Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка
Лекция №9
Тема: «анализ эффективности кредитного менеджмента в коммерческом банке».
1. Цель и порядок проведения проверки.
2. Аудит порядка выдачи и погашения отдельных видов кредита.
а) Аудит разовых краткосрочных ссуд.
б) Аудит кредитных линий.
в) Аудит овердрафта.
г) Аудит вексельных кредитов.
Рекомендуемые материалы
3. Практика применения коммерческими банками процедур оценки кредитного риска и формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
______________________________________________
1. Цель и порядок проведения проверки.
Цель проведения проверки ссудных операций:
1). Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т.е. оценка доли срочной и просроченной задолженности.
2). Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.
3). Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам Банка России, внутреннему положению кредитной организации.
4). Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.
5). Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.
Документы, запрашиваемые для проверки:
1. Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.
2. Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка.
3. Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках.
4. Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т.д.
5. Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т.д.
6. Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления.
7. Положение о порядке выдачи гарантии.
8. Положение об учете векселей и предоставлении вексельных кредитов.
9. Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.
10. Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухучета.
11. Положение о порядке формирования и использования РВПС.
12. Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счет РВПС.
13. Положение о кредитном комитете банка.
14. Протоколы заседаний кредитного комитета.
15. Кредитные дела заемщиков.
16. Книга регистрации открытых счетов.
17. Оборотная ведомость за проверяемый период.
18. Лицевые счета заемщиков.
19. Ведомость начисленных процентов.
20. Расчет РВПС (форма №115 ежемесячно).
21. Сведения о движении РВПС (ф. 116 ежемесячно).
22. Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (ф. 117 ежеквартально).
23. Данные о крупных кредитах.
2. Аудит порядка выдачи и погашения отдельных видов кредита
а) Аудит разовых краткосрочных ссуд
Цель проверки заключается в том, чтобы удостовериться:
ü в наличии юридически правильно оформленного кредитного договора на выдачу разовой краткосрочной ссуды заемщику;
ü в наличии юридически правильно оформленных обеспечительных обязательств;
ü в наличии документа, подтверждающего оценку финансового состояния заемщика;
ü в установлении к каждому конкретному заемщику лимита кредитов решением соответствующего органа управления банка;
ü в санкционированности выдачи заемщику ссуды либо кредитным комитетом, либо правлением коммерческого банка;
ü в полноте формирования кредитных досье заемщиков документацией, запрашиваемой у них для оформления ссуды в соответствии с внутренним положением;
ü в полноте и качественности документации кредитным отделом банка по решению вопроса о возможности выдачи кредита и определение его группы риска;
ü в правильности учета ссудной задолженности и созданного РВПС, а также предоставлении обеспечения.
Далее следует установить, что выдача кредита была оформлена распоряжением операционному отделу банка, все сведения содержащиеся в котором, должны быть подвергнуты проверке на предмет соответствия действительности.
Если срок погашения кредита будет пролонгирован, то аудитор должен проверить:
ü наличие заявления и ходатайства заемщика на пролонгацию кредита с указанием причин отсрочки его погашения;
ü принимаемые меры к погашению, обосновывающие новый срок кредита;
ü наличие решения кредитного комитета по пролонгации ссуды данного заемщика;
ü отследить изменение номера ссудного счета для учета пролонгации задолженности.
В ходе аудиторской проверки обращается внимание на то, чтобы изменение процентной ставки, сроков уплаты, размеров кредита, сроков его погашения были своевременно оформлены дополнительным соглашением к кредитному договору и в дальнейшем учтены для определения изменения группы кредитного риска.
В ходе проверки уже погашенных кредитов необходимо установить фактический способ их погашения:
ü с заемщика или поручителя;
ü другим способом, оговоренном в кредитном договоре (отступное, взаимозачет, переуступка прав требования и т.д.).
В том случае, если ссуда не была погашена в срок, следует уточнить отнесение ее на счет просроченных ссуд и отследить изменение группы кредитного риска в соответствии с длительностью просроченной задолженности и доначислением РВПС. При наличии у коммерческого банка просроченной ссудной задолженности длительностью больше 30 дней, необходимо проконтролировать проведение юридическим и кредитным отделами коммерческого банка работу по возврату ссуд и начислению процентов.
б) Аудит кредитных линий.
По положению ЦБРФ №54 от 31.08.98 открытие коммерческого банка заемщикам револьверных кредитных линий не разрешается. Оформление открытия кредитных линий ведется в таком же порядке, как и разовые ссуды. Отсюда следует идентичность аудиторских процедур по проверке полноты и качества представляемой заемщиком для оформления кредита документации, санкционированности выдачи ссуды в зависимости от установления заемщику лимита кредитования и оценки финансового состояния заемщика.
Проверяется также правильность применения на практике внутрибанковского положения по кредитованию заемщика в форме открытия кредитных линий.
Особенности аудита открытых кредитных линий состоят в особом контроле за выдачей каждой суммы кредита с тем, чтобы не было допущено перелимита и был соблюден срок действия кредитной линии. Также аудитор проверяет правильность отражения кредитных линий за балансом, т.к. сумма неиспользованных кредитных линий повышает обязательства КБ и участвует в расчете экономических нормативов.
в) Аудит овердрафта
Кредит в виде овердрафта предоставляется при недостаточности или отсутствия средств на расчётном счёте клиента.
Основные направления, проверяемые аудитором по выдаче ссуд в виде овердрафта:
1). Предусмотрение проведения таких операций условиями договора банковского счета или дополнительным соглашением к нему.
2). Установление заемщику заранее лимита кредитования, т.е. максимальной суммы задолженности коммерческому банку по этому виду кредита, учитываемой на счете 44201-45401.
3). Определение наличия предельного срока, в течение которого должны погашаться возникающие у него обязательства перед банком по овердрафту.
4). Предоставление надежного и ликвидного обеспечения исполнения обязательств по ссуде.
5). Предоставление для оформления кредита всей документации, запрашиваемой коммерческим банком у заемщика при выдаче разовых краткосрочных ссуд.
6). Включение кредитного договора с коммерческого банка на предоставление кредита в виде овердрафта в установленный перечень документации кредитной организации, закрепленной кредитной и учетной политикой коммерческого банка.
г) Аудит вексельных кредитов
В банковской практике среди вексельных кредитов наибольшее распространение получил предъявительский вексельный кредит в виде учета коммерческими банками векселей третьих лиц. В рамах проверки данной операции аудитором запрашивается следующий пакет документов:
1. Положение о вексельном кредитовании.
2. Регламент по работе с векселями третьих лиц.
3. Инструкция о порядке отражения выдачи и погашения вексельных кредитов.
4. Меморандум об учетной политике коммерческого банка.
5. Баланс коммерческого банка за отчетный год.
6. Ведомость остатков по балансовым счетам 512-519 в разрезе векселедателей.
7. Договор на наиболее крупную сумму сделок с векселями за проверяемый период.
8. Лицевые счета отдельных векселедателей.
9. Заключение специалистов коммерческого банка об обеспеченности и ликвидности учитываемых векселей.
10. Журналы внесистемного учета по векселям, находящихся в портфеле коммерческого банка.
11. Распоряжение в адрес бухгалтерии по операциям с учтенными векселями.
12. Полный баланс ДЕПО на отчетную дату.
На основании представленных документов по векселям сторонних эмитентов, находящихся в портфеле коммерческого банка, необходимо:
1. Провести анализ динамики и структуры вексельного портфеля коммерческого банка на основе данных баланса на начало года и на последнюю отчетную дату.
2. Определить соблюдение установленных лимитов вложений на отчетную дату и соблюдение санкционированности вложений в векселя сторонних эмитентов по запрошенным договорам сделок с векселями.
3. Оценить правильность ведения коммерческим банком депозитарного учета приобретенных в свой портфель векселей третьих лиц.
4. По подлинникам векселей, хранящихся в депозитарии коммерческого банка, проверить правильность их оформления и подлинность.
5. По погашенным в проверяемый период векселям оценить правильность отражения в бухгалтерском учете дисконта, связанного с принятием векселей к учету.
3. Практика применения коммерческими банками процедур оценки кредитного риска и формирования резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).
В каждом коммерческом банке должно быть собственное внутреннее положение о порядке формирования и использования РВПС, разработанное на основе инструкции №62-а, но с учетом особенностей кредитуемой коммерческим банком клиентуры, применение форм обеспечения возвратности ссуд, использование методики оценки платеже и кредитоспособности заемщика, существующего порядка создания резерва в многофилиальном коммерческом банке, порядок принятия решений по снижению или повышению группы кредитного риска.
При аудиторской проверке по данному вопросу следует исходить из следующих принципов, заложенных ЦБРФ в систему резервирования для покрытия кредитных рисков:
ü обязанность создать РВПС;
ü формировать РВПС только под основную сумму долга;
Вам также может быть полезна лекция "6 Институциональные аспекты рыночного".
ü образование РВПС под каждую ссуду в отдельности;
ü распределение ссуд по группе кредитного риска;
ü определение для всех ссуд одного заемщика единой группы кредитного риска;
ü необходимость ежемесячного внесения корректировок в РВПС;
ü создание РВПС за счет отчислений, относимых на расходы коммерческого банка, независимо от величины полученных доходов.
Каждый коммерческий банк при оценке финансового состояния заемщика руководствуется своей методикой оценки их платеже и кредитоспособности, опираясь на практический опыт. Аудиторская практика свидетельствует, что потенциальные заемщики разбиваются коммерческими банками на 3 класса по платеже- и кредитоспособности, исходя из рейтинга заемщика, определяемого на основе фактических значений, рассчитываемых по его балансу: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент покрытия, независимости, финансовой устойчивости и рентабельности. Если у заемщика по оценке его баланса 1-ый класс кредитоспособности, то его финансовое состояние хорошее, если 2-ой – среднее, 3-й – плохое.
