Бюджет административно территориальных единиц

Тема 7. Бюджет административно территориальных единиц.

1. структура бюджета административно территориальных единиц

Структура бюджета административно- территориальных единиц может быть рассмотрена в двух аспектах:

• в зависимости от уровня
• по внутренней структуре каждого бюджета

В соответствии с первым аспектом, Закон о местных публичных финансах в статье 1 предусматривает, что бюджеты административно- территориальных единиц – это бюджеты сел, городов, районов, административно- территориальных образований со специальным юридическим статусом и бюджетом муниципия Кишинев.

Так же закон предусматривает, что бюджеты административно- территориальных единиц бывают двух уровней:

a)  бюджеты 1-го уровня – это местные бюджеты  сел, городов,  за исключением муниципия Кишинев;

б) бюджеты 2-го уровня – это бюджеты районов, центральный бюджет  административно территориальных образований со специальным юридическим статусом и бюджет муниципия Кишинев.

Анализ структуры бюджета административно- территориальных единиц 1-го уровня показывает их бюджетные расходы и доходы, содержание которых будет проанализировано отдельно.

Так же бюджеты административно- территориальных единиц 2-го уровня имеют более специфическую структуру и состоят из:

Рекомендуемые материалы

a) бюджета района,  который состоит из  расходов и доходов,  необходимых для выполнения функций, входящих в компетенцию районов согласно законодательству и функций делегированных Правительством.

b) Местных бюджетов - бюджеты сел, городов входящих в данный район.

Бюджет административно- территориальных образований со специальным юридическим статусом состоит из:

· Центральных  бюджетов административно-  территориальных образований  со специальным юридическим статусом, которые  состоят  из  расходов и доходов,   необходимых  для выполнения функций,  входящих в их компетенцию,  согласно законодательству,  и функций  делегированных Правительством.

· Местных  бюджетов  - бюджетов  сел, городов ,  входящих в состав административно территориальных образований  со специальным юридическим статусом.

Бюджет муниципия Бельцы состоит из:

• Муниципального  бюджета, который  состоит из расходов и доходов,  необходимых для выполнения функций,  входящих в их компетенцию муниципия,  согласно законодательству,  и функций делегированных Правительством.
• Местных  бюджетов  - бюджетов  сел,  входящих в состав муниципия Бельцы.

Бюджет муниципия Кишинев состоит из:

• Муниципального  бюджета,  который состоит из расходов и доходов,  необходимых для выполнения функций,  входящих в компетенцию муниципия,  согласно законодательству, и функций  делегированных Правительством.
• Местных  бюджетов  - бюджетов  сел,  входящих в состав муниципия Кишинев.

1.2 Бюджетные доходы административно-  территориальных единиц

Согласно статье 4 закона о местных публичных финансах от 16.10.2003 бюджетные доходы административно- территориальных единиц состоят из: налогов, сборов и других видов доходов,  предусмотренных законодательством,  и  формируются из:

 1) собственного бюджета административно-  территориальных единиц, который состоит из местных налогов и сборов, предусмотренных на каждой территории в отдельности. Данные налоги и сборы, в соответствии с налоговым кодексом,  перечисляется прямо либо интегрировано в соответствующий бюджет.

 Согласно статье 5,  а так же статье 289 Налогового кодекса, система местных налогов и сборов включает:

• Налог на недвижимое имущество
• Налог на использование природных ресурсов
• сбор за организацию аукционов и лотерей в пределах административно-территориальной единицы
• Налог на размещение рекламы
• сбор за объекты торговли и/или объекты по оказанию социальных услуг
• сбор за использование местной символики
• Налог на коммерческие объединения  иили предоставление услуг по социальному обслуживанию
• Рыночный сбор
• Курортный сбор
• Сбор за парковку автотранспорта
• Сбор  с владельцев собак
• сбор за предоставление услуг по автомобильной перевозке пассажиров

2)  специальные средства. Согласно статье 1 Закона от 18.03.2003,  таковыми являются доходы, предусмотренные нормативными актами, и  получаемые публичными институтами от выполнения работ и предоставление платных услуг, а так же дотации, спонсорские взносы и другие денежные средства, являющиеся собственностью публичных институтов.

Специальные средства публичных институтов включаются в соответствующий бюджет и являются доходами. Специальные средства направлены на расходы, связанные с развитием деятельности  этих институтов в соответствии принципами и правилами по разработке, одобрению и выполнению соответствующего  бюджета.

Номенклатура  работ и платных услуг, выполняемых и предоставляемых  публичными институтами и увеличение пошлин на услуги, а так же способы использования специальных средств различаются в зависимости от  типа и устанавливаются местной публичной властью, согласно их компетенции.

3. Распределение из государственного бюджета согласно процентным нормативам, устанавливаемым законом о годовом бюджете. Это денежные средства, выделяемые из государственного бюджета, утвержденные Парламентом законом о годовом бюджете для бюджетов административно- территориальных единиц 2-го уровня и для муниципального бюджета Бельц или для бюджетов районов. Данные нормативы устанавливаются ежегодно районным советом, Народным Собранием автономно-территориального образования со специальным юридическим статусом, советом муниципия Бельц и советом муниципия Кишинев.

4. Распределение налога на недвижимость происходит согласно нормативам, утвержденным представительными органами и совещательными органами административно- территориальных единиц 2-го уровня.

Распределение налога на недвижимость- это денежные средства, утвержденные районными советами, Народным Собранием автономно-территориального образования со специальным статусом, советом муниципия Бельц и советом муниципия Кишинев для местного бюджета из налогов на недвижимое имущество.

5. трансферты из государственного бюджета. Исходя из статьи 1 Закона о местных публичных финансах, трансферты- это финансовые средства, предоставленные согласно положениям закона из государственного бюджета для бюджетов районов, центральных бюджетов автономно-территориальных образований со специальным статусом, муниципальных бюджетов Бельц и Кишинева или из бюджетов районов, центральных бюджетов автономно-территориальных образований со специальным статусом,  муниципального бюджета Бельц, муниципального бюджета Кишинева для местных бюджетов более низшего уровня. Данные трансферты предназначены для выполнения определенных публичных функций, финансирование областей деятельности, которые входят в компетенцию местных властей или в других специальных целях.

В соответствии с этим статья 9 Закона предусматривает следующие виды трансфертов:

a) Трансферты из фондов по финансированию административно- территориальных единиц для выравнивания  их финансовых возможностей. Согласно законодательству

  Фонд финансовой поддержки административно-территориальных единиц формируется из:

· ассигнований, ежегодно утверждаемых в государственном бюджете;

· отчислений, производимых административно-территориальными единицами, бюджетные доходы которых превышают на 20 процентов средний уровень бюджетных расходов на одного жителя соответствующей территории.

     Таким образом, административно- территориальные единицы, в которых доля доходов, приходящихся на 1-го жителя, превышает среднюю сумму расходов на одного жителя в 20%,  передается в фонды по финансированию административно- территориальных единиц сумма доходов, которых превышают 20% минимальных потребностей в расходах соответствующей  административно- территориальной единицы.

             Способ расчета  трансфертов для каждой группы расходов в отдельности осуществляется на основе публичных расходов, которые приходятся в среднем на каждого жителя в следующем бюджетном году, согласно законодательству.

Для административно- территориальных единиц, которые согласно законодательству осуществляют специфические расходы, применяются коэффициенты расчета расходов в среднем на каждого жителя.

b) Трансферты со специальным назначением, предназначенные для выполнения дополнительных функций, делегированных Правительством. Данные положения  предусмотрены Законом о годовом бюджете и другими нормативными актами. Данные трансферты  могут быть предоставлены административно- территориальным единицам в следующих случаях:

· Делегирование Правительством определенных дополнительных функций местной публичной администрации;

· Утверждение  нормативными актами применение дополнительных бюджетных средств для компенсации определенных доходов, упущенных административно- территориальными единицами, изменение административно- территориальной организации и т.д.

Трансферты специального назначения, использованные не по назначению, до конца бюджетного года перечисляются обратно в бюджет, из которого они были получены. В случае, если соответствующая сумма не перечислена в данный бюджет, Министерство финансов на основании годового отчета вправе восстановить принудительно в государственном бюджете трансферты, использованные не по назначению, путем взаимных расчетов между бюджетами.

Данные положения так же распространяются и на трансферты со специальным назначением, которые выделяются из бюджета административно -  территориальных единиц 2 уровня или из муниципального бюджета Бельц, используемые не по назначению.

               6. Специальные фонды. Согласно статье 37 закона о местных публичных финансах представительные и совещательные органы административно -  территориальных единиц могут образовывать специальные фонды для финансирования определенных программ местного уровня в соответствии с положениями законодательства.

            Источники формирования специальных фондов:

• Добровольные взносы юридических и физических лиц, предназначенные для решения задач местного уровня;

• Доходы полученные от организации  лотерей на локальном уровне, строительства и других мер,  предпринятых местными публичными органами.

Источники формирования специальных фондов, их назначение утверждаются представительными  и совещательными органами  административно -  территориальных единиц. Средства, приобретаемые в соответствии с законодательством,  переводятся на специальный счет местного публичного управления в казначейство.

Из всего выше упомянутого существуют и некоторые исключения, так согласно статье 4 данного закона бюджетные доходы сел, городов, в составе   административно территориальных образований со специальным юридическим статусом,  могут включать и распределения согласно нормативам,  установленным административно- территориальным образованием  со специальным юридическим статусом для местных бюджетов из акцизов и налога на добавленную стоимость на произведенные продукты, оказанные услуги на территории в соответствующих административно территориальных единиц.

Бюджетные доходы каждого уровня не включают долги, предоставленные из государственного бюджета или из других бюджетов, а так же долги финансовых институтов и других кредиторов. При этом закон устанавливает точное распределение данных доходов в зависимости от уровня бюджета.

А) Бюджетные доходы сел, городов (муниципиев, за исключением муниципиев Бельцы и Кишинев).

Таким образом, бюджетные доходы сел, городов (муниципиев, за исключением муниципиев Бельцы и Кишинев) формируются из:

1) Прямых  доходов , включающих  следующие  виды  налогов сборов и других  доходов:

а) доход от продажи квартир гражданами;

б) доход от продажи земель публичной собственности административно территориальных единиц;

в) налоги и сборы, взыскиваемые местными советами, в соответствии с законодательством

с) частный налог (в зависимости от содержания имущества)

д) налог на выдачу, местным публичным управлением 2 уровня, лицензий на осуществление  определенных видов деятельности и авторизаций, согласно законодательству;

е) налог на патенты предпринимателям,  которые поступают в местный бюджет

ж) доход от аренды земли и аренды имущества частного сектора административно- территориальной единицы;

з) пошлина на услуги нотариуса,  осуществляемые секретарем местного совета

и) другие доходы предусмотренные законодательством

2) Распределение других видов общих государственных доходов:

а) подоходный налог юридических лиц в соответствующих административно территориальных единицах;

б) подоходный налог физических лиц.

3) распределение налога на недвижимость согласно нормативам, утвержденным представительными и совещательными органами административно территориальных единиц 2 уровня.

4) трансферты из бюджетов и административно территориальных единиц 2 уровня и из бюджета муниципия Бельцы;

5) специальные средства из местного бюджета, полученные от выполнения работ, оказания  услуг или от других видов деятельности, осуществляемых публичными финансовыми органами;

6) специальные фонды, которые могут быть установлены и имеют исключительный или инвестиционный характер.

В) Доходы районных бюджетов формируются из:

1) Прямые и интегрированные доходы от следующих видов налогов и сборов:

a) Подоходный налог физических лиц

b) Налог на использование природных ресурсов

c) Доход от операций с капиталом, за исключением сделок с акциями, составляющими долю государства

d) Частный налог (в зависимости от содержания имущества)

e) Пошлина за нотариальные услуги, оказываемые секретарем районного совета

f) Другие доходы предусмотренные законодательством

2) Распределение по следующим типам государственных доходов

a) Подоходный налог юридических лиц на территории соответствующей административно- территориальной единицы- не менее 50 %

b) Дорожный налог, взимаемый с собственников транспорта, зарегистрированных в РМ- не менее 50%

3) Распределение дохода от налога на недвижимое имущество согласно нормативам, утвержденным районным советом

4) Трансферты из государственного бюджета

5) Специальные средства

6) Специальные фонды

С) Доход центрального бюджета автономно- территориального образования со специальным юридическим статусом.

Доходы центрального бюджета автономно- территориального образования со специальным юридическим статусом формируется из:

1) Прямые и интегрированные доходы от следующих видов налогов и сборов:

a) Подоходный налог физических лиц

b) Налог на использование природных ресурсов

c) Доход от операций с капиталом, за исключением сделок с акциями, составляющими долю государства

d) Частный налог (в зависимости от содержания имущества)

e) Пошлина за нотариальные услуги, оказываемые секретарем районного совета

f) Другие доходы предусмотренные законодательством

2) Распределение по следующим типам государственных доходов

a) Подоходный налог юридических лиц на территории соответствующей административно- территориальной единицы- не менее 50 %

b) Налог на добавленную стоимость на произведенные товары и услуги, оказываемые на территории автономно- территориального образования со специальным юридическим статусом- не менее 10%

c) Дорожный налог, взимаемый с собственников транспорта, зарегистрированных в РМ- не менее 50%

d) Акцизы на товары, произведенные на территории автономно- территориального образования со специальным юридическим статусом- не менее 50%

3) Распределение дохода от налога на недвижимое имущество согласно нормативам, утвержденным Народным Собранием автономно- территориального образования со специальным юридическим статусом

4) Трансферты из государственного бюджета

5) Специальные средства

6) Специальные фонды

D) Доходы бюджета муниципиев Бельцы и Кишинев

Доходы бюджета муниципиев Бельцы и Кишинев формируются из:

1) Прямые и интегрированные доходы от следующих видов налогов и сборов:

a) Подоходный налог физических лиц;

b) Налог на использование природных ресурсов;

c) Налог на недвижимость;

d) Доход от операций с капиталом, за исключением сделок с акциями, составляющими долю государства;

e) Налог с продажи квартир (домов) гражданами;

f) Налог с продажи земли, являющейся  собственностью  муниципиев Бельцы и Кишинев, согласно законодательству;

g) Местные налоги и сборы, применяемые, в соответствии с законодательством, муниципальным советом;

h) Частный налог (в зависимости от содержания имущества);

i) Доход от продажи конфискованного имущества;

j) Налог на выдачу лицензий на определенные виды деятельности и авторизаций, в соответствии с законом;

k) Налог на патент предпринимателей, который поступает  в соответствующий муниципальный бюджет;

l) Другие доходы, предусмотренные законодательством.

2) Распределение по следующим типам государственных доходов:

a) Подоходный налог юридических лиц на территории соответствующей административно- территориальной единицы - не менее 50 %

b) Дорожный налог, взимаемый с собственников транспорта, зарегистрированных в РМ - не менее 50%

3) Трансферты из государственного бюджета

4) Специальные средства

5) Специальные фонды

Закон точно определил разницу между доходами в зависимости от уровня бюджета, а так же исходя из специфического статуса определенных административно- территориальных единиц. 

1.3 Расходы бюджетов административно территориальных единиц

Согласно статье 7 части 2 Закона о местных публичных финансах, из бюджетов административно- территориальных единиц предусматривается финансирование необходимое для функционирования социального страхования, публичных институтов и предоставления публичных услуг соответствующими органами административно территориальных единиц.

Анализ положений статьи 1 Закона о бюджетной системе и бюджетной процедуре, показывает, что финансирование состоит в предоставление средств бюджетами разных уровней для осуществления расходов в соответствии с законодательством.

Таким образом,  годовые расходы бюджетов административно территориальных единиц утверждаются представительными органами и соответствующими совещательными органами, которые ограничиваются находящимися в их распоряжении ресурсами.  Данные положения не действуют в случае долгов предназначенных для капитальных расходов.

Расходы административно- территориальных единиц не могут быть (откорректированные в течении бюджетного года) больше тех, которые утверждены в бюджетах.

Выполнение работ, оказание услуг, предоставление материальных ценностей  и осуществление расходов выполняются исполнителями (распорядителями) бюджета, которые должны следовать положениям закона и утвержденным ограничениям.

Представительные  и совещательные органы административно- территориальных единиц ответственны за утверждение расходов бюджета соответствующей административно- территориальной единицы.

Полномочия по исполнению бюджетных расходов, на основе Закона о местной публичной администрации, ограниченны территорией административно- территориальных единиц.

Так же как и в случае доходов,  Закон о местных публичных финансах четко устанавливает источник финансирование расходов в зависимости от уровня бюджета.

Так согласно статье 8 части 2 закона, существуют следующие виды бюджетных расходов бюджетов  сел, городов (за исключением муниципиев Бельцы и Кишинев) :

1) Благоустройство территории и градостроительство;

2) Строительство и обслуживание на местном уровне дорог, улиц, мостов;

3) Строительство, обслуживание и эксплуатация систем водоснабжения, канализаций, водоочистительных сооружений, утилизация производственных отбросов и домашнее хозяйство;

4) Социальное обслуживание населения,  включая поддержку молодых и многодетных семей, прав матерей и детей, пожилых и одиноких людей  в той части, в которой это не входит в компетенцию других органов;

5) Содержание учебных заведений: школ, гимназий, начальных классов и других учебных заведений, которые обслуживают население соответствующие территории;

6) Содержание учреждений в области культуры и осуществление публичной деятельности в данной области (содержание общежитий и домов культуры);

7) Содержание библиотек и музеев;

8) Физкультура и спорт;

9) Расходы на борьбу с пожарами;

10) Содержание парков, скверов и кладбищ;

11) совершение определенных мер в административно- военной деятельности согласно законодательству;

12) Исполнение судебных решений, в соответствии с которыми, местная публичная администрация обязана осуществить определенные выплаты;

13) Деятельность исполнительных органов;

14) Содержание других институтов и осуществление другой необходимой деятельности местной публичной администрации первого уровня согласно законодательству.

Расходы на оплату труда, обязательные взносы государственного социального страхования и взносы обязательного медицинского страхования для работников специализированных учреждений (за исключением дополнительных институтов указанных в пунктах 6 и 7, а также за исключением работников музеев)  осуществляются  за счет трансфертов со специальным назначением местными бюджетами из бюджетов административно- территориальных единиц 2 уровня.

Пункт 4 статьи 8 данного закона предусматривает, что из районных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

1) Строительство и обслуживание дорог районного значения;

2) Строительство объектов на уровне района;

3) Содержание лицеев за исключением тех, которые относятся к административно- территориальным единицам 1 уровня, профессиональных учебных заведений,  школ интернатов, гимназий – интернатов со специальным режимом, методическая деятельность в области образования, а так же другие виды деятельности и институты, которые обслуживают население соответствующей административно- территориальной  единицы;

4) Социальное обслуживание и содержание институтов  в области социального обслуживания;

5) Координирование и осуществление спортивной деятельности и других видов деятельности молодежи;

6) Содержание театров, местного публичного телевидения;

7) Поддержание общественного порядка;

8) Координирование, организация и надзор в пределах компетенции за административно-военной деятельностью;

9) Исполнение судебных решений, в соответствии с которыми, местная публичная администрация обязана осуществить определенные выплаты;

10) Деятельность исполнительных органов и институтов, подчиненных соответствующему районному совету;

11) Содержание других институтов и осуществление другой необходимой деятельности местной публичной администрацией  1-го уровня согласно законодательству.

Из центрального бюджета автономно- территориальных образований со специальным юридическим статусом финансируются следующие расходы:

1) Строительство и обслуживание дорог автономно- территориальных образований со специальным юридическим статусом;

2) Строительство объектов на территории автономно- территориальных образований со специальным юридическим статусом;

3) Содержание лицеев за исключением тех, которые относятся к административно- территориальным единицам 1-го уровня, профессиональных учебных заведений школ- интернатов, гимназий – интернатов со специальным режимом, методическая деятельность в области образования, а так же другие виды деятельности и институты, которые обслуживают население соответствующей административно- территориальной  единицы;

4) Социальное обслуживание и содержание институтов  в области социального обслуживания;

5) Координирование и осуществление спортивной деятельности и других видов деятельности молодежи;

6) Содержание театров, местного публичного телевидения;

7) Поддержание общественного порядка;

8) Координирование, организация и надзор в пределах компетенции за административно-военной деятельностью;

9) Исполнение судебных решений, в соответствии с которыми, местная публичная администрация обязана осуществить определенные выплаты;

10) Деятельность исполнительных органов и институтов, подчиненных соответствующему районному совету;

11) Содержание других институтов и осуществление другой необходимой деятельности местной публичной администрации 1-го уровня согласно законодательству.

Из муниципальных бюджетов Бельцы и Кишинев финансируются:

1) Благоустройство территории и градостроительство;

2) Строительство и обслуживание на местном уровне дорог, улиц, мостов;

3) Строительство объектов муниципального значения;

4) Социальное обслуживание населения,  включая поддержку молодых и многодетных семей, прав матерей и детей, пожилых и одиноких людей  в той части, в которой это не входит в компетенцию других органов;

5) Строительство, обслуживание и эксплуатация систем водоснабжения, канализаций, водоочистительных сооружений, утилизация производственных отбросов и домашнее хозяйство;

6) Строительство жилья для малообеспеченных слоев населения и для других категорий жителей в соответствии с действующим законодательством об эксплуатации муниципального жилищного фонда;

7) Содержание учебных заведений: школ, гимназий, начальных классов и других учебных заведений, которые обслуживают население соответствующие территории;

8) Содержание учреждений в области культуры и осуществление публичной деятельности в данной области (содержание общежитий и домов культуры;)

9) Содержание библиотек и музеев;

10) Физкультура и спорт;

11) Расходы на борьбу с пожарами;

12) Содержание парков, скверов и кладбищ;

13) Организация выставок, содержание театров и публичного телевиденья;

Если Вам понравилась эта лекция, то понравится и эта - Виды нарушений памяти.

14) Поддержание общественного порядка;

15) Координирование, организация и надзор в пределах компетенции за административно-военной деятельностью;

16) Исполнение судебных решении, в соответствии с которыми, местная публичная администрация обязана осуществить определенные выплаты;

17) Деятельность исполнительных органов и институтов, подчиненных соответствующему районному совету;

18) Содержание других институтов и осуществление другой необходимой деятельности местной публичной администрации первого уровня согласно законодательству.

Проанализировав данные положения можно сказать, что осуществление данных расходов  на 1-м и на 2-м уровнях осуществляются  в зависимости от деятельности, на которую они направлены, основываясь на принципе территориальности.