Распределение прямых расходов в производственных организациях

Пример 41. Распределение прямых расходов в производственных организациях

Фирма производит 2 вида товара А и Б. Товар А фирма производит самостоятельно. Товар Б закупается на другом предприятии и перепродается.

Всего продано 80% произведенного товара А на сумму 500 000 руб.

На производство товара израсходовано материалов на сумму 200 000 руб.

Уплачен поставщикам штраф в размере 10 000 руб. за несвоевременную оплату приобретенных материалов.

Начислена зарплата − 100 000 руб. На эту зарплату был начислен единый социальный налог − 30 000 руб. Амортизация (износ) оборудования по производству пончиков составила 120 000 руб. Амортизация эксклюзивного патента на изготовление продукции составила 48 000 руб.

Остатков незавершенного производства и готовой продукции на начало периода не было.

К прямым расходам относится стоимость материалов, оплата труда производственных рабочих, ЕСН, начисленный на эту оплату, амортизация производственных основных средств. Эти расходы уменьшают прибыль только в части реализованной продукции (80%). Остальные расходы являются косвенными и уменьшают прибыль в полных суммах.

Расчет налогооблагаемой прибыли от продаж товара А (без НДС):

Прямые расходы в сфере услуг

Состав прямых расходов организаций, занятых в сфере услуг, аналогичен составу прямых расходов производственных организаций, который рассмотрен выше.

Однако п. 2 ст. 318 НК РФ предоставляет таким налогоплательщикам право относить все прямые расходы в полном объеме на уменьшение налогооблагаемых доходов без их распределения на остатки незавершенного производства.