Организация и методика аудита консолидированной финансовой отчетности (1142542), страница 25

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 25)

Цель – убедиться, что мы в состоянии выполнить этическиетребования, клиент достаточно честен и проведение аудита неповлечет для нас недопустимых рисковМожно ли положительно оценить личность, деловую репутацию,честность, законность деятельности собственников, лиц, отвечающих закорпоративное управление группы компаний и организаций, входящих вгруппуМожно ли положительно оценить личность, деловую репутацию,честность, законность деятельности руководства группы компаний иорганизаций, входящих в группуМожно ли положительно оценить информацию, полученную внутриаудиторской компании от других сотрудников, если они оказывалиуслуги организациям, входящим в группуМожно ли положительно оценить информацию, доступную из внешнихисточников (Интернет,СМИ и т.п.) в отношении группыОценкааудитора(Да / Нет /Нетребуется)2Выявленфакторриска(Да / Нет)Значимыйриск(Да / Нет)Комментарии/Описание345Ссылка наРД поответнымпроцедурам6хххххДа / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …1591Проверяемый период ________________Продолжение таблицы Д.11Можно ли положительно оценить информацию о взаимоотношенияхорганизаций, входящих в группу, с регулирующими органамиМожно ли положительно оценить информацию о соблюденииорганизациями, входящими в группу, нормативно-правовых требованийИмеется ли факты ненадлежащего ограничения объема выполнениязаданияИмеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученныхпреступным путем3456Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …160Имеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, занимается криминальной и коррупционной деятельностью, втом числе, в отношении такой организации, ее собственников, лиц,отвечающих за корпоративное управление, руководства организации,ведутся расследования по уголовным делам, предъявлены обвинения иливынесены приговоры, ведутся расследования со стороны регулирующихорганов, имеется информация от внешних сторон, включая анонимныесигналы, негативной огласки / неблагоприятного освещения каких-тодействий СМИ.Имеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, может заниматься подкупом иностранных должностных лиц:наличие международных контрактов (коммерческих сделок)Распространяются ли санкции со стороны государства или иныесанкции, а также ограничения в связи с эмбарго на какую-либо изорганизаций, входящих в группу, собственников этой организации, лиц,отвечающих за корпоративное управление, руководствоМожно ли сделать вывод о том, что оказание услуги не повлечет за собойнарушение нами этических принципов и не спровоцирует конфликтинтересовОпределены планируемые цели использования группой аудиторскогозаключения2Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Продолжение таблицы Д.11Можно ли сделать вывод о возможности продолжения сотрудничества сданным клиентом с точки зрения сохранения нашей деловой ипрофессиональной репутацииМожно ли сделать вывод о возможности продолжения сотрудничества сданным клиентом с точки зрения сохранения нашей деловой ипрофессиональной репутации2.

Цель – убедиться, что мы компетентны для выполненияконкретногозаданияиобладаемсоответствующимивозможностями, включая время и ресурсыЯвляется ли аудиторская организация независимой от организаций,входящих в группу, в соответствии с требованиями законодательстваХарактер задания выполним и отсутствуют ограничения для выполненияданного задания (например, нереалистичные сроки проведения задания,ограничения, накладываемые клиентом по объему аудита, ограничения вслучае если деятельность организаций, входящих в группу, связана сгос.тайной, другие ограничения).Мы имеем возможности оказания услуг с надлежащим качеством вустановленный договором срокСуществует ли необходимость ротации старшего персонала данногоаудиторского заданияАдекватно ли клиент стремится установить размер денежноговознаграждения за оказание аудиторских услугИные обстоятельства, препятствующие выполнению аудиторскогозадания3456Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …хххххДа / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.161Располагаем ли мы достаточным профессиональным кадровым составомдля выполнения задания с учетом специфики деятельности всехзначимых компонентов группы и условий конкретного задания.2Продолжение таблицы Д.123456хххххДа / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …16213.

Цель – проанализировать значимые вопросы, возникавшие в ходетекущего или предыдущего выполнения аудиторского задания, атакже их последствия для продолжения отношенийВ случае если произошли следующие существенные события:- изменения в ключевом кадровом составе или в составе собственниковорганизаций, входящих в группу;- изменения в составе юридических служб организаций группы;- неблагоприятные изменения в финансовом состоянии значимыхкомпонентов группы;- судебное разбирательство в отношении организаций, входящих вгруппу;- изменения в характере деятельности значимых компонентов;- изменения в объеме работ, которые мы должны выполнить;- изменения в нашей ответственности перед каким-либо регулирующиморганом;- возникали ли обстоятельства, способные повлиять на наши отношенияс организациями, входящими в группу.Были проведены соответствующие процедуры в ответ на перечисленныевыше изменения, в том числе и переоценка нашей независимости инашей точки зрения в отношении честности руководства, если это былонеобходимо.Договор на проведение аудита обновленЗаключениеПроанализировав указанные цели и результаты процедур, описанных выше, я подтверждаю, что мы можем продолжатьоказывать аудиторские услуги надлежащего качества в соответствии с условиями проекта договора на очередной год.Руководитель задания: ___________________/______________________/(подпись)(расшифровка подписи)Источник: разработано автором.Дата составления: ___________________ПРИЛОЖЕНИЕ ЕРабочий документ аудитора группы «Оценка понимания деятельности клиента – группы компаний»Таблица Е.1 – Рабочий документ аудитора группы «Оценка понимания деятельности клиента – группы компаний»Наименование аудируемого лица_______________________________________Проверяемый период _______________Факторы, влияющие на деятельность группы компанийКомментарии(еслитребуется)12Выявленфакторриска(Да / Нет)34Ссылка наРД поответнымпроцедурам5Значимыйриск(Да / Нет)1.

Отраслевые, регуляторные и прочие внешние факторы1.1. Значимые отраслевые факторы в отношении каждого из значимыхкомпонентовКризисСпад производстваТехнологические изменения в отраслиПоявление новых производственных технологийУвеличение количества конкурентовСнижение спроса на продукцию/услугиСнижение активности рынка производимой продукции/ оказываемых услугЦикличность (сезонность) деятельности. Зависимость цикла от природныхявлений.Повышение тарифов1.2. Регуляторные факторы для каждого из значимых компонентовхххххххх-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …РД …РД …РД …РД …РД …РД …хДа / НетхДа / НетхРД …х163В отношении каждого из значимых компонентов, входящих в группу, ответить на следующие вопросы:Продолжение таблицы Е.12-3Да / Нет4Да / Нет5РД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …РД …РД …хх-Да / НетДа / НетДа / НетхДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетхДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетхДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетхДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …РД …хРД …РД …РД …РД …РД …хРД …РД …РД …х-хДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетхДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетхРД …РД …РД …РД …РД …РД …1641Особые требования регулирующего органа (принципы бухгалтерского учета,отраслеваяпрактика,необходимостьиспользованияопределенныхпрограммных продуктов)Существенные изменения нормативных документов по бухгалтерскому учетуСущественные изменения отраслевых нормативных документовСущественные изменения налогообложения в отраслиПолитика государства в области регулирования, которая может повлиять наотрасль клиента (экономические санкции в отношении РФ)Новые требования по охране окружающей среды, нормативам выбросов и т.п.Существенные изменения требований по лицензированиюИные требования регулирующих органов1.3.

Характеристики

Список файлов диссертации