основополагающих принципах:

1. осуществление безналичных расчетов по банковским счетам, которые открываются клиентам для хранения и перевода средств;

2. безналичные расчеты осуществляются банками по распоряжению владельца счета в календарной очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. Однако в целях нормализации расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и укрепления платежной дисциплины принят Указ Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359 "Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь". В соответствии с указом установлена следующая очередность платежей:

- вне очереди производить платежи в счет неотложных нужд в размере до 10 процентов средств, поступивших на указанные счета за предыдущий месяц; погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих размеру утвержденного бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников размера оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы в фонд социальной защиты населения, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению;

- в первоочередном порядке производить платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, по исполнительным документам о взыскании (выплате) заработной платы, алиментов, сумм по возмещению вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, а также в случае потери кормильца; за реализованные материальные ценности государственного и мобилизационного резервов;

- во вторую очередь осуществлять платежи за полученный природный газ, электрическую и тепловую энергию; за коммунальные услуги; в счет погашения задолженности по банковским кредитам и процентам по ним; по бесспорному взысканию пени за невыполненные в срок обязательства по оплате потребителями (кроме граждан) полученных природного газа, электрической и тепловой энергии;

- в третью очередь производить платежи за сельскохозяйственную продукцию, продукты ее переработки и продовольственные товары;

- в четвертую очередь все остальные платежи.

3. субъекты хозяйствования могут использовать любую из возможных форм расчетов исходя из собственных интересов, закрепляя выбранную форму расчетов договором с партнером. Банк выполняет лишь роль посредника в платежах. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке ими самими без участия банка. При этом наблюдается тенденция к превращению плательщика в главный субъект проведения расчетов, который оказывается инициатором расчетов. Банковским кодексом предусмотрены следующие формы безналичных расчетов: платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, аккредитивы, чеки, банковские пластиковые карточки.

4. принцип срочности платежа. В соответствии с Банковским кодексом платежные инструкции клиента подлежат исполнению банком в день их представления, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

5. принцип обеспеченности платежа. Предполагает наличие у самого плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получателем денежных средств.

Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.

Для проведения расчетов допускается использование электронного банковского сообщения. Электронное банковское сообщение - это электронный образ расчетного документа. Оно создается, заверяется, защищается, передается и принимается с использованием ЭВМ и средств телекоммуникаций. В подтверждение его подлинности используется электронно-цифровая подпись как замена собственноручной. Электронное банковское сообщение используется на основании договоров между участниками расчетов.

Проведение безналичных расчетов в Республике Беларусь регулируется Банковским кодексом, Инструкцией о банковском переводе от 29.03.2001г. № 66, Правилами осуществления операций с использованием банковских пластиковых карточек от 29.03.2001 г. № 65, Инструкцией о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчетных чеков, утвержденную постановлением Правления НБ РБ от 29.03.2001г. № 64, Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций от 29.03.2001г. № 67.

3. Учет расчетов платежными требованиями.

Расчеты платежными требованиями используются при осуществлении дебетовых банковских переводов.

Дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар (получатель платежа).

Платежное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Использование платежного требования для осуществления безналичных расчетов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между бенефициаром и плательщиком.

При проведении дебетовых переводов посредством платежных требований используется акцептная или безакцептная форма инкассо.

Инкассо – банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента – получателя средств – и на основании составленного получателем расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Акцептная форма инкассо используется при расчетах за отгруженные (отпущенные) товары (работы, услуги) и в других случаях по усмотрению сторон.

Безакцептная форма используется при списании средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Рассмотрим сначала акцептную форму инкассо.

Платежное требование представляется в обслуживающий его банк (банк-получатель) для направления в банк, обслуживающий плательщика (банк-отправитель) в трех экземплярах. В случае если плательщиком по платежному требованию является банк, требование составляется в двух экземплярах.

Первый экземпляр платежного требования заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц бенефициара согласно заявленным в банк образцам.

Платежное требование представляется в банк в течение десяти календарных дней со дня его выписки (день выписки в расчет не принимается) с реестром, оформленным в двух экземплярах. Реестр может не оформляться, если бенефициаром по платежному требованию является банк. Допускается передача бенефициаром платежных требований и реестров в банк-получатель в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств (электронная почта, факсимильная связь, другие телетрансмиссионные средства) или на машинном носителе. Для подтверждения подлинности платежного требования используются электронная цифровая подпись или тестирующие ключи. На всех экземплярах платежного требования и реестра проставляется фактическая дата представления, - штамп банка.

Первый экземпляр реестра, заверенный подписью ответственного исполнителя, остается в банке-получателе, второй, заверенный подписью ответственного исполнителя и штампом банка-получателя, возвращается бенефициару в подтверждение приема документов. Порядок хранения первых экземпляров реестров определяется локальными нормативными правовыми актами банка-получателя.

По платежным требованиям, переданным в электронном виде, банк-получатель направляет в электронном виде подтверждение бенефициару о приеме их на инкассо.

Платежные требования, принятые банком-получателем в течение банковского дня, направляются в банк-отправитель не позднее следующего банковского дня.

На всех экземплярах платежного требования, принятого банком-отправителем, проставляется дата его поступления в банк-отправитель. При поступлении платежного требования по окончании банковского дня днем его поступления в банк считается следующий банковский день.

Платежное требование исполняется банком-отправителем на основании полученного от плательщика акцепта. Акцепт оформляется заявлением на акцепт, которое представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам. Форму заявления на акцепт банки разрабатывают самостоятельно.

Допускается передача заявлений в банк-отправитель в электронном виде и на машинном носителе.

Акцепт может быть предварительным или последующим. Предварительный акцепт - акцепт плательщика, полученный банком до поступления платежного требования. Предварительный акцепт предполагает оплату платежных требований в срок, определенный плательщиком в заявлении, но не позднее четвертого банковского дня, включая день поступления документа в банк.

В заявлении на предварительный акцепт также должны быть указаны:

- наименование плательщика и номер счета, с которого будет производиться оплата платежных требований; наименование бенефициара;

- номер и дата (заключенного) договора, по которому предполагается оплата платежных требований в порядке предварительного акцепта;

- расходы по переводу (на чей счет относятся банковские комиссионные вознаграждения и телетрансмиссионные расходы по переводу);

- другая необходимая информация, которую плательщик признает существенной.

При приеме заявления ответственный исполнитель банка проставляет на обоих экземплярах заявления дату его поступления в банк, свою подпись и штамп банка. Второй экземпляр заявления возвращается плательщику. Первые экземпляры заявлений хранятся в банке-отправителе в отдельных папках.

Платежные требования, подлежащие в соответствии с заявлением оплате в день поступления их в банк, должны содержать надпись: "Оплата в день поступления".

По платежным требованиям, подлежащим оплате в соответствии с заявлением на второй, третий или четвертый банковский день со дня поступления их в банк-отправитель, плательщик вправе заявить отказ от оплаты (акцепт с возможностью отказа).

Платежные требования, подлежащие в соответствии с заявлением на предварительный акцепт оплате на второй, третий или четвертый день со дня поступления в банк, должны содержать надпись: "Акцепт с возможностью отказа".

Ответственный исполнитель сверяет с заявлением на предварительный акцепт только те платежные требования, которые содержат указанные надписи.

На всех экземплярах платежных требований в соответствии со сроком платежа, указанным в заявлении, банком в поле "Срок представления акцепта" указывается дата платежа.

Отказ может быть на всю сумму платежного требования (полный) или на его часть (частичный). Плательщик должен представить заявление на отказ до даты платежа.

Заявление на отказ от оплаты платежных требований представляется в банк-отправитель в двух экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления заверяются оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика. Форму заявления на отказ банки разрабатывают самостоятельно.

В заявлении на отказ от оплаты должны быть указаны: наименование плательщика и номер его счета; номера, даты, суммы требований (цифрами); при частичном отказе - суммы, в которых требования подлежат оплате (цифрами и прописью); при полном отказе - запись об отказе оплатить в полной сумме; мотив отказа; наименования и номера счетов получателей средств; другая необходимая информация, которую плательщик признает существенной. Банк не проверяет по существу мотивы отказа от оплаты.

При приеме заявления на отказ от оплаты платежных требований ответственный исполнитель банка проставляет на обоих экземплярах заявления дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Второй экземпляр заявления возвращается плательщику.

Первые экземпляры заявлений на отказ хранятся в банке-отправителе в отдельных папках.

Платежное требование, подлежащее оплате в порядке предварительного акцепта с возможностью отказа от оплаты, в день поступления в банк-отправитель приходуется по внебалансовому счету 99812 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и помещается в картотеку к указанному счету в порядке наступления сроков платежа. Платежное требование учитывается на этом счете до наступления даты платежа, если плательщиком не представлено заявление на отказ либо заявление на досрочную оплату.

Платежные требования, подлежащие оплате в порядке предварительного акцепта с возможностью отказа, считаются: акцептованными в полной сумме при наступлении даты платежа, если отказ от оплаты по ним не получен; частично акцептованными при наступлении даты платежа, если по ним до даты платежа получен частичный отказ от оплаты; неакцептованными, если по ним до даты платежа получен полный отказ от оплаты.

Банки не рассматривают споры между бенефициаром и плательщиком о мотивах отказа от оплаты платежных требований и невключения бенефициара в заявление на предварительный акцепт.

Урегулирование претензий между плательщиком и производится сторонами самостоятельно.

Последующий акцепт - акцепт плательщика, полученный банком после поступления платежного требования. Последующий акцепт может быть полный или частичный. Срок представления заявления на последующий акцепт составляет десять банковских дней, не считая дня поступления платежного требования в банк.

Платежное требование, подлежащее оплате в порядке последующего акцепта в день поступления, приходуется по внебалансовому счету 99812 "Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты" и помещается в картотеку к указанному счету в календарной очередности. Платежное требование учитывается по указанному счету до его исполнения или возврата без исполнения.

На всех экземплярах платежного требования в поле "Срок представления акцепта" проставляется дата последнего дня представления заявления на акцепт.

Первые экземпляры заявления на последующий акцепт хранятся в банке-отправителе в отдельных папках.

После приема к исполнению платежных требований, включенных в заявление на последующий акцепт, ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет на обоих экземплярах заявления на последующий акцепт дату поступления заявления в банк, свою подпись и штамп банка. Второй экземпляр заявления возвращается плательщику.

Принятые к исполнению платежные требования, акцептованные плательщиком, при наличии достаточной суммы средств на счете плательщика исполняются банком-отправителем.

После исполнения первый экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя, второй направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару, третий направляется плательщику с выпиской из его счета.

Первый экземпляр неакцептованного платежного требования отсылается банку бенефициара для возврата бенефициару, второй помещается в документы дня банка-отправителя. На обороте первого и второго экземпляров указывается мотив отказа от оплаты.

При недостаточности средств для их полной оплаты на текущем счете плательщика исполняются частично, в пределах остатка средств.

Частичная оплата платежного требования оформляется мемориальным ордером. В поле "Назначение платежа" мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, по которому производится частичная оплата, его номер, дата и сумма; назначение платежа (наименование платежа, товара, работы, услуги), наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа; другая дополнительная информация о деталях платежа. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного требования, по которому производится частичная оплата.

На всех экземплярах исполненных платежных требований проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка-отправителя.

Акцептованные платежные требования, для оплаты которых средства на счете плательщика отсутствуют, не подлежат исполнению банком-отправителем. На первом экземпляре платежного требования делается запись о причине его неисполнения и он отсылается в банк-получатель. Второй экземпляр платежного требования помещается в документы дня банка-отправителя.

Не исполненные (исполненные частично) платежные требования ввиду отсутствия (недостаточности) средств на счете плательщика, в акцептованной сумме приходуются по внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещаются в картотеку к этому счету. При помещении в картотеку частично исполненного требования на обороте всех его экземпляров проставляется сумма, в которой требование приходуется в картотеку. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя.

4. Бесспорный порядок списания средств со счетов плательщиков.

Бесспорный порядок списания средств означает списание средств со счета плательщика без его согласия.

Списание средств со счета плательщика в бесспорном порядке производится на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь.

Для взыскания средств в бесспорном порядке взыскатель представляет в обслуживающий его банк платежное требование В верхней части расчетного документа делается запись: "Без акцепта".

При приеме на инкассо платежные требования помимо проверки на предмет правильности их оформления дополнительно проверяются на предмет правомерности их выставления.

Платежное требование при безакцептной форме инкассо должно представляться в банк взыскателя с подлинным исполнительным документом или его дубликатом.

Исполнительные документы предъявляются в банк в пределах срока давности для предъявления исполнительных документов к исполнению. Сроки давности и порядок их исчисления устанавливаются законодательством Республики Беларусь.

Банк-отправитель дополнительно проверяет поступившие платежные требования на предмет правомерного предъявления к указанному в них счету.

Платежные требования, принятые к исполнению банком-отправителем, при наличии средств на счете плательщика исполняются в полной сумме в день поступления.

Комиссионное вознаграждение и телетрансмиссионные расходы по переводу банка-отправителя и других банков, участвующих в переводе, относятся на счет плательщика.

После исполнения первый экземпляр платежного требования остается в документах дня банка-отправителя; второй - направляется в банк-получатель для выдачи взыскателю; третий экземпляр с исполнительным документом направляется плательщику с выпиской из его счета. На всех экземплярах исполненных платежных требований проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка-отправителя.

Платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика, для оплаты которых средств на текущем счете плательщика недостаточно, исполняются частично.

Исполненные частично платежные требования в неоплаченной сумме приходуются по внебалансовому счету 99814"Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещаются в картотеку к указанному счету.

Платежные требования, предъявленные к текущему счету плательщика, для оплаты которых средства на текущем счете плательщика отсутствуют, в полной сумме приходуются по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещаются в картотеку к указанному счету.

Для исполнения платежного требования, предъявленного к иным счетам плательщика (за исключением текущих счетов), средства, поступающие на счет в течение банковского дня, накапливаются для его оплаты (накопление производится при отсутствии или недостаточности средств на счете, необходимых для исполнения платежного требования в полной сумме).

В случае недостаточности средств, необходимых для исполнения платежного требования в полной сумме, на начало банковского дня, следующего за днем его поступления, оно исполняется частично в пределах остатка средств на счете.

При отсутствии средств на счете плательщика на начало банковского дня, следующего за днем поступления, все экземпляры платежного требования с исполнительным документом возвращаются в банк-получатель.

На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования, подлежащего отсылке в банк-получатель, делается запись о причине его неисполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка.

5. Особенности расчетов платежными требованиями, предъявляемыми к счетам по учету бюджетных средств.

Существует особый порядок исполнения платежных требований при акцептной форме инкассо, предъявляемых к текущим счетам для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, поступающих из республиканского и местных бюджетов. Этот порядок регламентируется Правилами исполнения платежных требований, предъявляемых к текущим счетам по учету бюджетных средств от 30 августа 2001 года № 227.

Исполнение платежных требований производится в соответствии с указанием плательщиков. Платежные требования оплачиваются в порядке последующего акцепта. Акцепт может быть полным или частичным. Срок представления заявления на акцепт 3 рабочих дня, не считая дня поступления документа в банк.

Платежные требования считаются акцептованными и, при наличии средств по соответствующей статье расходов, оплачиваются лишь при представлении плательщиком письменного заявления на акцепт по следующей форме: «Оплатить платежное требование от________№_______в сумме________(руб.)»

Заявление должно быть заверено оттиском печати и подписями должностных лиц клиента.

При недостатке средств на счете по соответствующей статье расходов акцепт может исполняться в пределах остатка средств на счете. В данном случае плательщик представляет в банк заявление по следующей форме: «Платежное требование от________№_______оплатить в сумме________(руб.), поместить в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок» в сумме________(руб.) по причине недостатка средств по_______статье.»

Первый экземпляр платежного требования, по которому акцепт не получен, по истечении срока акцепта отсылается банку бенефициара для возврата бенефициару. Второй экземпляр помещается в документы дня банка-отправителя. На оборотной стороне обоих экземпляров указывается причина его возврата без исполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.

Платежные требования, подлежащие возврату, регистрируются в отдельном журнале.

При отсутствии средств на счете по соответствующей статье расходов плательщик представляет в банк заявление на акцепт по форме: «Платежное требование от__________№________в сумме_________(руб.) поместить в картотеку к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок» по причине отсутствия средств по статье». Платежные требования, находящиеся в картотеке, оплачиваются только после заявления на акцепт по форме: «Оплатить платежное требование от__________№________в сумме, находящеееся в картотеке к внебалансовому счету «Расчетные документы, неоплаченные в срок»».

6. Учет расчетов платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Платежные инструкции при осуществлении кредитового перевода могут оформляться платежным поручением, платежным требованием-поручением.

Платежные поручения применяются при осуществлении международных и внутренних банковских переводов денежных средств.

Бухгалтерские записи, связанные с осуществлением банком кредитовых переводов от своего имени, могут оформляться мемориальными ордерами.

Платежное поручение - платежная инструкция, согласно которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении (бенефициару).

Платежное поручение представляется в банк-отправитель в количестве экземпляров, определяемом банком-отправителем, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Платежные поручения представляются в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

При осуществлении кредитовых переводов посредством платежных поручений допускается передача их клиентом в банк-отправитель в электронном виде или на машинном носителе.

Передача клиентом платежных поручений в банк-отправитель в электронном виде осуществляется на основании заключенного между ними договора.

В договоре может быть предусмотрено направление плательщику электронного сообщения в подтверждение приема переданного им платежного поручения.

На основании платежного поручения, переданного в электронном виде, банк-отправитель формирует на бумажном носителе копии данного платежного поручения. На всех экземплярах копий платежных поручений на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими наименование, номер, дату расчетного документа, переданного в электронном виде, делается запись: "Копия".

Если в договоре между банком и клиентом предусмотрено, что в подтверждение приема банком платежного поручения, переданного в электронном виде, клиенту направляется электронное сообщение, копия платежного поручения на бумажном носителе плательщику не выдается.

Форма реестра платежных поручений определяется банком-отправителем самостоятельно.

Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента. В соответствии с постоянно действующим платежным поручением банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу бенефициара в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или в других случаях.

Постоянно действующее платежное поручение составляется в форме, предусмотренной для платежных поручений, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов и представляется в банк-отправитель в одном экземпляре.

Банк вправе потребовать от плательщика указания в постоянно действующем платежном поручении четких инструкций относительно порядка определения суммы перевода, условий исполнения постоянно действующего платежного поручения, срока действия или указания на то, что постоянно действующее платежное поручение носит бессрочный характер.

Ответственный исполнитель банка-отправителя при приеме от клиента платежного поручения обязан проверить:

- правильность заполнения платежного поручения (заполнение обязательных реквизитов, соответствие подписей и оттиска печати заявленным образцам);

- наличие на счете (счетах) у плательщика суммы средств, необходимой для осуществления перевода, в том числе для уплаты возмещения телетрансмиссионных расходов банков и банковских комиссионных вознаграждений в случае, если их уплата производится плательщиком;

- правомерность осуществления кредитового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов.

Банк-отправитель вправе отказаться от приема к исполнению платежного поручения плательщика в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика для исполнения этого платежного поручения, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.

Не принятые к исполнению платежные поручения возвращаются банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первых экземпляров причин их возврата.

На всех экземплярах принятого к исполнению платежного поручения проставляются штамп банка-отправителя и дата приема, после чего второй экземпляр платежного поручения выдается плательщику. Первый экземпляр платежного поручения является основанием для списания средств со счета клиента и после исполнения платежного поручения помещается в документы дня банка-отправителя. При исполнении платежного поручения в полной сумме и совпадении даты исполнения и даты приема дата исполнения не указывается. При исполнении платежного поручения на поступивших в банк экземплярах платежного поручения ставится подпись ответственного исполнителя.

Списание средств со счета плательщика для осуществления кредитового перевода по постоянно действующему платежному поручению оформляется мемориальным ордером. В поле "Назначение платежа" мемориального ордера указываются: наименование расчетного документа, его номер, дата и сумма; назначение платежа (наименование платежа, товара, услуги, работы); наименования, номера и даты документов, служащих основанием для осуществления платежа; другая дополнительная информация о деталях платежа. Количество экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения. Ответственный исполнитель банка-отправителя ведет учет сумм, переведенных бенефициару на основании постоянно действующего поручения плательщика.

Документы (их копии), оплаченные банком в соответствии с условиями постоянно действующего платежного поручения, помещаются в документы дня вместе с мемориальным ордером.

После проведения последнего платежа по постоянно действующему платежному поручению первый экземпляр постоянно действующего платежного поручения вместе с мемориальным ордером помещается в документы дня банка-отправителя.

На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет платежное поручение банку-корреспонденту.

Если иное не установлено законодательством либо договором между клиентом и банком-отправителем, платежное поручение:

- поступившее по окончании банковского дня, принимается к исполнению не позднее следующего банковского дня;

- принятое к исполнению в течение банковского дня, исполняется в этот же день.

Списание средств со счета плательщика для осуществления кредитового перевода по постоянно действующему платежному поручению не производится при отсутствии или недостаточности средств на счете плательщика и/или, за исключением переводов, осуществляемых в счет неотложных нужд при наличии в картотеке к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" не исполненных расчетных документов.

При наличии договора банка с клиентом на прием к исполнению платежных поручений (за исключением постоянно действующих поручений) в случае отсутствия (недостаточности) средств на текущем счете плательщика платежное поручение в неоплаченной сумме приходуется по внебалансовому счету 99814"Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещается в картотеку к данному счету.

При приеме к исполнению платежного поручения в случае отсутствия (недостаточности) средств на счете плательщика на всех экземплярах платежного поручения проставляются дата приема, штамп банка-отправителя о помещении платежного поручения в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок.

При частичной оплате сумма, в которой поручение приходуется в картотеку, указывается на обороте всех экземпляров платежного поручения. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя.

Для частичной оплаты поручения (в случае недостаточности средств на текущем счете) оформляется мемориальный ордер. Количество оформляемых банком-отправителем экземпляров мемориального ордера и порядок их использования должны соответствовать количеству и порядку использования экземпляров платежного поручения, по которому производится частичная оплата.

Платежное требование-поручение является платежной инструкцией, содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, провести платежи по другим операциям на основании направленных ему (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.

Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.

Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями бенефициара.

Об отказе полностью или частично оплатить платежное требование-поручение плательщик уведомляет непосредственно бенефициара в порядке и сроки, определяемые договором, заключенным между ними.

Акцептованное плательщиком платежное требование-поручение представляется в банк отправитель в количестве экземпляров, определяемом данным банком, но не менее двух экземпляров. Первый экземпляр платежного требования-поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

7. Порядок проведения операций с расчетными документами, помещенными в картотеку к счету 99814.

В картотеку к внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" подлежат приему:

- платежные поручения (требования-поручения) при наличии договора между банком-отправителем и клиентом, предусматривающего возможность приема к исполнению платежных поручений (требований-поручений), в случае отсутствия (недостаточности) средств для их оплаты на текущем счете плательщика;

- платежные требования, оформленные для осуществления переводов белорусских рублей (в том числе оформленные на основании исполнительных документов) и не оплаченные (оплаченные частично) с текущего счета клиента ввиду отсутствия (недостаточности) средств;

- платежные требования, оформленные на основании исполнительных документов для осуществления переводов иностранной валюты и не оплаченные (оплаченные частично) с текущего счета клиента ввиду отсутствия (недостаточности) средств.

Срок нахождения в картотеке расчетных документов по платежам, которые в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь производятся в первоочередном порядке, составляет шесть месяцев, по иным платежам - один месяц.

Более длительный срок нахождения расчетных документов в картотеке определяется в договоре между банком-отправителем и плательщиком.

Расчетные документы, подлежащие приему в картотеку, приходуются по внебалансовому счету 99814 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" и помещаются в картотеку к указанному счету.

Учет расчетных документов по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ведется по плательщикам в разрезе открытых им счетов.

В случае изменения номера счета плательщика в период нахождения расчетного документа в картотеке к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка исправляет номер счета, указанный в расчетном документе. Исправление заверяется подписью ответственного исполнителя.

На всех экземплярах расчетного документа, помещенного в картотеку, проставляется штамп о помещении его в указанную картотеку.

По платежным поручениям на перечисление денежных средств в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, Фонд социальной защиты населения и платежным требованиям, помещенным в картотеку к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок", ответственным исполнителем банка-отправителя составляются извещения о помещении расчетного документа в указанную картотеку, которые не позднее следующего рабочего дня с даты помещения расчетного документа в картотеку направляются в банк-получатель для выдачи бенефициарам.

По расчетным документам, оплаченным частично до помещения в картотеку, извещения не составляются.

Оплата расчетных документов, находящихся в картотеке, осуществляется по мере поступления средств на текущий счет плательщика в порядке их оприходования по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Плательщик может предоставить право банку-отправителю начислять и уплачивать (за счет плательщика) неустойку по расчетным документам, помещенным в картотеку, в порядке и размере, определенных в договоре между ними.

Начисление и отражение по внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" суммы неустойки может производиться после осуществления каждого частичного платежа или при осуществлении последнего частичного платежа по расчетному документу. Уплата всей начисленной неустойки (пени, штрафа) производится после осуществления последнего частичного платежа по расчетному документу в очередности платежа по расчетному документу. Расчетный документ находится в картотеке до уплаты всей начисленной неустойки.

При поступлении средств на текущий счет плательщика в сумме, не достаточной для полной оплаты расчетного документа, банк производит его частичную оплату. На сумму частичного платежа составляется мемориальный ордер.

Ответственный исполнитель банка-отправителя на оборотной стороне всех экземпляров расчетного документа отдельно ведет учет сумм частичных оплат и начисленной неустойки.

При осуществлении каждого частичного платежа по расчетному документу делается запись о дате частичного платежа, сумме частичного платежа, сумме остатка к платежу, которая заверяется подписью ответственного исполнителя.

При начислении неустойки делается запись о дате начисления и начисленной сумме, которая заверяется подписью ответственного исполнителя.

При окончательной оплате расчетного документа на всех его экземплярах сумма расчетного документа зачеркивается, рядом указывается сумма последнего платежа.

На всех экземплярах исполненных расчетных документов проставляются дата исполнения, подпись ответственного исполнителя, штамп банка-отправителя.

Суммы, в которых расчетный документ оплачивается (суммы частичных платежей по расчетному документу), отражаются по расходу внебалансового счета "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

Платежные поручения, платежные требования (при акцептной форме инкассо), требования-поручения, находящиеся в картотеке, могут быть отозваны в полной сумме или частично по заявлению плательщика. Платежные требования (при безакцептной форме инкассо) могут быть отозваны в полной сумме или частично по заявлению взыскателя.

Под полным отзывом понимается отзыв расчетного документа в полной сумме. При частичном отзыве происходит уменьшение суммы, подлежащей уплате.

Для отзыва расчетных документов, находящихся в картотеке:

- плательщик представляет в банк-отправитель заявление в произвольной форме, заверенное оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. На заявлении ответственный исполнитель проставляет дату его предъявления, свою подпись, штамп банка;

- взыскатель представляет в банк-получатель заявление в произвольной форме, заверенное оттиском печати и подписями клиента согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. На заявлении ответственный исполнитель банка-получателя проставляет дату его предъявления, свою подпись, штамп банка. Заявление направляется для исполнения в банк-отправитель. На поступившем заявлении ответственный исполнитель банка-отправителя проставляет дату его предъявления, свою подпись, штамп банка.

При полном отзыве расчетного документа банк-отправитель производит возврат документа в день поступления заявления или на следующий банковский день, если заявление поступило по окончании банковского дня. При этом на первом экземпляре расчетного документа указывается дата отзыва, делается надпись о причине возврата без исполнения, которая заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка.

Первый экземпляр платежного требования (с приложением в соответствующих случаях исполнительного документа) направляется в банк-получатель для выдачи бенефициару (взыскателю). В исполнительном документе, приложенном к отзываемому платежному требованию, банком-отправителем делается отметка об общей сумме частичной оплаты, которая заверяется штампом банка, подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера.

Первый экземпляр платежного поручения (требования-поручения) возвращается плательщику.

Второй экземпляр платежного требования, копия первого экземпляра платежного поручения (требования-поручения) или в соответствующих случаях его третий экземпляр и заявление помещаются в документы дня банка-отправителя. Сумма расчетного документа отражается по расходу внебалансового счета "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

При частичном отзыве расчетного документа сумма, в которой расчетный документ отзывается, указывается на обороте всех экземпляров расчетного документа, а также делается надпись о частичном отзыве со ссылкой на номер и дату заявления. Указанная запись заверяется подписью ответственного исполнителя. Сумма, в которой расчетный документ отозван, отражается по расходу внебалансового счета "Расчетные документы, не оплаченные в срок", заявление о частичном отзыве расчетного документа помещается в документы дня.

При полном или частичном отзыве плательщиком из картотеки поручений, оформленных на перечисление платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды, Фонд социальной защиты населения ответственным исполнителем банка составляются извещения об отзыве расчетных документов из картотеки, которые не позднее следующего рабочего дня направляются в банк-получатель для выдачи бенефициару. В извещении указываются: дата, номер, сумма расчетного документа; сумма, в которой расчетный документ отозван из картотеки; наименование и номер счета плательщика; наименование и номер счета получателя; дата отзыва расчетного документа из картотеки, дата отсылки извещения, а также иная необходимая информация. Извещение заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя.

Изъятие без исполнения расчетных документов, находящихся в картотеке, осуществляется:

- по истечении срока нахождения расчетного документа в картотеке;

- при закрытии текущего счета клиента в банке;

- при ликвидации плательщика в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

- в иных случаях, установленных законодательством Республики Беларусь.

Расчетные документы, плательщик по которым ликвидируется, изымаются банком из картотеки на основании заявления ликвидационной комиссии (иного уполномоченного органа) и копии решения соответствующего органа о ликвидации плательщика. На основании указанных документов банк прекращает прием и исполнение документов, оформленных на имя плательщика.

Суммы изымаемых из картотеки расчетных документов отражаются по расходу внебалансового счета "Расчетные документы, не оплаченные в срок".

На всех экземплярах расчетных документов делается отметка о причине их изъятия без оплаты, которая заверяется подписями ответственного исполнителя, главного бухгалтера или его заместителя (лица, уполномоченного осуществлять дополнительный контроль) и штампом банка. При закрытии текущего счета клиента в банке и открытии им счета в другом банке на всех экземплярах платежных требований дополнительно указываются наименование и код данного банка.

Первые экземпляры изымаемых платежных требований с приложенными в соответствующих случаях исполнительными документами возвращаются в банк-получатель для выдачи бенефициару (взыскателю). В исполнительном документе, приложенном к изымаемому платежному требованию, банком-отправителем делается отметка об общей сумме частичной оплаты, которая заверяется штампом банка, подписями ответственного исполнителя и главного бухгалтера.

Оставшиеся экземпляры расчетных документов помещаются в документы дня банка-отправителя.

Первые экземпляры изымаемых платежных поручений (требований-поручений) направляются плательщику (ликвидационной комиссии или иному уполномоченному органу). Копия первого экземпляра платежного поручения (требования-поручения) или в соответствующих случаях его третий экземпляр помещается в документы дня банка-отправителя.

При изъятии из картотеки поручений, оформленных на перечисление платежей в бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные фонды, ответственным исполнителем банка-отправителя составляются извещения об изъятии расчетных документов из картотеки, которые не позднее следующего банковского дня направляются бенефициарам. В извещении указываются: дата, номер, сумма расчетного документа, сумма, в которой расчетный документ изъят из картотеки; наименование и номер счета плательщика, наименование и номер счета получателя, дата изъятия расчетного документа из картотеки, дата отсылки извещения, а также иная необходимая информация. Извещение заверяется подписью ответственного исполнителя и штампом банка.

Изъятие расчетных документов из картотеки без исполнения не означает списания дебиторской (у бенефициара) и кредиторской (у плательщика) задолженности. Дальнейшее взыскание задолженности получателем средств осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

8. Учет расчетов чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодатель (плательщик) - юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, осуществляющее расчеты за товары, работы, услуги посредством чека.

Банк чекодателя - банк, его филиалы (отделения), где чекодатель имеет средства, предназначенные в уплату чеков из чековых книжек либо расчетных чеков.

Чекодержатель (поставщик) - юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель, являющиеся получателем платежа по чеку из чековой книжки или расчетному чеку.

Представитель чекодателя - лицо, уполномоченное производить расчеты посредством чеков из чековой книжки от имени чекодателя.

Счет специального режима - балансовый счет, открытый в банке чекодателя, на котором депонируются средства по выданной чековой книжке или расчетному чеку. В банковском плане счетов это счета группы 332 «Средства, депонированные для расчетов чеками»: 3321, 3322, 3323, 3324, 3325.

Чеки из чековых книжек выписываются на сумму, не превышающую стоимость товаров, работ, услуг.

Расчетные чеки выписываются на сумму средств, депонированных на счете специального режима.

Срок действия чековой книжки - 1 год.

Расчетный чек действителен в приеме в уплату за товары, работы, услуги и получении наличных денежных средств в течение 30 календарных дней, не считая дня выписки.

Юридическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходимой суммы денежных средств.

Для получения чековой книжки юридическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство в одном экземпляре за подписями должностных лиц и печатью юридического лица; платежное поручение в двух экземплярах для депонирования средств на сумму чековой книжки на счетах специального режима, с которых производится списание сумм чеков из чековых книжек по мере их оплаты. При депонировании средств делается бухгалтерская проводка:

Д-т текущего счета клиента, К-т 332

На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на счете доход начисляется в порядке и размере, установленных договором между банком чекодателя и юридическим лицом.

Чековая книжка на имя юридического лица выдается его представителю, фамилия, имя, отчество и образец подписи которого указаны в заявлении-обязательстве.

При необходимости юридическому лицу разрешается выдавать несколько чековых книжек.

Реквизиты, заполненные ответственным исполнителем, подлежат дополнительному контролю со стороны лиц, уполномоченных его осуществлять. Лицо, уполномоченное производить дополнительный контроль, подписывает заявление-обязательство, контрольный талон, а также записи на обложке (первый лист, оборотная сторона) чековой книжки. Заверяет записи на обложке (первый лист, оборотная сторона) и контрольном талоне печатью банка и передает эти документы кассиру для выдачи чековой книжки чекодателю.

Кассир выдает чековую книжку под расписку на заявлении-обязательстве, предварительно сверив подпись представителя юридического лица с образцом его подписи на заявлении-обязательстве.

Контрольные талоны на выдачу чековых книжек хранятся в порядке, установленном банком чекодателя.

При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и остатка на счете специального режима средств, предназначенных на оплату чеков, банк чекодателя по письменному заявлению чекодателя может продлить срок действия чековой книжки еще на год.

При наличии неиспользованных чеков из чековой книжки и отсутствии средств на счете специального режима пополнение чековой книжки производится банком чекодателя на основании заявления-обязательства чекодателя и зачисления денежных средств на счет специального режима. При этом на корешке и на лицевой стороне следующего неиспользованного чека из чековой книжки указывается прописью и цифрами сумма дополнительно зачисленных на счет специального режима средств с пометкой: "Дополнительный взнос". Указанная запись заверяется подписью контролера и печатью банка на лицевой стороне чека, при этом чек остается в чековой книжке.

В тех случаях, когда при полном использовании чеков из чековой книжки сумма ее остается неисчерпанной, на неиспользованный остаток средств, по желанию чекодателя, может быть выдана новая чековая книжка.

По желанию чекодателя чековая книжка может быть досрочно закрыта либо уменьшена депонированная сумма по данной чековой книжке.

Уменьшение суммы депонированных средств не может быть произведено по чековым книжкам, выданным за счет кредита банка.

По истечении срока действия чековая книжка должна быть сдана в банк чекодателя. При наличии неиспользованного остатка средств физическое лицо вместе с чековой книжкой представляет заявление о возврате неиспользованного остатка, а юридическое лицо - заявление о возврате неиспользованного остатка средств и платежное поручение на перечисление остатка депонированной суммы на текущий счет.

Заявление помещается в документы дня.

Неиспользованный остаток средств по чековой книжке, не востребованный юридическим лицом в течение месяца, перечисляется банком на текущий счет чекодателя.

В заявлении-обязательстве делается отметка о закрытии лицевого счета.

При приеме чека из чековой книжки в уплату за товары, работы, услуги работник предприятия, на которого возложено осуществление следующих функций:

1. удостоверяется в личности чекодателя (представителя чекодателя) по паспорту или заменяющему его документу.

2. проверяет правильность заполнения чека из чековой книжки, срок действия чековой книжки, наличие подписи чекодателя (представителя чекодателя) и ее идентичность с образцом на чековой книжке, соответствие суммы, записанной в реквизите "Исходящий остаток" корешка оплачиваемого чека из чековой книжки, остатку по предыдущему чеку за минусом суммы оплачиваемых товара, работы, услуги;

3. принимает чек из чековой книжки к оплате, проставляя на обороте данного чека и его корешка оттиск штампа (печати) предприятия и дату приема чека к оплате, подписывает чек из чековой книжки и его корешок.

Обмен чека из чековой книжки на наличные деньги предприятием не производится.

Принятые в уплату чеки из чековых книжек чекодержатель представляет в банк-чекодержателя вместе с поручением-реестром.

Поручение-реестр должно содержать следующие реквизиты:

- наименование банка чекодателя, его.БИК;

- номер счета чекодателя;

- сумму чека;

- серию и номер чека;

- наименование и номер счета чекодержателя.

Поручение-реестр составляется отдельно на каждый банк чекодателя.

Если чекодатель и чекодержатель обслуживаются в одном банке, поручение-реестр представляется в банк в двух экземплярах. Первый экземпляр поручения-реестра, заверенный подписями лиц и оттиском печати чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати, остается в документах дня банка чекодержателя; второй - со штампом банка, выдается чекодержателю.

В тех случаях, когда чекодержатель и чекодатель обслуживаются в разных банках, поручение-реестр составляется в четырёх экземплярах. Первый и третий экземпляры поручения-реестра заверяются подписями лиц и печатью чекодержателя согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати. Первый и второй экземпляры поручения-реестра со штампом банка вместе с чеками из чековых книжек должны быть направлены в банк чекодателя; третий - остается в банке чекодержателя; четвертый, со штампом банка чекодержателя, - выдается чекодержателю.

При приеме чеков из чековых книжек ответственный исполнитель банка чекодержателя проверяет соответствие реквизитов приложенных чеков из чековых книжек данным, указанным в поручении-реестре. Проставляет на поручении-реестре фактическую дату поступления поручения-реестра в банк. Проверяет, имеются ли на каждом чеке из чековой книжки необходимые для расчетов данные банка чекодателя, а также заверенная подписью чекодержателя отметка (дата, оттиск штампа (печать), подтверждающая принятие чека из чековой книжки к оплате. Регистрирует поручения-реестры в отдельной книге, указывая в ней дату регистрации, номер, дату и сумму поручения-реестра

В случае, когда чекодатель и чекодержатель обслуживаются в разных банках, сумма принятых на инкассо банком чекодержателя чеков из чековых книжек и поручений-реестров учитывается на внебалансовом счете 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо» и списывается в расход счета с одновременным оприходованием на внебалансовом счете 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» при их отсылке в банк чекодателя.

Банк чекодателя, получив поручение-реестр, регистрирует его в отдельной книге, указывает в ней дату регистрации, номер, дату и сумму поручения-реестра, проверяет полноту включения в поручение-реестр приложенных к нему чеков из чековых книжек, принадлежность данных чеков к этому банку, соответствие номера чека выданной чековой книжке, правильность его оформления, включая и оборотную сторону, наличие на чеке из чековой книжки подписи чекодателя (представителя чекодателя) и соответствие ее образцу на заявлении-обязательстве либо подписи на доверенности, данные паспорта или заменяющего его документа. На всех экземплярах поручения-реестра проставляет дату его поступления в банк чекодателя. При наличии средств на счете специального режима банк чекодателя оплачивает чеки из чековой книжки с указанием даты оплаты на поручении-реестре.(Д-т 332 К-т счет чекодержателя). Второй экземпляр поручения-реестра с отметкой об исполнении возвращается в банк чекодержателя. При отсутствии средств на счете специального режима чеки из чековой книжки в день поступления в банк, выдавший чековую книжку, должны быть отправлены без оплаты в банк чекодержателя.

Оплаченные чеки из чековой книжки вместе с первым экземпляром поручения-реестра остаются в банке чекодателя.

9. Учет расчетов в форме аккредитива.

Аккредитив - обязательство, в силу которого банк, действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), должен провести платежи получателю денежных средств (бенефициару) либо дать полномочия другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств. Авизо - сообщение, направляемое банком его клиенту или банку-корреспонденту; кредитовое авизо сообщение о зачислении денежных средств на счет (кредитовании); дебетовое авизо сообщение о списании денежных средств со счета (дебетовании).

Внутренний аккредитив - аккредитив, по которому в качестве банка-эмитента и бенефициара (стороны по аккредитиву) выступают юридические лица Республики Беларусь. Международный аккредитив - аккредитив, при котором одна из сторон по аккредитиву является юридическим лицом иностранного государства.

Аккредитив представляет собой соглашение, обособленное от основного договора, в котором предусмотрена эта форма расчетов. Для банков условия таких договоров не являются обязательными.

По операциям с аккредитивами все участвующие в них банки имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами и / или другими видами исполнения обязательств.

Аккредитив открывается банком-эмитентом на основании инструкций приказодателя. Инструкции приказодателя составляются в соответствии с условиями основного договора, в котором должны быть определены все основные условия будущего аккредитива. В договоре, как правило, определяются вид аккредитива (отзывный, безотзывный, переводный, подтвержденный банком и др.), наименование банка-эмитента, наименование авизующего и исполняющего банка, сумма аккредитива, способ исполнения аккредитива, перечень документов, представляемых бенефициаром, сроки отгрузки, условия страхования, оплаты транспортных расходов (фрахта), банковских комиссий и др.

Аккредитивы различаются в зависимости от их условий и порядка их исполнения.

Аккредитив может быть отзывным или безотзывным. Каждый аккредитив должен ясно указывать, является ли он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив является безотзывным.

Отзывный аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом в любой момент без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывный аккредитив не может быть ни изменен, ни отменен без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка (если имеется) и бенефициара.

Аккредитивы по способу обеспечения платежа подразделяются на покрытые и непокрытые.

Если при открытии аккредитива банк-эмитент предварительно предоставляет в распоряжение исполняющего банка денежные средства в сумме аккредитива (валютное покрытие) для исполнения этого аккредитива на срок действия обязательств банка-эмитента, такой аккредитив считается покрытым.

Указав в соответствии с инструкциями приказодателя аккредитива какой-либо банк в качестве исполняющего банка, банк-эмитент тем самым обязуется предоставить ему возмещение в связи с произведенным им платежом (акцептом, учетом (негоциацией) и принять документы, которые по внешним признакам соответствуют условиям аккредитива.

Приказодатель аккредитива обязан принять от банка-эмитента надлежащим образом оплаченные документы и возместить ему понесенные им расходы.

Банки не несут обязательств или ответственности в случае невыполнения передаваемых ими инструкций, даже если они сами взяли на себя инициативу в выборе того или иного банка.

На бенефициара не распространяются договорные отношения между банками, а также между приказодателем и банком-эмитентом.

Банки не несут ответственности за форму, полноту, точность, подлинность, подделку или юридическую силу любых документов, равно как и за общие или частные условия, содержащиеся в документах или включенные в них дополнительно. Банки также не несут ответственности за описание, количество, вес, качество, состояние, упаковку, доставку, стоимость или фактическое наличие товара, указанного в документах, а также за добросовестность, действия или бездействие, платежеспособность, выполнение обязательств и репутацию грузоотправителей, перевозчиков, экспедиторов, грузополучателей, страховщиков товаров или любых других лиц.

Банки не несут ответственности за последствия, вызванные задержкой или утерей в пути любых сообщений, писем или документов.

Открытые (авизованные, подтвержденные) банками аккредитивы регистрируются в книге (журнале) открытых аккредитивов. Форма такой книги (журнала) устанавливается банком. Ведение журнала может осуществляться в электронном виде при условии обеспечения сохранности сведений.

В банке-эмитенте ведутся досье по аккредитиву, в которое помещаются документы, относящиеся к аккредитиву: копия аккредитива (экземпляр аккредитива для авизующего банка), изменения к аккредитиву, переписка и документы, связанные с выплатами по аккредитиву. В досье по аккредитиву делаются отметки об оплате расходов, связанных с аккредитивом.

В досье по аккредитиву банка-эмитента помещаются также копии документов, представленных бенефициаром согласно условиям аккредитива.

Аккредитивы открываются банками на основании заявлений на аккредитив приказодателей, которые составляются и предъявляются в банк в следующем порядке.

В заявлении на аккредитив приказодателем указываются:

- дата и номер заявления на аккредитив;

- наименование приказодателя;

- полное, точное наименование и адрес бенефициара;

- сумма (цифрами и прописью) и валюта аккредитива;

- исполняющий банк;

- способ исполнения аккредитива;

- полное и точное наименование необходимых для представления документов;

- дата истечения срока действия аккредитива и место для представления документов;

- способ выставления аккредитива: по почте или посредством телетрансмиссионного сообщения, с предварительным авизо или без него;

- на чей счет относятся банковские комиссии, почтовые и телетрансмиссионные расходы по аккредитиву.

В случае если аккредитив открывается для расчетов за товары, в заявлении на аккредитив дополнительно указываются:

- краткое описание товара (услуги);

- место отгрузки и место назначения отправляемого товара;

- разрешены или запрещены частичные отгрузки;

- разрешены или запрещены перегрузки;

- последняя дата отгрузки и период времени для представления документов после даты отгрузки (кроме случаев, когда представление транспортного документа не требуется);

- условия поставки товара.

В заявлении на аккредитив при необходимости указываются также вид аккредитива (отзывный, безотзывный, подтвержденный, переводный, др.) и другая необходимая банку информация.

Приказодатели оформляют заявления на аккредитив в соответствии с условиями основного договора. В аккредитив включаются только те условия, исполнение которых может быть подтверждено представляемыми в банк документами. Условия аккредитивов, открываемых для расчетов за товары (услуги), должны обязательно предусматривать представление транспортных документов, подтверждающих отгрузку, или акта приемки-сдачи, подтверждающего передачу товара (оказание услуг) представителю бенефициара в указанном пункте.

Заявления на аккредитив представляются в количестве экземпляров, определяемом банком, но не менее двух.

Уполномоченный работник банка, получив от приказодателя заявление на аккредитив, проверяет правильность оформления заявления (правильность и полноту заполнения реквизитов, изложения условий аккредитива, наличие необходимых подписей и др.), наличие на счете приказодателя необходимой суммы денежных средств, а также соответствие данных заявления на аккредитив данным документов, представление которых необходимо по законодательству Республики Беларусь (договоры, паспорта сделок и др.).

Аккредитив может быть открыт частично или полностью за счет предоставляемого клиенту кредита. В таком случае заявление на аккредитив подписывается уполномоченным работником кредитного подразделения банка.

При надлежащем оформлении заявления на аккредитив и приемлемости для банка-эмитента его условий заявление на аккредитив принимается к исполнению. При этом первый его экземпляр используется для составления аккредитива и помещается в досье по аккредитиву, второй экземпляр с подписью работника, принявшего заявление, датой приема и оттиском штампа банка передается приказодателю.

При открытии покрытого аккредитива приказодатель обязан предоставить банку-эмитенту покрытие в сумме аккредитива, если только в договоре между банком-эмитентом и приказодателем не предусмотрено предоставление банком-эмитентом кредита приказодателю.

При списании денежных средств с текущего (специального, ссудного) счета приказодателя в банке-эмитенте и зачислении на соответствующий балансовый счет группы 331"Аккредитивы", открываемый банком-эмитентом для учета сумм покрытия по аккредитиву, оформление перевода покрытия производится мемориальным ордером, первый экземпляр которого помещается в документы дня банка-эмитента, второй - в досье по аккредитиву, третий - выдается приказодателю.

При открытии банком непокрытого аккредитива покрытие по нему может не списываться со счета приказодателя в момент открытия, а переводиться приказодателем в течение срока действия аккредитива до момента осуществления платежа по нему. Взаимные обязательства банка-эмитента и приказодателя непокрытого аккредитива, включая сроки перечисления сумм покрытия на соответствующий балансовый счет банка и размер вознаграждения банку, определяются договором, заключаемым в письменной форме.

Исполнением заявления на аккредитив является отправка банком-эмитентом авизующему банку либо бенефициару сообщения об открытии аккредитива. Исполнение заявления на аккредитив производится, как правило, на следующий банковский день, но не позже чем через три банковских дня после дня его приема к исполнению.

Копия сообщения об открытии аккредитива передается банком-эмитентом приказодателю.

После направления бенефициару извещения об открытии в его пользу аккредитива он направляет в обслуживающий его банк предусмотренные аккредитивом документы с сопроводительным письмом.

Сопроводительное письмо должно содержать перечень представляемых документов и ссылку на аккредитив (номер аккредитива в банке-эмитенте), в соответствии с условиями которого представляются документы. Сопроводительное письмо представляется в банк в двух экземплярах, первый экземпляр которого подписывается в соответствии с представленными в банк образцами подписей. Второй экземпляр сопроводительного письма с отметкой о дате приема документов за подписью уполномоченного работника банка выдается бенефициару. Первый экземпляр сопроводительного письма помещается в досье по аккредитиву.

Обслуживающий бенефициара банк одновременно с направлением документов согласно условиям аккредитива в исполняющий банк инструктирует данный банк о зачислении суммы платежа на счет банка в соответствующем банке-корреспонденте или просит разрешить банку дебетовать счет "Лоро" исполняющего банка.

Исполняющий банк в срок, не превышающий семи банковских дней, следующих за днем получения документов по аккредитиву, тщательно проверяет указанные документы, чтобы удостовериться, что по внешним признакам они соответствуют условиям аккредитива и не противоречат друг другу.

После проверки соответствия представленных документов условиям аккредитива и выполнения других условий аккредитива исполняющий банк отправляет документы банку-эмитенту. Документы по аккредитиву отправляются с сопроводительным письмом исполняющего банка не позднее седьмого банковского дня после дня их получения от бенефициара.

В случае представления бенефициаром документов, не соответствующих требованиям аккредитива, либо нарушения каких-либо иных условий аккредитива исполняющий банк вправе отказать в приеме документов.

Дебетование счета "Лоро" банка-эмитента либо счета по учету предварительного валютного покрытия (группа счетов 331) производится согласно условиям аккредитива на суммы платежей, комиссий и расходов по аккредитиву в пределах остатка денежных средств на счете или установленного лимита овердрафта в соответствии с режимом счета. При этом исполняющий банк кредитует счет бенефициара или иные внутрибанковские счета. Указанные операции оформляются мемориальными ордерами, первые экземпляры которых помещаются в документы дня исполняющего банка, вторые - в досье по аккредитиву, третьи экземпляры (по операциям, связанным с кредитованием счета клиента) выдаются бенефициарам.

При отсутствии или недостаточности на счете "Лоро" (с учетом предоставленного лимита овердрафта) денежных средств, необходимых для совершения платежа по аккредитиву, исполняющий банк направляет банку-эмитенту требование о подкреплении счета, указывая сумму, необходимую для платежа по аккредитиву, а также предъявляет требование банку-эмитенту об оплате процентов за задержку платежа за период от даты представления документов в исполняющий банк до даты подкрепления счета.

Исполняющий банк осуществляет ежедневный контроль за поступлением платежей по аккредитивам.

Поступившие в банк-эмитент документы по аккредитиву проверяются уполномоченным работником банка-эмитента на их соответствие по внешним признакам условиям аккредитива и выдаются приказодателю в течение семи банковских дней, следующих за днем их получения.

Документы по аккредитиву выдаются приказодателю под расписку.

В случае предъявления соответствующих условиям аккредитива документов банк-эмитент, исполняющий аккредитив, производит платеж в пользу бенефициара в течение семи банковских дней, если условия аккредитива предусматривают платеж по предъявлении, или в иные сроки в соответствии с условиями аккредитива.

При осуществлении платежа суммы по аккредитиву списываются с соответствующего балансового счета, предназначенного для учета сумм покрытия по аккредитиву.

Указанное списание оформляется мемориальным ордером, первый экземпляр которого помещается в документы дня банка, второй - в досье по аккредитиву.

Аккредитив закрывается после истечения срока для представления документов по аккредитиву или после даты последнего платежа.

Закрытие аккредитива оформляется в течение десяти дней после истечения срока для представления документов с прибавлением срока, необходимого для почтовой пересылки документов от исполняющего банка до банка-эмитента.

В случае предоставления банком-эмитентом другому банку покрытия, которое не было полностью выплачено, закрытие аккредитива производится после получения от банка-корреспондента авизо о зачислении на счет банка-эмитента суммы неиспользованного остатка аккредитива или разрешения на дебетование его счета в банке-эмитенте. Если суммы неиспользованного остатка не будут своевременно возвращены, банк-эмитент вправе требовать проценты на эту сумму от банка, которому было предоставлено покрытие.

При закрытии аккредитива, открытого за счет предоставления банком-эмитентом кредита приказодателю, сумма неиспользованного остатка направляется на погашение указанного кредита.

Внутренний аккредитив может быть закрыт на основании предъявленного банку-эмитенту письменного заявления бенефициара об отказе от своих прав по аккредитиву.

Порядок определения и уплаты сумм комиссий и расходов за совершение операций по аккредитивам оговаривается в договоре, заключаемом между банком и его клиентом (приказодателем, бенефициаром). В случае если указанным договором предусмотрено списание сумм комиссий и расходов со счета клиента, такое списание может оформляться мемориальным ордером, первый экземпляр которого помещается в документы дня, второй - в досье по аккредитиву, третий выдается клиенту.

Комиссии за открытие, авизование и подтверждение аккредитива, за платеж, за изменение условий аккредитива и другие предусмотренные тарифами банка комиссии, если согласно условиям аккредитива они не относятся на счет клиента банка, предъявляются к оплате другому банку.

Комиссии по аккредитивам, открываемым в пользу клиента банка, предъявляются банку-эмитенту или иному банку при отсылке документов по аккредитиву. По аккредитивам, предоставляющим банкам право дебетовать счета "Лоро", суммы комиссий списываются с соответствующих счетов, о чем указывается в сопроводительном письме.

Комиссии банков-эмитентов по аккредитивам могут быть удержаны из суммы, подлежащей переводу бенефициару при исполнении аккредитива.

10. Учет расчетов с использованием банковских пластиковых карточек.

Банковская пластиковая карточка - персонифицированное либо неперсонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Частная система расчетов с использованием банковских пластиковых карточек - система, участником которой является только один банк-эмитент.

Внутренняя система - система, участники и владелец которой являются резидентами.

Международная система - система, среди участников которой есть как резиденты, так и нерезиденты или владелец которой является нерезидентом.

Операции с карточками включают в себя выпуск карточек в обращение, распространение, операции с использованием карточек, а также эквайринг.

Эквайринг - деятельность банка по сбору и обработке информации, поступающей от предприятий торговли и сервиса, банкоматов, пунктов выдачи наличных денежных средств, передаче обработанной информации, расчетному обслуживанию предприятий торговли и сервиса, кассовому обслуживанию держателей карточек, в отношении которых банк не является банком-эмитентом. Эквайринг по операциям в ПТС осуществляется банком-эквайером на основании договора на обслуживание карточек, заключенного с ПТС. В аналогичном порядке оформляются отношения между ПТС и банком при приеме к оплате карточек, выпущенных в обращение этим банком.

Предприятие торговли и сервиса - юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства за продаваемые товары (услуги) в соответствии с договором на обслуживание карточек между ним и банком.

Виды карточек в зависимости от того, кто является владельцем карт-счета:

- личная карточка - карточка, с использованием которой производятся операции по карт-счету на основании договора карт-счета с физическим лицом - клиентом или доверенности физического лица - клиента;

- корпоративная карточка - карточка, которая позволяет ее держателю производить операции по карт-счету на основании договора карт-счета с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем - клиентом (далее - юридическое лицо) и доверенности клиента при наличии трудового договора между держателем карточки и клиентом.

Виды карточек в зависимости от механизма расчетов по операциям, совершаемым с их использованием:

- дебетовая карточка - карточка, операции с использованием которой производятся в пределах остатка средств на карт-счете клиента;

- кредитная карточка - карточка, операции с использованием которой производятся за счет кредита, предоставляемого банком клиенту.

Карт-счет - банковский счет, открываемый банком-эмитентом клиенту, на котором отражаются операции, произведенные с использованием карточки. При осуществлении операций по карт-счету возможен овердрафт в пределах лимита, определенного локальными нормативными правовыми актами.

Персонификация карточки - нанесение информации о держателе карточки на заготовку карточки.

Для учета средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием личных дебетовых карточек банк-эмитент открывает физическим лицам карт-счета на балансовых счетах 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", 3114 "Карт-счета физических лиц" или на соответствующих балансовых счетах группы счетов 34 "Вклады (депозиты) клиентов". При зачислении наличных денежных средств на карт-счета (для физических лиц) совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"

К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";

3114 "Карт-счета физических лиц";

3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";

34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов".

При открытии физическим лицам карт-счета на балансовом счете "Текущие (расчетные) счета физических лиц" банк в дополнение к основным операциям вправе осуществлять по данному счету следующие операции:

- выдачу наличных денежных средств с использованием карточек;

- перечисление со счета денежных средств ПТС в оплату товаров (услуг), покупаемых с использованием карточек;

- зачисление поступивших на имя владельца счета денежных средств, прием которых произведен с использованием карточки;

- перечисление со счета денежных средств в оплату неустойки (штрафа, пени), членских взносов, обязательных и иных платежей.

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием корпоративных дебетовых карточек банк-эмитент открывает юридическим лицам карт-счета на соответствующих балансовых счетах группы счетов 311 "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками", на соответствующих балансовых счетах до востребования групп счетов "Средства республиканского бюджета", "Средства местных бюджетов, бюджетов свободных экономических зон и бюджетных организаций", балансовом счете 1711 "Карт-счета уполномоченных банков", балансовом счете 1712 "Карт-счета иностранных банков".

Перечисление средств на карт-счет юридического лица производится с его текущего счета либо со специального счета для хранения купленной на внутреннем валютном рынке иностранной валюты в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом совершается бухгалтерская проводка:

Д-т 301х – текущие (расчетные)счета клиентов

Корреспондентский счет банка

К-т карт счета клиентов

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием личных кредитных карточек банк-эмитент открывает физическим лицам счета на балансовом счете 2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые карточки".

Для учета денежных средств и отражения в бухгалтерском учете операций с использованием корпоративных кредитных карточек банк-эмитент открывает юридическим лицам счета на соответствующих балансовых счетах класса счетов "Кредитные операции с клиентами:

2020 "Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям";

2120 "Краткосрочные кредиты коммерческим организациям";

2520 "Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям».

Держатели вправе осуществлять следующие операции с использованием личных карточек, эмитированных уполномоченными банками:

- оплата товаров (услуг) в ПТС;

- получение наличных денежных средств в ПВН, банкоматах;

- оплата неустойки (штрафа, пени), членских взносов, обязательных и иных платежей;

- иные операции, не противоречащие законодательству Республики Беларусь.

Держатели вправе осуществлять следующие операции с использованием корпоративных карточек, эмитированных уполномоченными банками:

- получение наличных денежных средств;

- личные расчеты.

Подтверждением проведения операций с использованием карточки служат карт-чеки, сформированные платежным терминалом или банкоматом в бумажном и (или) электронном виде.

Расчеты по операциям с использованием карточек осуществляются в форме дебетового и кредитового банковского перевода.

Инициатором дебетового перевода по операциям с использованием карточек может выступать:

- ПТС, осуществившее продажу товара (услуги) с использованием карточки;

- банк-эквайер, осуществивший выдачу наличных денежных средств с использованием карточки.

Для осуществления дебетового перевода ПТС передает в банк-эквайер карт-чеки (иные документы, служащие подтверждением совершения операции с использованием карточки).

Карт-чеки могут передаваться на бумажном носителе или в электронном виде. Поступившие в банк-эквайер карт-чеки по операциям, совершенным в ПТС, а также карт-чеки по операциям, совершенным в ПВН и банкоматах банка-эквайера, подлежат обработке в соответствии с правилами банка.

В результате проведенной обработки карт-чеков банком-эквайером формируются платежные инструкции, направляемые банку-эмитенту.

На основании платежных инструкций банк-эмитент осуществляет перевод денежных средств за счет клиента в пользу банка-эквайера.

Платежные инструкции, поступившие лицу, уполномоченному правилами системы на исполнение платежных инструкций, являются основанием для осуществления перевода денежных средств – дебетования счета банка-эмитента для проведения расчетов с банком-эквайером по операциям, совершенным клиентом банка-эмитента, если возможность прямого дебетования предусмотрена договором с системой. По результатам проведенной операции лицо, уполномоченное правилами системы, направляет банку-эмитенту уведомление о проведенном переводе денежных средств, которое является основанием для списания средств банком-эмитентом со счета клиента, по операциям, осуществленным с использованием карточки.

При отражении в учете расчетов с использованием карточек применяются следующие балансовые счета:

- активный счет N 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" – для учета временной задолженности других банков - участников системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от других банков);

- пассивный счет N 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" – для учета временной задолженности банка перед другими банками - участниками системы по операциям с карточками (средства, причитающиеся к перечислению другим банкам);

- активный счет N 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" – для учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от держателей карточек банка);

- пассивный счет N 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" – для учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям с карточками.

Учет сумм на промежуточных счетах, указанных в настоящем пункте, осуществляется только на временной основе.

В банке-эквайере операции с карточками отражаются в учете на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточек, следующим образом:

задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата) отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);

поступление денежных средств от банков-эмитентов

отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т счет банка-эмитента;

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

6339 "Клиринговые счета"

К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

В банке-эмитенте операции с карточками отражаются в учете на основании документов, подтверждающих совершение операции с использованием карточки, следующим образом:

задолженность держателей карточек перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

перечисление денежных средств в банк-эквайер отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет банка-эквайера;

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков" либо

6339 "Клиринговые счета";

списание денежных средств со счетов по учету операций с карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т карт-счета клиентов

К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

Для совершения и отражения в бухгалтерском учете банка операций с использованием карточек применяются мемориальные ордера.

При осуществлении операций с использованием карточек банк - участник данных операций несет расходы или получает доходы, которые отражаются в учете на следующих балансовых счетах:

- средства, поступившие в оплату стоимости карточки, - на балансовом счете N 8399 "Прочие операционные доходы";

- комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с карточками - на балансовом счете N 8131 "Комиссионные доходы по ведению счетов клиентов";

- доходы за обслуживание счета по учету операций с карточками и другие сервисные платежи - на балансовом счете N 8299 "Прочие банковские доходы";

- штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий договора, уплаченные банком, - на балансовом счете N 9380 "Штрафы, пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом счете N 8380 "Штрафы, пени, неустойки";

- прочие доходы и расходы - на соответствующих балансовых счетах 8-го класса "Доходы банка" и 9-го класса "Расходы банка".

Оплата клиентами стоимости карточек отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

301Х - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 8399 "Прочие операционные доходы".

Плата клиентами за обслуживание счетов по учету операций с использованием карточек и другие сервисные платежи отражаются бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);

150Х "Корреспондентские счета в других банках";

170Х "Корреспондентские счета других банков";

311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками";

301Х - текущие (расчетные) счета клиентов

К-т 8299 "Прочие банковские доходы".

Для учета заготовок карточек применяются следующие внебалансовые счета:

- счет N 99839 "Разные ценности и документы" - для учета приобретенных и неразмещенных заготовок карточек, а также заготовок карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, с истекшим сроком использования и т.п.). Заготовки карточек учитываются на отдельном лицевом счете "Банковские пластиковые карточки" в условной оценке один рубль за одну карточку. Заготовки карточек, подлежащие уничтожению, учитываются на данном счете до момента их уничтожения;

- счет N 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - для учета заготовок карточек, выданных ответственным работникам банка для последующей персонализации и передачи держателям карточек. Карточки учитываются на данном счете в условной оценке один рубль за одну карточку.

Приобретение заготовок карточек и их хранение отражаются в учете следующим образом. При покупке заготовок карточек или оплате услуг по их изготовлению совершается бухгалтерская проводка:

Дебет (далее - Д-т) 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кредит (далее - К-т) счет изготовителя (продавца);

корреспондентский счет;

при оприходовании заготовок карточек совершаются бухгалтерские проводки:

Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"

К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

Приход 99839 "Разные ценности и документы".

При выдаче заготовок карточек под отчет ответственным работникам совершаются бухгалтерские проводки:

"25 Материалы для контроля знаний студентов в период рубежного контроля и итоговой аттестации" - тут тоже много полезного для Вас.

Расход 99839 "Разные ценности и документы";

Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек отражается бухгалтерскими проводками: