bulets (Шпоры к Госам по Бухучету, аудиту, анализу), страница 11
Описание файла
Документ из архива "Шпоры к Госам по Бухучету, аудиту, анализу", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "bulets"
Текст 11 страницы из документа "bulets"
8. Баланс (ф. № 1).
9. Отчет о прибылях и убытках (ф. № 2).
10. Отчет о движении денежных средств (ф. №4).
Билет 12
Аудит нематериальных активов
Аудит НМАосуществляется с помощью рабочей программы, составляемой независимым аудитором или ауд.фирмой. В ней содержатся источники аудиторских доказательств (формы бух.отчетности, аналитич. регистры бух.учета), список нормативных документов, перечень тестов средств внутреннего контроля и ауд. процедур. К источникам ауд. доказа-тельств относятся бух.баланс (ф.1), отчет о прибылях и убытках (ф.2), приложение к бух.балансу (ф.5), карточки учета НМА (ф.НМА-1), сч-фактуры и накладные, др.учетные регистры.
Основные норматив. документы, регулирующие порядок учета НМА: Полож. по ведению бух. учета и бух. отчетнос-ти в РФ, утверж.Пр. Минфина РФ 29.07.1998 N 34н; ПБУ 14/2000"Учет НМА, утвержд. Пр.Минфина РФ от 16.10.2000 N 91н; План счетов бух. учета финансово-хоз. деят-сти орг-заций и Инструкция по его применению, утвержд. Пр. Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н.
Система бух. учета НМА орг-зации проверяется с помощью тестов средств внутреннего контроля и ауд. процедур. Примерный перечень вопросов о состоянии системы внутреннего контроля приведен ниже: организован ли раздель-ный синтетич. и аналит. учет НМА в орг-зации; применяется ли типовая форма аналит. учета НМА (ф.НМА-1);- ис-пользует ли орг-зация собственные формы аналит. учета; все ли объекты НМА отражены в аналит. учете; имеются ли случаи отнесения объектов НМА к объектам ОС; осуществляется ли инвентаризация НМА; осуществляется ли конт-роль за НМА со стороны руководства орг-зации; правильно ли начисляется амортизация НМА в целях бух. и налогово-го учета; используются ли альтернативные способы начисления амортизации по НМА; учитывается ли движение НМА при начислении амортизации.
Тестирование средств внутреннего контроля бух.учета НМА позволяет сделать вывод о функционировании системы бух.учета НМА.Отсутствие таких важных позиций, как контроль над НМА со стороны руководства орг-зации, инвен-таризационные проверки, а также разного рода недостатки в области автоматизации учета НМА, значительно снижает уровень финансово-хоз. деят-сти орг-зации. Поскольку во многих орг-зациях бух.учет автоматизирован, возникает не-обходимость тестирования системы автоматизации учета НМА. Проверить эту систему можно с помощью следующих тестов: - децентрализована ли компьютерная среда; - существует ли географическая разбросанность компьютеров; пра-вильно ли составлены бух.программы; - осуществляется ли кодирование паролей; - обеспечен ли внутренний контроль за функционированием системы компьютерной обработки учетных данных; - является ли система автоматизации бух. учета лицензированной; - обновляется ли программное обеспечение; - осуществляется ли резервное хранение дискет. Проверка достоверности данных бух. учета НМА осуществляется с помощью ауд.процедур, позволяющих выявить су-щественные искажения в учете и отчетности НМА. Содержание аудит.процедур, используемые докум-ты, выводы аудитора приведены в таблице.
Содержание процедуры | Используемые документы | Выводы аудитора |
Проверка соблюдения положений учетной политики в области НА | Учетная политика, внутрифирменные инструкции | Применяемые методы в области учета НМА соответствуют положениям учет. политики |
Проверка соответствия отчетных показателей (ф.1 и 5) соответству-ющим показателям в регистрах синтетич. и аналитического учета | Бухгалтерский баланс, отчет о прибы-лях и убытках, приложение к бух. балансу, Гл. книга | Отчетные показатели соответствуют показателям регистров синтетического и аналитического учета |
Проверка правильности определе-ния первоначальной стоимости | Накладные, счета - фактуры | Первоначальная стоимость НМА опреде-лена в соответствии с ПБУ 14/2000 |
Проверка источников поступле-ния НМА | Накладные, счета - фактуры | Источники поступления соответствуют источникам, указанным в накладных |
Проверка правильности оформле-ния приобретенных НМА | Карточки по учету НМА, накладные | Существенных нарушений в учетных ре- гистрах не выявлено |
Проверка правильности выделе-ния суммы НДС при приобрете-нии объектов НМА | Платежные документы, счета-фактуры, карточки по сч.19 и 68 | НДС в финансовых документах выделя- ется отдельной строкой |
Проверка правильности использо-вания типовой формы по учету НМА | Карточки по учету НМА | В организации используется унифициро-ванная форма первичной учетной доку-ментации по учету НМА |
Проверка правильности начисле-ния амортизации по НМА | Ведомости по учету амортиз., карточ-ки по учету НМА, карточка по сч.02 | Проверенные ведомости по учету амор-тизации и карточки по учету НМА не содержат существенных нарушений |
Проверка соответствия использу-емых способов начисления амор-тизации требованиям бух. и налогового учета | Учетная политика организации, норма-тивные документы по бух. и налогово-му учету | Используемый способ начисления амортизации НМА (линейный) соответ-ствует требованиям бух. и налогового учета |
Проверка правильности оформле-ния операций по выбытию НМА | Нормативные документы по бух. и налоговому учету | Выявлено отсутствие документов по выбытию НМА |
Проверка правильности ведения учета НМА в условиях автомати-зированного учета | Учетная политика, руководство по ра- боте с бухгалтерскими программами | В организации применяется устаревшее программное обеспечение |
По результатам ауд. проверки в соответствии с нормат. документами, регулирующими ауд. деят-ть в РФ, ауд. ком-пания (независимый аудитор) обязана оформить выводы, полученные в процессе этой проверки, в письменном виде в форме аудит. заключения (отчета).
Понятие, классификация и оценка товарно-материальных запасов
Нормативная база:
-
Положение по ведению бух учета и бух отчетности в РФ, утв. Приказ Минфина РФ от 27.07.98 №34н
-
Положение по БУ «Учет МПЗ» (ПБУ 5/01), утвержденное приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н
-
О внесении изменений в нормативные правовые акты по БУ, утв. Приказом Минфина РФ от 24.03.2000 №31н
-
Метод. реком. о порядке формирования показателей бух отчетности орг-ии, утв.приказом Минфина РФ от 28.06.2000 №60н
-
Методические указания по бух учету специального инструмента, спец приспособлений, спец оборудования и спец одежды, утв. Приказом Минфина РФ от 26.12.2002 №135н
В качестве МТЗ принимаются активы:
-
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при произ-ве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказании услуг)
-
предназначенные для продажи
-
используемые для управленческих нужд предприятия
Материалы относящиеся к оборотным средствам предприятия. Характерной особенностью данных средств является, то что они потребляются в соответствии с установленными нормами расходования, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт (продукцию), составляя ее материальную основу. Материалы принимаются к бух учету по факт. Стоимости их заготовления. Оценка материалов, ст-сть которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ, дейст-му на дату принятия ТМЗ к бух учету.
Фактические затраты на приобретение ТМЗ определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия МТЗ к бух учету в случаях, когда оплата производится в рублях, в сумме эквивалентной сумме в иностранной валюте. Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте, кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бух учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Фактич.с/ст-ть МТЗ, в которой они приняты к бух учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установл. зак-вом РФ и ПБУ5/01. Материалы, на которые цена в течении года снизилась либо которые морально устарели или частично потеряли свое первонач. качество, отражаются в бух балансе на конец отч года по цене возможной реализации, если она ниже первонач.ст-ти заготовления (приобретения), с отнесением разницы в ценах на фин результаты предприятия.
В текущем учете (на складе) материальные ценности учитываются по условной цене, в качестве которой используется цена приобретения или плановая цена себестоимость их заготовления (приобретения). Обусловлено это тем, что приобретение (заготовление) материалов рассматривается как длительный процесс и в момент поступления материалов определить их фактическую себестоимость практически невозможно. Это вызывает необходимость учета и распределения отклонений фактической себестоимости материалов от учетной цены.
Билет 13
Инвентаризация материалов: порядок ее организации, отражение результатов.
ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ
-
Налоговый кодекс РФ Часть 1 и 2
-
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.). (в ред. от 24.03.2000 г.)
-
Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденные приказом Минфина России от 28.06.2000 г. № 60н.
-
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ №5/01 утв. Приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 №44 н.
-
Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные приказом Минфина России от 28.12.2001 г. №119н
Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).
Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении.
При хранении товарно-материальных ценностей в разных изолированных помещениях у одного материально ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения . После проверки ценностей в ход в помещение опломбируется и комиссия переходит для работы в следующее помещение.
Товарно-материальные ценности, поступающие во время проведения инвентаризации, принимают материально-ответственные лица в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходу их по реестру или товарному отчету после инвентаризации.
Эти ценности заносят в отдельную опись. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка «После инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности.
При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации товарно-материальные ценности могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносят в отдельную опись под наименованием «товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии ил (по его поручению) члена комиссии.
Тару заносят в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и др.).
На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.
Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации, отражаются в бухгалтерском учете как внериализационные доходы (дебетуют счет 10 «Материалы», кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы»).