Организация и методика аудита консолидированной финансовой отчетности, страница 28

отчетностиНизкийКонтроль руководством результатов деятельности группы, дочернимисопоставление с планами, осуществление контроля рисков компаниями и, какдеятельности. Прохождение повышения квалификацииследствие,несвоевременноговыпускаотчетности группыНаличиерегламентасоставленияконсолидированной Риск несоблюденияединой учетной политикиотчетности. Контроль за полнотой включения компонентов со учетнойполитикистороны Комитета по аудиту (отдела внутреннего аудита) группыи,какгруппы.

Контроль за процессом подготовки отчетности со следствие,стороны лиц, отвечающих за корпоративное управление. неправильногоОбеспечение контроля правильности составления отчетности(неполного)раскрытияинформацииКФОвВысокий /Средний /Низкий177Проверка соблюденияПродолжение таблицы И.11Проверка2отражения Контролькорректировокзаправильности3отражениякорректировок РискВысокий /в показателей отчетности дочерних компаний, связанных с несвоевременногоотчетности в связи с разной отличиями в установлении отчетной даты компонентом со иотчетной датой4Средний /неполногоНизкийстороны Комитета по аудиту (отдела внутреннего аудита) раскрытиягруппы.Обеспечениеконтроляправильностисоставления информацииотчетности.отчетностиКонтроль за правильностью определения отчетных сегментов и Рископределения отчетныхполнотойсегментов и раскрытиясторонами, контрольинформациилицами, отвечающими за корпоративное управление.отражениявзаимоотношенийсонеполногосвязанными раскрытияза полнотой раскрытия информации, информацииотчетностиВысокий /Средний /вНизкий178Проверка правильностиИсточник: разработано автором.вТаблица И.2 – Матрица аудиторских процедур по выявлению рисков существенного искажения на уровне предпосылок подготовкиконсолидированной финансовой отчетностиРиски существенного искажения наВозможные средства контроля на уровнеОценкапроцедуры поуровне предпосылок подготовки КФОгруппыаудиторомПроверка полнотыКлассификацияНаличиеСуществование.обязанностиПризнание, права ивозникновения РСИ науровнепредпосылокподготовкиотчетности2345678+-----+9Наличие10регламентасоставленияВысокий /включенияконсолидированной отчетности.

Контроль заСредний /материнскойполнотой включения компонентов со стороныНизкийкомпаниейКомитетакомпонентов в группуаудита)поаудитугруппы.подготовки(отделаКонтрольотчетностисовнутреннегозапроцессомсторонылиц,ответственных за корпоративное управление.Обеспечениеконтролясоставления отчетностиправильности1791Своевременностьподготовки КФОточностьпредпосылокПолнотаРСИ на уровневероятностиСтоимостная оценкавыявлениюРаскрытие информацииАудиторскиеПродолжение таблицы И.212Проверкапроведения-345678910-++-+-Создание специального подразделения (либоВысокий /включение в штат специалиста), занимающегосяСредний /риск-менеджментом. Наличие и проведениеНизкийматеринскойорганизациейоценкибизнес-рисковпроцедур (формально описанных / неформальнодочерних организаций.существующих)Оценка эффективностидочерних компаний, связанных с особенностямипринимаемых мер, подеятельности, целями составления отчетности.выявлениюНаличиеиминимизации рисковвыявленияразработаннойсистемыобнаружениябизнес-рисковиутвержденнойрисковфинансовой180отчетности для целей управления рискамиПроверка соответствияподходовоценочныхкрасчету--++++-Централизованнокоторыхопределенынеобходимыстатьи,оценочныедляВысокий /значения.Средний /значенийРегламентом составления консолидированноймежду материнской иотчетности утверждены процедуры расчетовдочерними компаниямиоценочныхзначений,допущений,наПредусмотренаатакжекоторыхданныхонипроцедураиоснованы.регулярногопересмотра оценочных значений, а также методаихрасчета.Контрользасоблюдениемрегламента со стороны Комитета по аудиту(отдела внутреннего аудита группы).НизкийПродолжение таблицы И.212Проверканаличия+345678-++-+-9Наличиепроцедурсистемывзаимодействия,информационногообеспечения.взаимодействия междувзаимодействиячленамидочернихгруппыкомпаний10информационногоВысокий /информационногоСредний /ОбеспечениевозможностиответственныхорганизацийиНизкийсотрудниковуполномоченныхсотрудников внутреннего контроля материнскойорганизации.

Обеспечение контроля за срокамисоставления отчетности дочерними компаниямиПроверка правильностиВысокий /определения отчетныхотчетных сегментов. Обеспечение контроляСредний /сегментов и раскрытияправильностиинформацииРазработка и утверждение форм, в которых+----+анализируютсясоставлениявнутригрупповыемежду членами группыотчетности.оборотыНизкий181Наличие разработанных критериев определения+Продолжение таблицы И.212345678910+--+-+В рамках утвержденного регламента назначениеВысокий /раскрытия информацииответственныхСредний /о связанных сторонахосуществлению членами группы операций соПроверкаполноты+лицзаконтрольпоНизкийсвязанными лицами. Составление и регулярноеобновление перечня связанных сторон всехчленов группы компаний.

Определение уровняконтролясделокОперациисосовершаютсясосвязаннымисвязаннымиподсторонамиконтролемлицом,лица,ответственным182уполномоченноголицами.закорпоративное управлениеПроверка соблюдения++++--+ВрамкахрегламентаВысокий /проведениеСредний /единой учетнойконсолидированнойполитикитестирования применяемой учетной политикидочернихотчетностисоставлениякомпанийнасоответствиеположениям учетной политики материнскойкомпании и на ее фактическое исполнениеНизкийПродолжение таблицы И.212Проверканаличиядостаточного+345678-++---опытаОпределениедолжностныхпроведениеработников,тестирования10требований,Высокий /квалификацииСредний /работников.

Установление приемлемой степениучаствующихпроцессе9вразграничения ответственности, полномочий исоставленияконтроля.Обеспечениеконтролязаконсолидированнойправильностью ведения учета и составлениемотчетностиотчетности дочерними организациямиПроверкаотражениякорректировок+---++-вНаличиерегламентасоставленияВысокий /консолидированной отчетности. ОбеспечениеСредний /контроляразной отчетной датойотчетности членов группы+представленияотчетностивалютахвразных++-+--НаличиезапроцессомрегламентаконсолидацииНизкийсоставленияВысокий /консолидированной отчетности. ОбеспечениеСредний /контроля за оценкой валютных операцийНизкий183отчетности в связи сПроверкаНизкийПродолжение таблицы И.212345678910+-+---Определение круга событий или условий, вВысокий /материнской ирезультатевозникнутьСредний /дочернимизначительныеспособностиНизкийорганизациямиорганизацийпринципадеятельность.

Регламентировано тестированиенепрерывностисобытий или условий, в результате которыхдеятельностимогут возникнуть значительные сомнения вПроверка соблюдения-способностинепрерывномогутсомненияпродолжатьвнепрерывноорганизациисвоюпродолжатьдеятельность.материнскойсвоюОценкаорганизации184руководствомкоторыхнарегулярной основе (не реже одного раза в год)способности дочерних организаций продолжатьсвою деятельность непрерывноПроверканаличияединого++---Обеспечение ИТ-контроляВысокий /Низкийобеспечениядочерних организаций-Средний /информационногоматеринской+иПродолжение таблицы И.212Проверка отражения в+345678--++-+9Наличиерегламентаконсолидированнойконсолидированнойотчетностиинформационной передачи данныхсобытийотчетности,10составленияВысокий /обеспечениеСредний /Низкийпосле отчетной датыконсолидируемыхорганизацийИсточник: разработано автором.185.