Управленческий анализ товарных запасов

Лекция 8. Управленческий анализ товарных запасов.

8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарных запасов.

8.2. Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости

8.3. Формирование оптимального уровня фактический товарных запасов.

8.4. Основные факторы, влияющие на товарные запасы, товарооборачиваемость и их оптимизацию

8.1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа товарных запасов.

Главный фактор успешного развития товарооборота — обеспеченность и рациональность использования товарных запасов.

ТОВАРНЫЕ РЕСУРСЫ: Продукция, производимая внутри страны и завозимая по импорту, предназначенная для продажи населению, снабжения социальных учреждений и спец.контингента потребителей, переработки и хозяйственных нужд, а также создания товарных запасов.

Товарные запасы: Количество товаров в денежном или натуральном выражении, находящихся в торговых предприятиях, на складах, в пути на определенную дату.

Рекомендуемые материалы

Процессы производства и воспроизводства требуют, чтобы известная масса товаров, средств производства постоянно находилась на рынке и, следовательно, составляла запас. Никакое товарное обращение невозможно без материального запаса в виде средств производства и предметов потребления.

Запасы в торговле как составная часть материальных ресурсов обеспечивают соответствие спроса и предложения, совершенствование ассортимента товаров. Формирование ассортимента товаров связано с образованием, хранением и управлением запасами.

Необходимость образования запасов объясняется условиями транспортирования и реализации товаров, изменениями предложения и спроса, дискретностью процесса поставки товаров при относительно непрерывном потреблении, возможностью случайных колебаний размеров предложения и спроса, а также интервалов завоза товаров и т.д.

Товарные запасы необходимы для обеспечения непрерывности и ритмичности процесса обращения. Размеры товарных запасов должны находиться в определенном соответствии с размером товарооборота. Для осуществления бесперебойного товарооборота в каналах товарного обращения все время должен находиться достаточный, оптимальный товарный запас.

Как чрезмерное наличие запасов, так и их недостаточность приносят экономический ущерб организации. В первом случае замораживаются средства, затраченные на производство и хранение излишнего количества товаров, ухудшается финансовое состояние организации, нарушается процесс воспроизводства. Во втором случае недостаток товарных запасов отрицательно сказывается на торговом обслуживании населения, предложение товаров будет отставать от платежеспособного спроса. Поэтому, важно добиваться постоянного наличия в торговых организациях таких товарных запасов, которые бы по своим размерам и составу соответствовали бы установленному объему товарооборота и обеспечивали бесперебойное удовлетворение спроса населения, а потребность в товарных запасах определялась бы на основе прогнозируемого объема товарооборота и их прироста за счет расширения (улучшения) ассортимента товаров.

Товарные запасы в торговых организациях составляют большой удельный вес в сумме оборотных активов. Т.о. нормализация товарных запасов, их эффективное управление — одно из важнейших направлений совершенствования работы торговли.

Одним из показателей, характеризующих эффективность использования товарных запасов, является товарооборачиваемость или время обращения товаров.

Время обращения товаров показывает продолжительность их пребывания в сфере обращения. Ускорение товарооборачиваемости уменьшает затраты на хранение товарных запасов, приводит к высвобождению денежных средств и других оборотных активов. Поэтому анализу товарооборачиваемости и товарных запасов отводится значительное место при анализе хозяйственно-финансовой деятельности торговых организаций. Исходя из вышеизложенного анализ товарных запасов, оптимизация их величины и структуры имеет большое значение для повышения экономической эффективности торговых организаций. Его задачи в данной области таковы:

оценка состояния запасов по общему объему, товарной номенклатуре и их соответствие оптимальному размеру;

изучение динамики товарных запасов и товарооборачиваемости;

определение и изменение факторов, воздействующих на объем и состав товарных запасов и товарооборачиваемость;

вскрытие недостатков в работе торговых организаций в этой области и выявление пути их устранения.

Анализ товарных запасов осуществляется на основе финансовой бухгалтерской, оперативной и статистической отчетности, материалов текущего бухгалтерского учета, отчетов материально ответственных лиц, данных инвентаризаций, выборочных обследований и т.д. В интересах эффективного управления товарными запасами требуется полная экономическая информация как по товарным запасам в целом, так ив ассортиментном разрезе.

8.2. Методика анализа товарных запасов и товарооборачиваемости

Большое значение в области анализа товарных запасов имеет их правильная классификация (рис. 6.1). Основой классификации товарных запасов является товарная классификация, или классификация по товарному составу. Товарная классификация дает возможность проводить анализ по отдельным товарным группам.

По назначению товарные запасы подразделяются на: запасы текущего хранения; запасы сезонного хранения; запасы досрочного завоза и резервные. К запасам текущего хранения относят запасы товаров, которые повседневно расходуются и регулярно возобновляются. Это основная часть всех запасов торговли. Запасами сезонного хранения считаются запасы, которые непрерывно расходуются (например, овощи, картофель, фрукты), а возобновляются только в определенные периоды времени, либо, наоборот, расходуются лишь в определенные периоды времени, а пополняются более или менее регулярно. К запасам досрочного завоза относятся запасы, образование которых вызывается сезонностью их транспортирования. Они образуются в районах, куда завоз товаров возможен лишь в определенные периоды года.

1) Анализ объёма товарных запасов.

Товарные запасы планируются, как правило, в трех оценках:

1) в натуральных единицах измерения — для установления потребности в складах;

2) в стоимостной оценке — для выявления потребности в оборотных средствах;

3) в днях оборота (обеспеченности) — для контроля за выполнением графика завоза товаров.

При планировании устанавливают норматив товарных запасов (Ндп: <норма товарных запасов>): Оптимальный размер товарных запасов, обеспечивающий бесперебойную продажу товаров при минимуме затрат.

При анализе сопоставляется фактическая величина ТЗ с установленными нормативами (если он рассчитывается) как в абсолютных, так и в относительных показателях на конкретную дату (по кварталам, месяцам).

Абсолютные показатели используются в случае оценки ТЗ в натуральных единицах измерения и денежных; относительные показатели - это товарные запасы, выраженные в днях оборота или числом оборотов. Все эти показатели - моментные, так как характеризуют состояние запасов на определенную дату: на начало и конец отчетного периода или на какую-либо промежуточную дату.

Товарные запасы в днях оборота. (Ндп: <уровень товарных запасов>): Относительный показатель обеспеченности торговли товарными запасами на определенную дату, показывающий на сколько дней торговли хватит товарных запасов.

Товарные запасы в днях оборота определяются по следующей формуле:

З_д= N_З× Д/ N_p

где З_д - товарные запасы, дней;

N_З — товарные запасы в натуральных и стоимостных показателях на конкретную дату;

Д — дни периода (месяц, квартал, год);

N_p — товарооборот, за период.

Или:

З_д= 3_i / Оп_i

где 3_i - запас i-го вида товаров в натуральных или стоимостных показателях; (товарные запасы в натуральных и стоимостных показателях на конкретную дату);

Оп_i — однодневный объем продаж i-го вида товаров в тех же единицах измерения.

Однодневный объем продаж определяется делением суммарного расхода i-гo вида товаров за анализируемый период на число дней в периоде.

Товарные запасы в днях дают характеристику их величины на определенную дату

Сравнение фактических запасов с нормативом позволяет выявить отклонение размера товарных запасов в ту или иную сторону от норматива и на этой основе изучить степень влияния отдельных товаров на эти отклонения.

Сравнение с нормативом необходимо и по товарооборачиваемости, которая рассчитывается в днях оборота и в его скорости.

Товароборачиваемость: Время обращения среднего товарного запаса за определенный период. Выражается:

- числом дней оборота и показывает продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса.

- числом оборотов (скорости) и показывает, время, необходимое для полного обновления запаса.

Непрерывная цепь актов купли-продажи предполагает постоянное восполнение проданных товаров новыми, систематическое обновление товарных запасов. Чем дольше товары задерживаются на различных стадиях своего движения, тем больше времени занимает процесс их обращения, а поскольку воспроизводство включает в себя стадию обращения, то время обращения непосредственно влияет и на него.

В условиях деятельности конкретной торговой организации ускорение оборачиваемости товаров способствует уменьшению потребности в оборотных средствах, находящихся в товарных запасах, сокращению затрат на хранение товаров, а следовательно, и укреплению его финансового состояния.

Товарооборачиваемость в днях оборота определяется по формуле (продолжительность одного оборота в днях)

В = `N_З× Д/ N_p

где В — товарооборачиваемость, дней;

Д — дни периода (месяц, квартал, год);

N_Р — товарооборот, за период.

`N₃ — средние товарные запасы за период, руб.

Товарооборачиваемость по числу оборотов характеризует скорость обращения товаров (С). Определяется расчётом коэффициента товарооборачиваемости:

С = Д/ B;  С = N_p /`N_З

Скорость товарооборота (С) указывает, сколько раз в течение данного отчетного периода возобновлялся товарный запас.

Для расчета показателей товарооборачиваемости нужно исчислить средние товарные запасы. Правильное определение суммы среднего товарного запаса оказывает большое влияние на исчисление товарооборачиваемости. Для исчисления средних запасов используются средняя арифметическая и средняя хронологическая в зависимости от периода, за который рассматриваются запасы. Исчисление среднего запаса по формуле средней арифметической осуществляется из расчета остатка товаров на две конкретные даты. Если же определяются среднеквартальные или среднегодовые товарные запасы из расчета данных о запасах на начало месяца, то применяется средняя хронологическая, поскольку остатки на начало и конец анализируемого периода могут отличаться от остатков на промежуточные даты.

Наличие сверхнормативных товарных запасов отрицательно сказывается на финансовых результатах и финансовом состоянии организации, так как приводит к росту прямых расходов (по их хранению и реализации) и косвенных затрат в виде отвлечения собственных и заемных средств на их приобретение.

Для анализа эффективности использования ТЗ рассчитывают коэффициент закрепления средств в товарных запасах (Кзтз):

Кзтз  =`N_З/ N_{p_}= 1/ С

где N_Р — товарооборот, за период.

`N₃ — средние товарные запасы за период, руб.

Сколько ТЗ в стоимостном выражении необходимо для получения 1 рубля товарооборота.

Далее анализируются товарные запасы в разрезе структурных подразделений, входящих в состав торговой организации. При этом выявляются подразделения, имеющие сверхнормативные запасы и запасы ниже норматива, составляются группировки подразделений по размеру товарных запасов. Неправильное распределение товаров между подразделениями торговой организации может привести к замедлению товарооборачиваемости в целом по организации. После чего анализируются товарные запасы с подразделением на текущие, сезонного хранения, досрочного завоза и резервные (если они имеются).

2) При анализе ассортимента товарных запасов необходимо исчислить их структуру (удельный вес) и сравнить со структурой товарооборота.

АССОРТИМЕНТ ТОВАРОВ (Ндп: <товарный ассортимент: товарная номенклатура>): Набор товаров, объединенных по какому-либо одному или совокупности признаков.

Сравнение структуры товарооборота со структурой товарных запасов имеет большое значение, так как структура товарооборота в какой-то степени отражает структуру спроса, а структура товарных запасов — структуру предложения. При этом не должно быть резких отклонений структуры товарных запасов от структуры товарооборота.

3) Анализируя товарные запасы и товарооборачиваемость, важно выявить их динамику. Такой анализ помогает установить тенденцию изменения этих показателей. При этом следует исчислить цепные и базисные темпы роста и прироста, абсолютный прирост, абсолютное значение одного процента прироста и среднегодовой темп роста (Т) по средней геометрической:

Анализ динамики товарных запасов проводят вместе с анализом динамики товарооборота, так как товарные запасы неразрывно связаны с товарооборотом. Изучение развития товарооборота позволит установить тенденцию изменения товарных запасов. Если товарооборот растет в той же мере, что и рост товарных запасов (при оптимальном их первоначальном уровне), или в большей степени, то это свидетельствует о нормальной работе организации. Если рост товарооборота отстает от роста товарных запасов, то это говорит о фактах затоваривания.

Товарные запасы будут расти до известного предела, после которого рост товарооборота должен значительно обогнать рост товарных запасов. Если в абсолютном выражении товарные запасы растут, то в днях товарооборота они должны снижаться, так как уже было сказано, товарооборот должен расти быстрее, чем товарные запасы.

Изучая динамику товарных запасов и товарооборота можно рассчитать прогноз их в суммовом выражении на ряд предстоящих периодов, а затем спрогнозировать товарные запасы в днях оборота. Такой расчет прогноза называется экстраполяцией.

4) Изучая динамику товарных запасов и товарооборота, следует проанализировать их сезонность, так как анализ закономерности изменения товарных запасов и товарооборота необходим для принятия управленческих решений. Анализ сезонных волн дает возможность установить сроки наступления и продолжительность сезонных периодов, а в связи с этим обеспечить равномерное снабжение населения путем создания запасов товаров. Сезонность нельзя не учитывать при расчете норматива товарных запасов по месяцам и кварталам.

На основе составленных моментных рядов динамики можно определить внутригодовые колебания товарных запасов. Для характеристики динамики товарных запасов приводятся данные о средних товарных запасах за месяц, которые определяются как средние из моментного ряда динамики товарных запасов на каждое первое число месяца.

8.3. Формирование оптимального уровня фактический товарных запасов.

Анализ товарных запасов позволяет установить их оптимальный уровень для торговой организации. Оптимальный запас товаров представляет собой такую его величину, которая обеспечила бы наличие товаров по объему и ассортименту, соответствующему спросу населения, росту объема продаж, их бесперебойную реализацию в заданном объеме, ассортименте и с минимальными затратами.

Важным моментом управленческого анализа является поддержание фактических запасов на оптимальном уровне; который достигается их эффективным управлением. При этом необходимо определить тот уровень запаса; при котором следует подавать заказ (точку повторения заказа), а также оптимальный размер партии. Размер заказа определяется по формуле наиболее экономичного размера партии:

Q = Ö2 Д С₀/ С_n

где Q – размер партии;

Д - общий объем спроса (сбыт); С₀ и С_n — издержки (затраты) по выполнению заказа и по хранению товара.

Размер заказа является  постоянной величиной и повторный - заказ подается при уменьшении наличных запасов до определённого критического момента -  точки заказа. Уровень запаса (Р), при котором должен повторяться заказ, определяется по формуле:

Р = В + `S_da

где _В - резервный запас;

`S_d - средний суточный сбыт (продажа); α - время доставки заказа сутках.

При этом предполагается, что учет запасов ведется непрерывно и как только уровень запаса опускается ниже точки заказа, подается новый заказ. Однако в зависимости от длительности промежутка между проверками, запас может опускаться значительно ниже точек заказа, поэтому эту формулу можно скорректировать и учесть сбыт за время между проверками, тогда формула примет вид

Р = В + `S_d(a + R/2)

где R — длительность промежутка между проверками.

При определении точки заказа (P) может рассчитываться также страховая надбавка.

Проверка запасов может происходить с постоянной периодичностью через постоянные промежутки времени. Тогда размер заказа определяется разностью между максимальным уровнем запасов, до которого происходит пополнение запасов, и фактическим уровнем в момент проверки Максимальный уровень запасов (М) определяйся по формуле

М = В + `S_d(a + R)

Размер заказов (Q) в таком случае равен:

Q = М - I

где I - запасы в момент проверки.

Решение задачи управления запасами дает возможность ответить на вопрос: когда нужно пополнять запас, сколько нужно заказать товаров. Причем способы расчетов, особенности подхода могут быть разнообразными.

8.4. Основные факторы, влияющие на товарные запасы, товарооборачиваемость и их оптимизацию

Экономические процессы взаимосвязаны между собой  находятся в той или иной степени зависимости друг от друга. На них могут оказывать влияние множество факторов, которые действуют на то или иное явление в противоположном направлении. Основная цель экономического анализа — выявление, расчет влияния отдельных факторов на исследуемый показатель и исключение влияния отрицательных факторов.

На размер товарных запасов и на время товарного обращения оказывают влияние различные факторы: размещение производства, транспортные связи, уровень цен на товары, ассортиментный состав товарной массы, соответствие товаров спросу населения, качество выпускаемой продукции, сезонность производства товаров, методы работы торговых организаций, ритмичность производства, равномерность завода, размещение торговой сети, состояние материально-технической базы торговли и т. д.

Ещё посмотрите лекцию "53 Глобализация. и ее параметры" по этой теме.

От соотношения в обороте различных товаров зависит среднее время обращения, так как обращение отдельных товаров различно. Это можно объяснить неодинаковыми потребительскими свойствами товаров, а также сложностью ассортимента. Если в обороте большое количество товаров сложного ассортимента, товарооборачиваемость замедляется. Так, товары повседневного спроса обращаются быстрее, чем товары редкого спроса.

Расширение ассортимента товаров несколько увеличивает время обращения, ибо объем товарных запасов становится больше и соответственно больше затрачивается времени на подсортировку, подготовку товаров к продаже. Время обращения продовольственных товаров значительно меньше, чем непродовольственных. Поэтому повышение удельного веса непродовольственных товаров и товаров длительного пользования замедляет обращение товаров.

На время обращения оказывают влияние еще и такие факторы, как размер товарооборота, его структура, объем товарных запасов. Определить степень влияния этих факторов можно методом цепной подстановки. Время обращения находится в прямой зависимости от размера средних товарных запасов и в обратной зависимости от объема товарооборота.

Рост объема товарооборота благоприятно влияет на показатели скорости и времени обращения товаров. Так, увеличение объема товарооборота сопровождается при прочих равных условиях увеличением числа оборотов и сокращением числа дней оборота, т. е. уменьшается количество дней пребывания товаров в обращении.

Важное место в анализе отводится среднему товарному запасу. Увеличение его при неизменном объеме товарооборота замедляет товарооборачиваемость, увеличивает время обращения. Обратные соотношения дают, естественно, положительные результаты.

Весьма существенное влияние на скорость товарооборота и время обращения товаров оказывает структура товарооборота. Увеличение в его составе удельного веса товаров быстрой оборачиваемости ускоряют обращение товаров в целом по организации, и наоборот.