Организация и методика аудита консолидированной финансовой отчетности (1142542), страница 24
Текст из файла (страница 24)
28 Директивы отСовета ЕС от 26.06.13 № 2013/34/ЕС об 17.05.06 № 2006/43/ЕС в отношении составаобязательномаудитеконсолидированнойгодовойи аудиторского отчета.бухгалтерскойотчетности [61]Источник: составлено автором.152ПРИЛОЖЕНИЕ ВХронология эволюции законодательства по аудиту бухгалтерской иконсолидированной финансовой отчетности, действующего в РоссийскойФедерацииТаблица В.1 - Хронология эволюции законодательства по аудиту бухгалтерской иконсолидированной финансовой отчетности, действующего в Российской ФедерацииНормативный документВведенные нормы12Указ Президента РФ от 22.12.93 Определены№2263«Обдеятельностиправовыеосновыосуществленияваудиторской Российской Федерации аудиторской деятельностивФедерации»Российской(вместе«ВременнымисправиламиаудиторскойдеятельностивРоссийской Федерации») [11](отмененуказомРоссийскойПрезидентаФедерацииот13.12.01 № 1459).Федеральный закон от 07.08.01 Представлены понятие «аудиторская деятельность»,№119-ФЗ«Обдеятельности»аудиторской определение[3]аудитора,аудиторскойорганизации,(признан требования к аудиторам и аудиторским организациям,утратившим силу в связи с определены права и обязанности аудируемых лиц ипринятием Федерального закона другие нормы,от 30.12.08 № 307-ФЗ [4]).307-ФЗиосуществление аудиторской деятельностиФедеральный закон от 30.12.08 Уточнено№регламентирующие организациюпонятие«аудит»и«аудиторская«Обаудиторской деятельность», установлена необходимость созданиядеятельности» [4]саморегулируемых организаций аудиторов (далее –СРО) и обязанность всех аудиторов осуществлять своюдеятельность являясь членом СРО аудиторов.
Введеныновый аттестат аудитора, который выдается СРО, идругие нормы регулирования аудиторской деятельности153Продолжение таблицы В.112Федеральный закон от 28.12.10 № Подпунктом 5 п. 1. ст. 5 Закона введен обязательный400-ФЗ «О внесении изменения в аудит, если организация (за исключением органастатью 5 Федерального закона государственнойвласти,«Об аудиторской деятельности» самоуправления,органагосударственногоместноговнебюджетногофонда, а также государственного и муниципального[5]учреждения) представляет и (или) публикует сводную(консолидированную)бухгалтерскую(финансовую)отчетностьПостановление Правительства РФ Утвержденаот23.09.02№696совокупностьправил(стандартов)«Об аудиторской деятельности, разработанных на основеутверждении федеральных правил МСА(стандартов)аудиторскойдеятельности»[13](документутратил силу)Постановление Правительства РФ Введены элементы системы внутреннего контроля,от 23.09.02 № 696определения рисков существенного искажения, т.е.Утверждено Правило (стандарт) риск-ориентированныйподходприоказании№ 8 «Понимание деятельности аудиторских услугаудируемоголица,средывкоторой она осуществляется, иоценкарисковсущественногоискаженияфинансовойотчетности»аудируемой(бухгалтерской)[14](документутратил силу)Рекомендацииаудитафинансовой(одобреныпопроведению Рекомендациипорядоксовместноконсолидированной проводимого разными аудиторами аудита (далее отчетности совместно проводимый аудит), включая особенностиСоветомпо работы аудиторов компонентоваудиторской деятельности26 марта 2013 г., протокол № 8)[62]определяют154Продолжение таблицы В.112Федеральный закон от 01.12.14 № Всоответствиисост.4Законааудиторская403-ФЗ «О внесении изменений в деятельность осуществляется в соответствии с МСА,отдельные законодательные акты которые являются обязательными для аудиторскихРоссийской Федерации» [10]организаций,аудиторов,саморегулируемыхПостановление Правительства РФ организаций аудиторов и их работников, а также соот11.06.15№утверждении576«Об стандартамиПоложенияпризнанииаудиторскойдеятельностио саморегулируемых организаций аудиторов.международных На территории Российской Федерации применяютсястандартов аудита подлежащими МСА,применениюнаРоссийскойФедерации»изменениямиипринимаемыеМеждународнойфедерациейтерритории бухгалтеров и признанные в порядке, установленном(с Правительством Российской Федерациидополнениями)[15]ПриказыМинфинаРоссииот Минфином России завершено признание действующих24.10.16 № 192н «О введении в в настоящее время МСА.
Приказами эти стандартыдействиемеждународных введенывстандартов аудита на территории ФедерацииРоссийскойФедерации»(вредакции Приказа от 30.11.16 №220н) [34], от 09.11.16 № 207н «Овведениивдействиемеждународныхстандартоваудита на территории РоссийскойФедерации» [35], от 9.01.19 № 2н«Овведениивмеждународныхдействиестандартоваудита на территории РоссийскойФедерацииутратившимииопризнаниисилунекоторыхприказов Министерства ФинансовРоссийской Федерации» [36]Источник: разработано автором.действиенатерриторииРоссийскойПРИЛОЖЕНИЕ ГРабочий документ аудитора группы «Программа принятия на обслуживание нового клиента – группыкомпаний»Таблица Г.1 - Рабочий документ аудитора группы «Программа принятия на обслуживание нового клиента – группы компаний»Наименование аудируемого лица ___________________________________Цели аудитора, вопросы для проведения аудиторских процедурОценкааудитора(Да / Нет /Нетребуется)Выявленфакторриска(Да /Нет)Значимыйриск(Да /Нет)Коммен-тарии/Описание2345Ссылкана РД поответнымпроцедурам6хххххДа / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …15511.
Цель – убедиться, что мы в состоянии выполнить этическиетребования, клиент достаточно честен и проведение аудита не повлечетдля нас недопустимых рисковМожно ли положительно оценить личность, деловую репутацию, честность,законность деятельности собственников, лиц, отвечающих за корпоративноеуправление группы компаний и организаций, входящих в группуМожно ли положительно оценить личность, деловую репутацию, честность,законность деятельности руководства группы компаний и организаций,входящих в группуМожно ли положительно оценить информацию о потенциальном клиенте группе компаний, полученную в результате переговоров с компанией,порекомендовавшей данную группу, если обращение за аудиторскимиуслугами было по рекомендации третьей стороны.Можно ли положительно оценить информацию, полученную внутриаудиторской компании от других сотрудников, если они оказывали услугиорганизациям, входящим в группуПроверяемый период _____________Продолжение таблицы Г.11Можно ли положительно оценить информацию, доступную из внешнихисточников (Интернет,СМИ и т.п.) в отношении группыМожно ли положительно оценить информацию о взаимоотношенияхорганизаций, входящих в группу, с регулирующими органамиМожно ли положительно оценить информацию о соблюденииорганизациями, входящими в группу, нормативно-правовых требованийИмеются ли факты ненадлежащего ограничения объема выполнения задания3456Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …156Имеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, занимается легализацией (отмыванием) доходов, полученныхпреступным путемИмеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, занимается криминальной и коррупционной деятельностью.
В томчисле, в отношении организации, ее собственников, лиц, отвечающих закорпоративное управление, руководства организации, ведутся расследованияпо уголовным делам, предъявлены обвинения или вынесены приговоры,ведутся расследования со стороны регулирующих органов, имеетсяинформация от внешних сторон, включая анонимные сигналы, негативнойогласки / неблагоприятного освещения каких-то действий СМИ.Имеются ли признаки того, что какая-либо из организаций, входящих вгруппу, занимается подкупом иностранных должностных лиц: наличиемеждународных контрактов (коммерческих сделок)Распространяются ли санкции со стороны государства или иные санкции, атакже ограничения в связи с эмбарго на какую-либо из организаций,входящих в группу, собственников организации, лиц, отвечающих закорпоративное управлениеПолучены и проверены копии учредительных документов, свидетельства орегистрации ЮЛ, копии последней бухгалтерской (финансовой) отчетности,разрешительной документации (лицензии, свидетельства о членстве в СРО ипр.) всех значимых компонентов группы2Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Продолжение таблицы Г.12.
Цель – убедиться, что мы компетентны для выполнения конкретногозадания и обладаем соответствующими возможностями, включая времяи ресурсыЯвляется ли аудиторская организация независимой от организаций,входящих в группу, в соответствии с требованиями законодательстваРасполагаем ли мы достаточным профессиональным кадровым составом длявыполнения задания с учетом специфики деятельности всех значимыхкомпонентов группы и условий конкретного задания.Характер задания выполним и отсутствуют ограничения для выполненияданного задания (например, нереалистичные сроки проведения задания,ограничения, накладываемые по объему аудита, ограничения в случае еслидеятельность организаций, входящих в группу, связана с гос.тайной, другиеограничения).Мы имеем возможности оказания услуг с надлежащим качеством вустановленный договором срокАдекватно ли потенциальный клиент стремится установить размерденежного вознаграждения за оказание аудиторских услуг23456Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …хХхххДа / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / Нет /Не треб.Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …Да / НетДа / Нет-РД …1571Можно ли сделать вывод о том, что оказание услуги не повлечет за собойнарушение нами этических принципов и не спровоцирует конфликтинтересовНаправлены запросы предыдущим аудиторам в отношении вопросовпрофессионального характера, которые могут помешать нашему назначению,в том числе наличия разногласий между предыдущими аудиторами ипотенциальным клиентом по значимым вопросам, обнаружениянедобросовестных действий со стороны организаций, входящих в группу,иные негативные характеристики организацийОпределены планируемые цели использования группой компанийаудиторского заключенияМожно ли сделать вывод о возможности сотрудничества с организациями,входящими в группу, с точки зрения сохранения нашей деловой ипрофессиональной репутацииДа / Нет /Не треб.Да / Нет /Не треб.Продолжение таблицы Г.11Иные обстоятельства, препятствующие выполнению аудиторского задания2Да / Нет /Не треб.3456Да / НетДа / Нет-РД …ЗаключениеПроанализировав указанные цели и результаты процедур, описанных выше, я подтверждаю, что мы можем оказать аудиторскиеуслуги клиенту надлежащего качества в соответствии с условиями данного задания.Руководитель задания:___________________/______________________/(подпись)(расшифровка подписи)Источник: разработано автором.Дата составления: ___________________158ПРИЛОЖЕНИЕ ДРабочий документ аудитора группы «Программа возможности продолжения сотрудничества с постояннымклиентом – группой компаний»Таблица Д.1 – Рабочий документ аудитора группы «Программа возможности продолжения сотрудничества с постоянным клиентом –группой компаний»Наименование аудируемого лица _________________________________Цели аудитора, вопросы для проведения аудиторских процедур1.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
