Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций (1142302), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Для оптимизациисложившейся ситуации в условиях стимулирования лизинговых отношений длямодернизации основных фондов экономики предлагается разработать упрощеннуюметодику проверки лизинговых расходов в случае, если лизингодателем выступаюткрупные российские и международные лизинговые компании, и срок использования объектов основных средств, передаваемых в лизинг, не превысил 50% срокаполезного использования.Изучение статистических данных Соединенных Штатов Америки иКитайской Народной Республики в части инвестирования в объекты основныхфондов в сравнении с Российской Федерацией показало, что удельный весинвестиций в обрабатывающую промышленность, операции с недвижимымимуществом, торговую деятельность и добычу полезных ископаемых составляетболее 40% общей суммы инвестиций во всех трех странах. При этом главнымнаправлениеминвестированияКитаяиСШАявляютсяобрабатывающиепроизводства, в то время как для России – это транспорт; на втором месте −операции с недвижимым имуществом, а обрабатывающие производства − толькона третьем месте.

При этом объем инвестиций США и Китая многократнопревышает объемы инвестирования Российской Федерации.Проведенный анализ положений амортизационной налоговой политикиСША и КНР, как существенного фактора, влияющего на объем и динамику21инвестирования, и их сравнение с аналогичными положениями политикиРоссийской Федерации позволило выявить следующие тенденции. Сроки полезного использования объектов основных средств в РоссийскойФедерации по большинству амортизационных групп превышают срокиполезного использования объектов основных средств США и Китая.Изменение сложившейся ситуации возможно в случае пересмотра сроковполезного использования объектов основных средств, в частности, пересмотрсроков полезного использования производственных зданий, сооружений иоборудования, в России с учетом показателей физического и морального износа напостоянной основе.

Срок физического износа должен определяться на основаниитехнической документации на это основное средство. Моральный износ можетбыть учтен путем установления поправочного коэффициента для активной частиосновных производственных фондов. Такой коэффициент может быть рассчитан наосновании имеющихся статистических, в том числе международных, данных обобновлении каждого типа основных средств и ежегодно пересматриватьсяисполнительным органом государственной власти. Положения налогового законодательства США предусматривают возможность применения ускоренной амортизации для большинства объектов основныхсредств, а также повышенной амортизационной премии по сравнению сРоссийской Федерацией.Увеличение размера амортизационной премии в отношении объектовосновных средств, относящихся к активной части производственных фондов, срокиспользования которых предыдущими собственниками не превышает трех лет,позволит активизировать вложения именно в новейшие объекты основных средств. Положениями налогового законодательства Китая введен регулирующийналог на инвестиции, для которого предусмотрен ряд налоговых ставок.Нулеваяналоговаяставкаприменяетсятолькодляинвестиций,удовлетворяющих критериям эффективности.Для ограничения объемов устаревающих объектов, поступающихРоссийскуюФедерациюограничительныемерыиз-занарубежа,следуетприобретениеввестиобъектоввдополнительныеосновныхсредств,произведенных за рубежом, если объекты основных средств были в употреблениипредыдущими собственниками в течение периода времени, превышающего 10 лет.22Ограничительные меры могут вводиться в виде понижающего коэффициентаамортизации с одновременным запретом на применение амортизационной премии.Реализация предлагаемых мер налогового стимулирования обновленияосновных фондов, очевидно, приведет к существенному уменьшению налоговыхдоходов бюджетов различных уровней.

Согласно проведенным оценочнымрасчетам, приведенным в таблице 3, сумма потерь доходов бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации от предоставления налоговых льгот в видеускоренной амортизации и повышенной амортизационной премии для активнойчасти основных фондов не превышает 300 млрд рублей ежегодно. В случаевведения дополнительных ограничений в виде срока полезного использованияприобретаемых объектов основных средств у предыдущих собственников, суммапотерь доходов может значительно уменьшиться.Таблица 3 – Оценка потерь доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерацииот предоставления дополнительных льгот в виде ускоренной амортизации активной частипроизводственных фондов, млрд руб.Показатель№2009 г.2010 г.13 0763 3662=1K6 1526 73236 3546 276Амортизационная премия4 = 3  30%1 9061 883Повышенная амортизационная премия5 = 3  50%3 1773 1386=2–1+5–44 3474 6217 = 6  20%869924832,40%32,30%9=78282299Амортизация за год5Ускоренная амортизацияВвод в действие основных фондовИтого сумма дополнительных льготИтого налоговый эффектДоля активной части производственных фондов(машин, оборудования и транспортных средств)Всего налоговый эффект от предоставленияналоговых стимуловОдним из способов компенсации потерь доходов бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации является создание условий для измененияорганизационнойаккумулирования5структурывгруппРоссийскойпромышленныхФедерацииорганизацийналогооблагаемыхвцеляхдоходовДопущения расчета:1.

Амортизация по данным статистики равна амортизации по налоговому учету.2. Первоначальная стоимость по данным статистики равна первоначальной стоимости поналоговому учету.3. K – повышающий коэффициент амортизации, равный 2.23холдинговых компаний, которые в настоящее время аккумулируются в офшорныхюрисдикциях. На текущий момент Минфин России выделяет 42 офшорныеюрисдикции.Согласно проведенным расчетам, сумма недополученных доходов бюджетаРоссийской Федерации только от предоставления финансирования с территорииКипра составляет порядка 20 млрд руб. ежегодно. Потери доходов бюджетаРоссийской Федерации от использования всех офшорных юрисдикций многократно превосходят приведенную оценку.Проведенный анализ показал, что денежные средства, аккумулируемыехолдингами в низконалоговых юрисдикциях, являются достаточно существеннымисточником покрытия потерь доходов российских бюджетов.Вместе с тем создание налоговой системы с максимально низкой налоговойнагрузкой являетсяэлементом международной налоговойконкуренции, аследовательно – объективной реальностью.Государственная политика в этом направлении сочетает подходы поснижению налоговых ставок для отдельных видов доходов (дивиденды,выплачиваемые российским организациям, доходы от реализации акций и долейпри выполнении определенных условий) и усиление мер налогового контроля дляпрочих доходов.

Тем не менее данных мероприятий очевидно недостаточно итребуется проведение дальнейшей работы по аналогичным направлениям.Так, для создания условий возврата из оффшоров доходов необходиморазработать меры по снижению ставок налога на прибыль организаций в частиотдельныхвидовдоходов,традиционнопередаваемыхвнизконалоговыеюрисдикции, до среднего уровня налоговых ставок низконалоговых юрисдикций0−10% в зависимости от вида дохода. В первую очередь к доходам, традиционнопередаваемым в низконалоговые юрисдикции, следует отнести:1) финансовые доходы, в частности, проценты и курсовые разницы повалютным операциям, доходы от предоставления прав пользования нематериальными активами, – обложение данных видов доходов целесообразно проводить поналоговой ставке 10%;2) доходы от реализации ценных бумаг и долей, дивиденды – к данным видамдоходов следует применять налоговую ставку 0%.24Снижение налоговой ставки также позволит вернуть на территориюРоссийской Федерации финансовые средства, которые в дальнейшем могут бытьиспользованы в качестве источников для финансирования модернизации объектовосновных средств.В то же время целесообразно усилить контрольные мероприятия совместно сналоговыми органами низконалоговых юрисдикций для проверки реальностипроводимых операций, реальности оказываемых услуг и движения денежныхсредств либо иного способа закрытия обязательства, своевременности подачиналоговой отчетности офшорными компаниями и осуществления налоговыхплатежей в бюджеты низконалоговых юрисдикций.

При обнаружении нарушений ввиде одной из указанных ситуаций целесообразно рассмотреть налоговыепоследствия как для российских компаний (вплоть до исключения соответствующих сумм из расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыльорганизаций и доначисления налога к уплате), так и для офшорных компаний (посогласованию с налоговыми органами соответствующих юрисдикций).Основные положения диссертации нашли отражение в следующихпубликациях автора:Статьи, опубликованные в журналах, определенных ВАК МинобрнаукиРоссии:1Волкова Е.Г.

Характеристики

Список файлов диссертации