Пошлины и налоги

ГЛАВА 4. Пошлины и налоги

А. НАЧИСЛЕНИЕ,  ВЗИМАНИЕ И УПЛАТА ПОШЛИН И НАЛОГОВ

4.1. Стандартное правило

            Условия возникновения обязательств по уплате пошлин и налогов определяются национальным законодательством.

4.2. Стандартное правило

            Срок, в течение которого производится начисление применяемых пошлин и налогов, устанавливается  национальным законодательством. Начисление осуществляется в возможно короткие сроки после подачи декларации на товары или иного возникновения обязанности по уплате  пошлин и налогов.

4.3. Стандартное правило

            Элементы, служащие базой для начисления сумм пошлин и налогов, и условия их определения устанавливаются национальным законодательством.

4.4. Стандартное правило

Рекомендуемые материалы

            Ставки пошлин и налогов публикуются в официальных изданиях.

4.5. Стандартное правило

            Национальное законодательство определяет момент времени, на который устанавливаются ставки пошлин  и налогов.

4.6. Стандартное правило

            Национальное законодательство определяет формы уплаты пошлин и налогов.

4.7. Стандартное правило

            Национальное законодательство определяет лицо/лиц, ответственных за уплату пошлин и налогов.

4.8. Стандартное правило

            Национальное законодательство устанавливает срок и место уплаты пошлин и налогов.

4.9. Стандартное правило

            В случаях, когда национальное законодательство предусматривает возможность уплаты пошлин и налогов после выпуска товаров, срок их уплаты должен быть не менее 10 дней после такого выпуска. Проценты в течение периода времени с момента выпуска товаров и до установленного срока уплаты не взимаются.

            Национальным законодательством уплата пошлин и налогов после выпуска товаров не предусмотрена.

4.10. Стандартное правило

            Национальное законодательство устанавливает срок, в течение которого таможенная служба может принять меры по взиманию пошлин и налогов, не уплаченных в установленный срок.

4.11. Стандартное правило

            Национальное законодательство устанавливает процентные ставки для расчета платежей, взимаемых сверх сумм, не уплаченных в срок пошлин и налогов, и условия их применения.

4.12. Стандартное правило

            При уплате пошлин и налогов плательщику выдается документ об уплате, если факт уплаты не может быть подтвержден иным образом.

4.13. Стандартное правило с переходным сроком

            Национальное законодательство определяет минимальную стоимость и/или минимальную сумму пошлин и налогов, ниже которых пошлины и налоги не взимаются.

4.14. Стандартное правило

            В случаях, когда таможенная служба обнаруживает, что ошибки, допущенные в декларации на товары или при начислении пошлин и налогов, приведут или привели к взиманию или взысканию суммы пошлин и налогов меньше, чем это установлено законодательством, она исправляет ошибки и взимает недоплаченные суммы. Тем не менее, если данные суммы меньше минимальных, установленных национальным законодательством, таможенная служба не взимает  и не взыскивает недоплаченные суммы.

Б. ОТСРОЧКА УПЛАТЫ ПОШЛИН И НАЛОГОВ

4.15. Стандартное правило

            В случаях, когда национальное законодательство предусматривает возможность отсрочки уплаты пошлин и налогов, оно устанавливает условия, при которых такая отсрочка предоставляется.

4.16. Стандартное правило

            При отсрочке взимания пошлин и налогов проценты, по мере возможности, не взимаются.

4.17. Стандартное правило

            Отсрочка по уплате  пошлин и налогов составляет не менее четырнадцати дней.

В. ВОЗВРАТ ПОШЛИН И НАЛОГОВ

4.18. Стандартное правило

            Возврат пошлин и налогов осуществляется в случаях, когда произошла излишняя уплата пошлин и налогов в результате ошибки в их начислении.

4.19. Стандартное правило

            Возврат пошлин и налогов осуществляется в отношении ввозимых или вывозимых товаров, если установлено, что на момент ввоза или вывоза в них обнаружены дефекты, или они каким-либо иным образом не соответствуют согласованным спецификациям, и что они возвращены поставщику либо иному указанному им лицу, при соблюдении следующих условий:

- товары не использовались и не ремонтировались в стране ввоза и реэкспортированы в разумные сроки;

- товары не использовались и не ремонтировались в стране, в которую они были экспортированы, и реимпортированы  в разумные сроки.

            Использование  товаров, тем не менее, не препятствует  осуществлению возврата пошлин и налогов при условии, что такое использование признается неизбежным для обнаружения дефектов или других обстоятельств, повлекших за собой реэкспорт или реимпорт.

            В качестве альтернативы реэкспорта или реимпорта, товары могут под таможенным контролем и с разрешения таможенной службы передаваться в доход государства или уничтожаться либо приводиться в состояние непригодности для дальнейшего коммерческого использования. Такие передача или уничтожение не влекут каких-либо расходов для государства.

4.20.  Стандартное правило с переходным сроком

            В случаях изменения с разрешения таможенной службы ранее заявленного таможенного режима осуществляется возврат пошлин и налогов, превышающих суммы пошлин и налогов, подлежащих уплате при помещении товаров под вновь избранный таможенный режим.

4.21. Стандартное правило

            Решения по заявлениям о возврате принимаются и сообщаются в письменной форме заинтересованным лицам в возможно короткие сроки. Возврат излишне уплаченных сумм осуществляется в кратчайшие сроки после проверки обоснованности заявления.

4.22. Стандартное правило

            В случаях, когда таможенной службой устанавливается, что излишне уплаченные суммы являются результатом ошибки со стороны таможенной службы при начислении пошлин и налогов, возврат осуществляется в приоритетном порядке.

4.23. Стандартное правило

            В случае установления сроков, по истечении которых заявления о возврате не могут быть удовлетворены, такие сроки должны быть достаточными и учитывать специфические обстоятельства каждого случая, при наличии которых может быть осуществлен возврат пошлин и налогов.

4.24. Стандартное правило

            Возврат не осуществляется, если его сумма меньше минимальной суммы, установленной национальным законодательством.

            Указанные правила отражены в таможенном кодексе таможенного союза:

Раздел 2. ТAMOЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ (ст. 70 - ст. 93)

Глава 9. Общие положения о таможенных платежах (ст. 70 - ст. 74)

Глава 10. Исчисление таможенных пошлин, налогов (ст. 75 - ст. 81)

Глава 11. Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 82 - ст. 84)

Глава 12. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 85 - ст. 88)

Глава 13. Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (денег) (ст. 89 - ст. 90)

Глава 14. Взыскание таможенных пошлин, налогов (ст. 91 - ст. 93)

            В федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации» отдельные положения  по таможенным платежам конкретизированы применительно к национальному законодательству:

РАЗДЕЛ II. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Глава 12. Общие положения об уплате таможенных платежей (ст.104);

Глава 13.Сроки и порядок уплаты таможенных пошлин, налогов (ст.105 – ст.109);

Глава 14. Таможенные сборы (ст. 110 – ст.119);

Глава 15. Изменение срока уплаты налогов (ст. 120– ст.123);

Глава 16. Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов (ст. 124– ст.131);

Глава 17. Возврат таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств (ст. 132– ст.133);

Глава 18. Взыскание таможенных платежей (ст. 134– ст.144);

ГЛАВА 5 ГАРАНТИИ

5.1. Стандартное правило

            Национальное законодательство предусматривает случаи, требующие представления  гарантий, и устанавливает формы их представления.

            Указанное правило отражено в федеральном законе «О таможенном регулировании в Российской Федерации»:

Статья 13. Гарантии

1. В отношении товаров, находящихся под таможенным контролем, таможенные органы вправе требовать от лиц предоставления гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) настоящим Федеральным законом, в том числе в виде обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

2. При помещении товаров под таможенную процедуру, содержание которой предусматривает полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов либо возврат уплаченных сумм и (или) неприменение мер нетарифного регулирования, таможенный орган вправе требовать предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, представление обязательства об обратном вывозе временно ввезенных товаров и иных гарантий надлежащего исполнения обязанностей, установленных таможенным законодательством таможенного союза и (или) настоящим Федеральным законом.

5.2. Стандартное правило

            Таможенная служба определяет общую сумму гарантий.

            В главе 3 таможенного кодекса таможенного союза определена сумма гарантий для лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела:

- для таможенного представителя – 1 миллион евро (ст.13 п.3);

Бесплатная лекция: "5 Загрязнение химическими элементами" также доступна.

- для таможенного перевозчика – 200 тысяч евро (ст.19. п.2);

- для уполномоченного экономического оператора – 1 миллион евро (ст.39 п1.).

Статья 75. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов

Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при осуществлении деятельности в качестве владельца склада временного хранения не может быть менее:

2,5 миллиона рублей и дополнительно 1000 рублей за 1 квадратный метр полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка, и (или) 300 рублей за 1 кубический метр полезного объема помещения, если в качестве склада временного хранения используется помещение, для владельцев складов временного хранения открытого типа;

2,5 миллиона рублей для владельцев складов временного хранения закрытого типа.