Влияние прямого налогообложения на эффективность деятельности промышленных организаций (1142302), страница 2
Текст из файла (страница 2)
Разработан методологический подход к расчету эффективной налоговойставки по налогу на прибыль организаций для использования на микро- имакроуровне в процессе налогового планирования и контроля в процессеформирования эффективной налоговой политики, а также в качестве критерияотбора организаций для проведения выездных налоговых проверок.
В частности,для получения данных о фактической налоговой ставке анализируемого налоговогопериода обоснованы следующие изменения в общепринятый алгоритм расчета:а) исключение финансового результата и соответствующей ему суммыналога, относящихся к прошлым налоговым периодам;б) включение финансового результата и соответствующей ему суммы налога,относящихся к текущему налоговому периоду и отраженных в будущих периодахпри наличии достоверной информации об их размере в момент расчетаэффективной налоговой ставки.3. Разработан методологический подход к расчету эффективной налоговойставки по налогу на имущество организаций, позволяющий оценить уровеньналоговой нагрузки на макро- и микроуровне с учетом предоставленных налоговыхльгот как в виде изъятия отдельных объектов основных средств из налоговой базы,так и снижения налоговой ставки, предусмотренных законами субъектовРоссийской Федерации и/или Налоговым кодексом Российской Федерации.4.
Обоснован дифференцированный подход к налоговому стимулированиюобновления разных групп объектов основных средств, базирующийся нальготировании модернизации активной части основных фондов и высокотехнологичных объектов основных фондов.5. Разработанмеханизмминимизацииналоговыхпотерьбюджетовбюджетной системы Российской Федерации от использования предприятиямиофшорных юрисдикций, основанный на:а) снижении ставки налога на прибыль организаций в части отдельных видовдоходов, традиционно передаваемых в низконалоговые юрисдикции, до среднегоуровня налоговых ставок низконалоговых юрисдикций;7б) усилении контрольных мероприятий совместно с налоговыми органаминизконалоговых юрисдикций.Средства, полученные при использовании данного механизма, предложеноиспользовать в качестве источника компенсации потерь бюджетов бюджетнойсистемы РФ при введении налоговых мер стимулирования модернизациипроизводства.Практическая значимость результатов работы заключается в том, чтовыводыипредложениямогутбытьиспользованызаконодательнымииисполнительными органами государственной власти при разработке и реализациимер, направленных на стимулирование процесса модернизации основных фондоворганизаций.Наиболее существенные результаты, отражающие практическую значимостьисследования, заключаются в следующем:1) обосновано введение целевой льготы, позволяющей учитывать проценты вполном объеме с учетом правил трансфертного ценообразования, по кредитам,привлеченным на замену основных средств, а также внесение изменений в порядокприменения повышающего коэффициента «3» в части ограничения перечняобъектов основных фондов, передаваемых в лизинг, и субъектов лизинговыхотношений.
Данные изменения связаны с преимущественным использованиемвнешних источников финансирования обновления основных фондов и целесообразности стимулирования увеличения их роли;2) предложено применение при расчете налоговой базы по налогу наимущество организаций оценочной стоимости активной части основных средств,ноненижееепервоначальной(восстановительной),срокфактическогоиспользования которых превышает 10 лет, в целях усиления влияния данногоналога на процесс обновления основных фондов.3) сделан вывод о необходимости ежегодной корректировки первоначальнойстоимости основных средств в целях отнесения имущества к амортизируемому накоэффициент-дефлятор ВВП для оптимизации структуры основных фондов дляцелей налогового и бухгалтерского учета. Данная корректировка позволит снизитьзатраты организаций на ведение учета объектов основных средств с невысокойпервоначальной стоимостью;84) определены и обоснованы основные меры по усилению обновленияизношенных основных фондов обрабатывающих отраслей промышленности, ккоторым относятся установление сроков полезного использования основныхсредств с учетом морального износа, введение коэффициентов ускореннойамортизации и снижение ставки налога на имущество организаций длявысокотехнологичных основных средств, а также единовременное признание врасходах по налогу на прибыль организаций убытка от реализации объектовосновных средств, при условии их замены на модернизированное оборудование.5) доказанаамортизационнойизменениецелесообразностьпремиипозволитпоустановлениякаждойустранитьсроковамортизационнойдестимулирующийвосстановлениягруппе.эффектПодобноевосстановленияамортизационной премии при выбытии объектов основных средств в ходемодернизации в течение первых пяти лет использования объектов;6) обосновананеобходимостьследующихизмененийвналоговоезаконодательство Российской Федерации: введениеналоговыхинструментовпоограничениюприобретенияизношенных объектов основных средств, произведенных за рубежом.
К такиминструментам может относиться понижающий коэффициент амортизации и запретна применение амортизационной премии; снижение сроков полезного использования производственных зданий,сооружений и оборудования; увеличение размера амортизационной премии в отношении активнойчастиосновныхсредств,срокиспользованиякоторыхпредыдущимисобственниками не превышает трех лет.Данные меры в совокупности направлены на стимулирование приобретенияорганизациями новых активных основных средств, в первую очередь у российскихпоставщиков для ускоренного развития отечественной экономики. Снижениесроков полезного использования производственных зданий позволит организациямбыстрее вернуть затраченные средства на приобретение объектов основныхфондов.Апробация и внедрение результатов исследованияОтдельные аспекты исследования докладывались и получили одобрение наII Межвузовской научно-практической конференции «Государство.
Личность.Право», проведенной Всероссийской государственной налоговой академией в9декабре2010года;IМеждународнойнаучно-практическойконференции«Шумпетеровские чтения» (Schumpeterian Readings), проведенной Международным обществом Й.А. Шумпетера, Российской ассоциацией бизнес-образования,Правительством Пермского края, Пермским государственным техническимуниверситетом, Институтом экономики Уральского отделения РАН, Институтомповышения квалификации РМЦПК, в апреле 2011 года; XV Международнойнаучно-практической конференции «Наука и современность – 2012», проведеннойЦентром развития научного сотрудничества в марте 2012 года.Положения диссертационной работы связаны с научными исследованиями,проведенными в Финансовом университете в рамках комплексной темы«ИнновационноеразвитиеРоссии:социально-экономическаястратегияифинансовая политика» по кафедральной подтеме «Бюджетно-налоговые итаможенные механизмы инновационного роста».Положения диссертационной работы в части методики расчета эффективнойналоговой ставки используются в практической деятельности ООО «Флайдерер»для выявления налоговых активов и обязательств компании и оценки налоговыхрисков предприятия и способствуют оптимизации затрат компании на уплатуналога на прибыль организаций и налога на имущество организаций.Основные положения диссертационной работы используются кафедрой«Налоги и налогообложение» ФГОБУ ВПО «Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации» в преподавании учебной дисциплины«Налогообложение организаций».Использование результатов подтверждено соответствующими справками.Публикации.
Основные положения исследования опубликованы в восьминаучных работах общим объемом 3,5 п.л., в том числе авторский объем – 3,3 п.л.Врецензируемыхнаучныхжурналахпоперечню,определенномуВАКМинобрнауки России, опубликовано три статьи общим объемом 1,3 п.л., весьобъем авторский.Объем, структура и содержание диссертации обусловлены целью,задачами и логикой проведенного исследования.
Диссертация состоит из введения,трех глав, заключения, библиографического списка, включающего 147 наименований, и приложений. Объем работы составляет 173 страницы машинописноготекста. Структура работы представлена в таблице 1.10Таблица 1 − Структура диссертационной работыНаименование главНаименование параграфовТаб- Рисун- ПрилолицковженийВведениеГлава 1. Теоретическиеосновы прямогоналогообложения и егорегулирующая роль вэкономическойдеятельностипромышленныхорганизацийГлава 2. Модернизацияпромышленногопроизводства иналоговаясоставляющая еереализацииГлава 3. Основныенаправлениясовершенствованияпрямогоналогообложения дляэффективного развитияпромышленныхорганизаций1.1 Тенденции развития прямогоналогообложения в воспроизводственномпроцессе11−1.2 Влияние прямого налогообложения напредпринимательскую активностьпромышленных организаций2−11.3 Воздействие отдельныхсистемообразующих налогов на развитиепроизводства3−−2.1 Современное финансовоэкономическое состояние обрабатывающихотраслей промышленности−612.2 Методологические аспекты расчетапоказателей налоговой нагрузки иэффективной налоговой ставки5112.3 Налоговый механизм регулированияпредпринимательской деятельностипромышленных организаций4−13.1 Меры по совершенствованию прямогоналогообложения для формированияисточников финансирования капитальныхвложений в основные фонды10−−3.2 Развитие налогового стимулированияобновления основных производственныхфондов с учетом зарубежного опыта4−33.3 Средства в офшорных юрисдикцияхкак источник финансирования потерьбюджета в связи с предоставлениемналоговых стимулов6−−3587357ЗаключениеВсегоБиблиографическийсписокПриложения112.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
