Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций
Описание файла
PDF-файл из архива "Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из Аспирантура и докторантура, которые можно найти в файловом архиве Финуниверситет. Не смотря на прямую связь этого архива с Финуниверситет, его также можно найти и в других разделах. , а ещё этот архив представляет собой кандидатскую диссертацию, поэтому ещё представлен в разделе всех диссертаций на соискание учёной степени кандидата экономических наук.
Просмотр PDF-файла онлайн
Текст из PDF
На правах рукописиВолкова Елена ГеннадьевнаВЛИЯНИЕ ПРЯМОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ДЕЯТЕЛЬНОСТИПРОМЫШЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитАвторефератдиссертации на соискание ученойстепени кандидата экономических наукМосква2012РаботаФГОБУВПОвыполненанакафедре«Финансовый«Налогиуниверситетиналогообложение»приПравительствеРоссийской Федерации».Научный руководитель:доктор экономических наук, доцентМандрощенко Ольга ВалентиновнаОфициальные оппоненты:доктор экономических наук, доцентВасильева Марина Владимировна,ФГБОУ ВПО «Государственныйуниверситет-Учебно-научно-производственныйкомплекс», заместитель директораФинансово-экономического институтапо учебной работекандидат экономических наукСугробова Елена Бавуковна,НОУ ВПО «Институт экономики ипредпринимательства», заведующая кафедрой«Бухгалтерский учет, анализ и налогообложение»Ведущая организация:АНО ВПО Центросоюза Российской Федерации«Российский университет кооперации»Защита состоится «06» декабря 2012 г.
в 12-00 часов на заседаниидиссертационного совета Д 505.001.02 на базе ФГОБУВПО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградскийпроспект, д. 49, ауд. 406, Москва, 125993.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библиотечноинформационного комплекса ФГОБУВПО «Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградский проспект,д. 49, комн. 203, Москва, 125993.Автореферат разослан «02» ноября 2012 г. Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации «02» ноября 2012 г.
размещены на официальном сайтеВысшей аттестационной комиссии при Министерстве образования и наукиРоссийской Федерации по адресу http://vak.ed.gov.ru и на официальном сайтеФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве РоссийскойФедерации»: http://www.fa.ru.Ученый секретарь совета Д 505.001.02,к.э.н., доцентЕ.Е. Смирнова21. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальностьисследования.СогласнонациональнымприоритетамРоссийской Федерации развитие промышленного производства и модернизацияосновных производственных фондов являются одними из первоочередных задач,стоящих перед Российской Федерацией.Удельный вес износа основных фондов промышленных организаций посостоянию на начало 2011 года превышает 47%, при этом износ машин иоборудования,атакжетранспортныхсредствсоставляет53,4и44,1%соответственно.
Приведенные данные свидетельствуют о необходимости первоочередного стимулирования обновления данных объектов основных средств.Для стимулирования интенсивного развития производства и обновленияосновных фондов государство активно использует методы прямого и косвенноговоздействия.При этом ряд авторов обращают внимание на то, что уровень налоговойнагрузки в приоритетных секторах экономики является дестимулирующимфакторомисдерживаетразвитиеинновационнойпредпринимательскойактивности.Некоторые ученые-экономисты отмечают, что прямое налогообложениеобладает наибольшим потенциалом для регулирования темпов, масштабов инаправлений инвестиционной деятельности.Воздействуя непосредственно на финансовый результат организации, налогна прибыль организаций и налог на имущество организаций, как наиболеефискально значимые прямые налоги, обладают значительным потенциалом длярегулирования экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Так,поступления налога на прибыль организаций за последние пять лет в среднемсоставляют 27% всех администрируемых Федеральной налоговой службойРоссийской Федерации налоговых поступлений в бюджетную систему РоссийскойФедерации, налога на имущество организаций – 5%.Необходимость анализа налоговой системы в части ее влияния на результатыдеятельности организаций и процесс модернизации производственных фондов, впервую очередь их активной части, оценки аналогичного зарубежного опыта ивыработки мер по улучшению действующей системы налогообложения, а также3сохранение сбалансированной бюджетной системы обусловили актуальностьданного научного исследования.Степень научной разработанности проблемыМетодологические основы налогообложения результатов деятельностиорганизаций были заложены в трудах классиков экономической теории:Дж.
М. Кейнса, А. Лафера, Д. Рикардо, А. Смита, Дж. Стиглица, М. Фридмана, атакже в трудах представителей российской экономической науки: А.А. Соколова,Н.И. Тургенева, И.И. Янжула. В российской современной экономической иправовойлитературедеятельностьвопросампромышленныхвлиянияорганизацийпрямоготакженалогообложенияуделеноназначительноевнимание.
Различные теоретические и практические аспекты налоговогостимулирования нашли отражение в работах многих российских ученых ипрактиков: М.В. Васильевой, Н.Г. Вишневской, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского,М.Н. Крейниной, Н.И. Малис, О.В. Мандрощенко, Н.П. Мельниковой, Н.В. Милякова,Л.П. Павловой, В.Г.
Панскова, С.Г. Пепеляева, В.М. Пушкаревой, В.М. Родионовой,Д.А. Смирнова, Е.Б. Сугробовой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других. Крометого, вопросы влияния прямого налогообложения рассмотрены, в частности, вдиссертациях: Е.А. Бабякиной, Н.В. Буходеевой, С.Н. Быковой, А.Е. Викуленко,И.В. Гарахиной, И.Н. Долговой, Д.В. Лазутиной, Ю.И. Милконовой, А.В.
Трошина,Д.Ю. Сяського, В.Р. Юрченко.Анализ работ указанных авторов позволил сделать следующие выводы.Существующие исследования направлены главным образом на анализвлияния прямого налогообложения на результаты хозяйственной деятельностиорганизаций, определение методики расчета налоговой нагрузки и оценкуэффективной налоговой ставки. Следует отметить, что рассмотренные висследованиях методики определения эффективной налоговой ставки могут бытьприменены только к отчетности, подготовленной по международным стандартамфинансовой отчетности.Вместе с тем, требует углубленного изучения вопрос влияния прямогоналогообложения на процесс обновления основных производственных фондовэкономики Российской Федерации.
В опубликованных работах основное вниманиеуделяется анализу действующих налоговых мер и их адаптации для улучшения4ситуации, а вопросы исследования эволюции мер налогового стимулирования ивведение дополнительных мер, стимулирующих обновление основных фондов, ненашли достаточного отражения.В научной литературе недостаточно изучены возможности применениязарубежной практики налогового стимулирования в условиях российскойдействительности для ускорения обновления основных фондов промышленныхорганизаций.Решение обозначенных выше проблем находится в тесной взаимосвязи снеобходимостью сохранения неизменным уровня налоговых поступлений вбюджетную систему РФ. Таким образом, особое значение имеет установлениеисточников восполнения выпадающих бюджетных доходов вследствие введениядополнительных мер налогового стимулирования обновления производственныхфондов, рассматриваемых в настоящей работе.Цельюдиссертационнойработыявляетсянаучноеобоснованиеэффективных механизмов прямого налогообложения, стимулирующих процессмодернизацииосновныхфондовпромышленныхорганизаций,сучетомфискальных интересов Российской Федерации.В соответствии с указанной целью в диссертационной работе былипоставлены следующие задачи: исследовать эволюцию законодательства о прямых налогах за период с1992 по 2012 год для определения основных мер налогового стимулированияэкономической деятельности промышленных организаций; обосновать использование эффективной налоговой ставки по налогу наприбыль организаций и налогу на имущество организаций, позволяющей оценитьреальный уровень налоговой нагрузки на макро- и микроуровне; обобщить зарубежный опыт стимулирования обновления основныхфондов посредством налогообложения прибыли и имущества и обосноватьвозможные направления его применения в Российской Федерации; разработать и научно обосновать предложения по развитию действующихи введению новых налоговых стимулов для активизации экономического ростапромышленных организаций путем стимулирования процесса модернизацииосновных производственных фондов;5 определить и обосновать источники замещения потерь доходовбюджетов бюджетной системы Российской Федерации при введении предлагаемыхналоговых льгот.Объект и предмет исследования.
Объектом исследования являетсясовокупность экономических отношений, связанных с развитием эффективнойсистемы прямого налогообложения. Предметом исследования является механизмпрямого налогообложения, стимулирующего процесс модернизации основныхфондов промышленных организаций.Теоретико-методологическую основу диссертации составили работыотечественных и зарубежных ученых-экономистов в области регулированияэкономики, налогообложения, монографическая и специальная литература,материалы научно-практических конференций, диссертации по исследуемойпроблематике, публикации в периодических изданиях.В состав информационной базы исследования входят нормативноправовые акты, акты экономической, и в том числе налоговой политикигосударства, справочные материалы Федеральной службы государственнойстатистики Российской Федерации, материалы официальных порталов органоввласти Российской Федерации, решения судебных органов власти, материалысправочно-правовых систем «Консультант Плюс», «Гарант», а также официальнаяопубликованная экономическая и статистическая информация государственныхорганов власти, включая Министерство экономического развития, Министерствофинансов, Федеральную налоговую службу Российской Федерации, а такжеНалогового управления Кипра, Национального бюро статистики КитайскойНародной Республики, Бюро переписи Соединенных Штатов Америки.К методам, использованным при выполнении исследования, можно отнести:абстрагирование, индукцию, дедукцию, моделирование экономической ситуации,сравнительно-логический и др.Область исследования.
Диссертационная работа выполнена в соответствиис Паспортом специальности 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит(экономические науки).Научнаяновизнадиссертациисостоитвразвитиитеоретическихположений о влиянии прямого налогообложения на повышение предпринимательской активности организаций путем стимулирования обновления основныхпроизводственных фондов.6Наиболеесущественныерезультаты,содержащиенаучнуюновизнуисследования, заключаются в следующем:1. Обоснованацелесообразностьдляпромышленныхкомпанийприоритетных отраслей промышленности, а не отдельных территорий страны,проведения стимулирующей налоговой амортизационной политики государства,направленной на обновление основных фондов.2.