Организация и методика аудита консолидированной финансовой отчетности (1142542), страница 26
Текст из файла (страница 26)
Прочие внешние факторы для каждого из значимых компонентовСущественная инфляцияНегативное изменение курсов иностранных валютСущественный прирост процентных ставокОперации в нестабильных регионахОперации на неустойчивых рынках (фьючерсная торговля и др.)2. Особенности группы компанийСтруктура группы (построить схему организации группы)Элементы системы внутреннего контроля группыНаличие единой службы внутреннего контроля (службы внутреннего аудита) иее функционал2.1. Об организациях, входящих в группуДата создания, структура собственности и управленияКонтролирующие стороны, конечный бенефициарСвязанные стороныЛица, отвечающие за корпоративное управление, руководствоНаличие Наблюдательного Совета, Комитета по аудиту; их функционал;Общая численность персонала, текучесть кадров, текучесть ключевогоперсоналаПродолжение таблицы Е.12345хххх-Да / НетДа / НетРД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …-Да / НетДа / НетРД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …РД …хххх-Да / НетДа / НетРД …-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …-Да / НетДа / НетРД …-Да / НетДа / НетРД …16512.2.
Операционная, инвестиционная, финансовая деятельность для каждого иззначимых компонентовОбъем и каналы и география продаж, продукция, прибыльность, управление,оборудование, приобретение/продажа активовСложность технологического процессаШирокая география расположения точек продаж, производственныхмощностей, складовЗависимость от ключевых покупателей и поставщиковДебиторы, проблемы с получением дебиторской задолженности, дебиторыбанкротыСложность и большой объем операций со связанными сторонамиВедение активной инвестиционной деятельности, участие в совместныхпредприятиях, использование производных финансовых инструментовОбращаются ли выпускаемые ценные бумаги на организованом рынке ценныхбумагОсобенности отраслевого учетаПорядок учета справедливой стоимости, если применимопрочее3.
Выбор и применение учетных принципов,составление финансовойотчетности для каждого из значимых компонентовКлючевые принципы построения учетной политики, соответствие принциповучетной политики дочерней организации, принципам, заложенным в учетнойполитике материнской компанииСоответствие регламенту составления консолидированной отчетностиПроводился ли аудит отдельной отчетности компаний, входящих в группу поРСБУ или МСФО, если проводился, то какими аудиторскими организациями;если не проводился, то какими аудиторскими организациями будетпроводиться.Осуществлялось ли ведение учета по МСФО или проводилась трансформацияотчетности с РСБУ на МСФО.Порядок учета нестандартных и сложных операций, непрописанных взаконодательстве, определен в учетной политикеПродолжение таблицы Е.1Степень подверженности отчетности группы риску существенных искажений (РСИ) Аудитор определил каквысокую/среднюю/низкую.Руководитель задания:___________________/______________________/(подпись)(расшифровка подписи)Источник: разработано автором.Дата составления: ___________________5РД …РД …РД …ХРД …РД …РД …РД …РД …РД …РД …1661234Наличие нестандартных счетов учета в учетной системеДа / НетДа / НетВнесены принципиальные изменения в учетную политикуДа / НетДа / НетДа / НетДа / Нет4.
В отношении каждого из значимых компонентов цели и стратегиядеятельности организации соответствуют целям и стратегии группыкомпаний, изучение бизнес-рисков, связанных с поставленными целямидеятельности, которые могут привести к существенному искажениюотчетности, в том числе структурные изменения в отрасли, расширениебизнеса в новые регионы, внедрение новых продуктов, проблемы садаптацией IT систем, недостаток квалифицированного персонала ипрочее.5. Оценка и анализ финансовых результатов деятельности организацийхххдля каждого из значимых компонентовКлючевые показатели деятельности, ключевые коэффициенты, их тенденции воДа / НетДа / НетвремениДа / НетДа / НетНеобходимость выполнения бюджетов, финансовых планов, прогнозовНеобходимость соблюдения нормативов или коэффициентов, установленныхДа / НетДа / Нетрегулирующими органамиНаличие регулируемых цен / тарифовДа / НетДа / НетНеобходимость получения рейтинговых оценок, в том числе кредитногоДа / НетДа / НетрейтингаНеобходимость участия в тендерах, иных мероприятиях, обязывающихДа / НетДа / Нетподдерживать определенное финансовое состояниеПрочие существенные факторыДа / НетДа / НетОбщий вывод в отношении подверженности отчетности группы компаний риску существенных искажений (РСИ)ПРИЛОЖЕНИЕ ЖРабочий документ аудитора группы «Оценка элементов системы внутреннего контроля и управлениярисками группы компаний»Таблица Ж.1 - Оценка элементов систем внутреннего контроля и управления рисками группы компанийНаименование аудируемого лица_______________________________________Критерии тестирования11.
Контрольная средаЛица, ответственные за корпоративное управление, руководство материнскойкомпании контролируют результаты деятельности группы компаний,сравнивают с планами, контролирует риски деятельности группыМожно положительно оценить приверженность руководства,лиц,ответственных за корпоративное управление, материнской компаниипрофессиональной компетенции1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …167Можно положительно оценить деловую репутацию, честность, этическиеценности руководства, лиц, ответственных за корпоративное управление,материнской компанииОпыт, квалификация лиц, ответственных за корпоративное управление,материнской компании соответствуют широте выполняемых функций.
Степеньучастия в деятельности лиц, ответственных за корпоративное управление,материнской компании (например, участие в инвентаризации, визированиедокументов, согласование крупных сделок)Руководство дочерних компаний обладает достаточным опытом и знаниями дляэффективного управления бизнесом;Проверяемый период _______________Выявлен ЗначиСсылка наМакс.фактормыйРД поБаллЦенарискарискответным(Да /Нет) (Да /Нет) процедурам23456хххххПродолжение таблицы Ж.1234561-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …хххххчерез комитет по аудитусистемно организован; организована система передачи финансовой отчетностидочерних компаний материнской компании, организовано соблюдениесоответствия учетной политики.Лица, ответственные за корпоративное управление, руководство материнскойкомпании контролируют процесс подготовки КФО.1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …ххххх2-Да / НетДа / НетРД …2-Да / НетДа / НетРД …2-Да / НетДа / НетРД …1-Да / НетДа / НетРД …Стратегия, цели и организация функционирования бизнеса группыкомпаний, философия управления рисками группыСтратегия деятельности группы разработана, реализуется в управлениигруппой;Философия управления рисками группы, комплекс убеждений и установок,превносимый высшим руководством материнской организации, воплощаются встиле деятельности дочерних организацийСоветом директоров материнской компании определен уровень риск-аппетитагруппы и уровень риск-аппетита значимых компонентов.
На основанииустановленных уровней риск-аппетита производится выбор стратегиидеятельности группы, определение целей деятельности материнской компаниии компонентов.Организационная,управленческаяструктурагруппысоответствуетпотребностям бизнеса (совокупности видов деятельности, объемам работ/услуги широте их территориального размещения), группа достигает поставленныхцелей;Полномочия и ответственность в системе управления и контроля группыкомпаний распределены;21681Лица, ответственные за корпоративное управление, руководство материнскойкомпании контролируют замечания проверяющих, внешнего и внутреннегоаудита, исправление ошибок в материнской компании и дочерних компанияхРуководство дочерних компаний привержено принципам материнскойкомпанииКонтроль правильности ведения учета, составления отчетности компонентовобеспечен внутренним аудитом группы:Продолжение таблицы Ж.11Утверждены регламенты документооборота между организациями группы сцелью оптимизации обмена информацией при составлении КФО, распределенияполномочий между организациями группы, которые отражают взаимосвязьвнутри группы, эффективно применяютсяИтого баллов по контрольной среде группы компанийСВК группы проводятся процедуры (формально описаны или неформальносуществующие) выявления бизнес-рисков, связанных с целями составленияконсолидированной отчетности.
Для целей управления рисками разработанасистема их обнаружения, в том числе разработаны:способы выявления;оценка вероятности появления рисков;базовые принципы оценки рисков;критерии определения существенности рисков;определения необходимых действий в ответ на выявленные риски.Руководство группы производит оценку оптимального способа реагирования навыявленные риски (уклонение от риска, сокращение риска, перераспределениериска, принятие риска). При реагировании на риск руководством группыприменяется комплексный подход, когда оценка производится по отдельностипо значимым компонентам и в целом по группе.34561-Да / НетДа / НетРД …20----ххххх5-Да / НетДа / НетРД …3-Да / НетДа / НетРД …3-Да / НетДа / НетРД …ххххх11111-Да / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетДа / НетРД …РД …РД …РД …РД …2-Да / НетДа / НетРД …1692.
Процесс оценки рисков (бизнес-рисков) группой и эффективностиуправления рисками группыВыбор целей группы соотносится с миссией группы и уровнем риск-аппетитагруппы. Цели значимых компонентов определены в соответствии с целямигруппы и уровнем риск-аппетита компонентов.Руководство группы проводит выявление событий, благоприятных инеблагоприятных, которые могут оказать положительное или негативноевоздействие на деятельность группы. Выявление событий производится науровне значимых компонентов и группы в целом.В группе образовано специальное подразделение, занимающееся рискменеджментом2Продолжение таблицы Ж.1234562-Да / НетДа / НетРД …ххДа / НетДа / НетРД …ххДа / НетДа / НетРД …20----ххххх4-Да / НетДа / НетРД …4-Да / НетДа / НетРД …Разработан детальный регламент составления консолидированной отчетности,включая подотчетность и подчиненность всех задействованных впредставлении данных и составлении отчетности работников в материнскойкомпании, в компаниях группы4-Да / НетДа / НетРД …4-Да / НетДа / НетРД …4-Да / НетДа / НетРД …Итого баллов по информационной системе и информационномувзаимодействию20----4.
Контрольные действия, значимые для проводимого аудитахххххИнформационная система достаточно эффективно обеспечивает проверкуточности консолидационных бухгалтерских записей и составленияконсолидированной отчетности исходя из масштабов деятельности группыСистемаинформированияобеспечиваетдоведениеинформацииорасхождениях, ошибках до руководителей материнской компании.1701Принимаемые в группе меры по выявлению и минимизации рисков в целомэффективны.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
