15918 (Учёт на предприятии), страница 2

Накладные на отпуск материалов на сторону.

Заполняется расходная накладная. На обратной стороне первого экземпляра печатается пропуск и выдается лицу, получившему материальные ценности. Этот пропуск предъявляется на проходной при вывозе материальных ценностей.

Приходный ордер.

Заполняется заведующим складом при получении ценностей. В приходном ордере проставляется:

• номер ордера;

• дата получения материальных ценностей на склад;

• от кого получены материальные ценности;

• через кого поступили материальные ценности;

• номер накладной, либо дата на копии чека;

Заполняется таблица: наименование товара (если на складе подобные товары не учитывались ранее, то им присваивается номенклатурный номер), их номенклатурные номера, единицы измерения, цена за единицу товара сумма которую должны заплатить за каждый товар и общая сумма использованных денежных средств.

Приходный ордер лицо, сдавшее материальные ценности на склад и заведующий складом, которое приняло материальные ценности. Печатается в трёх экземплярах: один экземпляр выдаётся лицу, сдавшему материальные ценности на склад, а два других остаются у бухгалтера материального отдела.

Отчёт происходит следующим образом: все приходные и расходные документы группируются по номенклатурным номерам и в конце месяца подсчитанные по документам итоговые данные о поступлении и расходе каждого вида производственных запасов отражаются в оборотной ведомости.

Оборотные ведомости составляются в натуральном и денежном выражении по каждому складу отдельно по соответствующим счетам и субсчетам.

Сохранность информации и возможность её восстановления обеспечивается резервным копированием файлов оперативных и условно постоянных данных не реже одного раза в месяц. Карточка складского учёта отображает информацию в аналитическом разрезе материальных ценностей. На основе первичных данных, отраженных в карточке складского учёта, бухгалтер имеет возможность проконтролировать наличие и движение материальных ценностей.

Бухгалтер анализирует полноту и правильность отображения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учёта; в случае обнаружения ошибок осуществляет просмотр и корректировку входной информации.

Также на предприятии существует склад фасованной продукции. В обязанности заведующего входит:

• вести учёт движения продукции;

• предоставлять в бухгалтерию предприятия отчёты о движении продукции (тары) на складе ежедневно. К отчетности обязательно прилагаются первичные документы (справка о приходе продукции на склад, которая предоставляется экономистом мельницы, а также товаротранспортная накладные, выписываемые на основании приказов на отпуск, который проставляет отдел сбыта);

• контролировать отпуск продукции, возвратной тары (контейнеров), а также возврат тары клиентами. Количество отпущенной продукции (тары_) фиксируется в товаротранспортной накладной, а также в пропуске, на основании которого разрешается въезд на территорию предприятия;

• проверка наличия продукции (тары) на складе в соответствии с остатками по клиентам;

• ведёт слежку за сохранностью материальных ценностей, числящихся на складе фасованной продукции;

• веёт слежку за организацией работы бригады цеха расфасовки;

• ведёт табель учёта рабочего времени работников цеха расфасовки;

• по окончании месяца предоставляет в бухгалтерию месячные отчёты о движении продукции (тары), реестры прихода и отпуска продукции за месяц, предоставлять справку о соотношении оказанных клиентам комбината услуг расфасовки.

4. Организация первичного и сводного бухгалтерского учёта в бухгалтерии.

Учёт кассовых операций.

Порядок приёмки, хранения, расходования и учёта денежных средств в кассу предприятий и организаций всех форм собственности регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины определён постановлением НБУ от 02.02.95 г. №21.

Согласно его:

1. Предприятие, которое имеет текущие счета в банке, обязаны хранить свои средства в учреждении банка. Наличные, получаемые с текущих счетов, расходуются только на указанные в чеке цели. Не противоречащие действующему законодательству, и должны предоставлять учреждению банка по его требованию платёжные и расчетные документы, подтверждающие целевое расходование наличных денежных средств.

2. Предприятие и индивидуальные предприниматели имеют право осуществлять между собой расчеты, как в наличной, так и безналичной форме.

3. Во время проведения наличных расчётов получатели наличного платежа обязаны предоставить предприятию учётный расчётный документ (налоговую накладную, счёт-фактуру и т. п.), подтверждающий осуществление плательщиком расхода наличных средств.

4. Расчёты предприятий наличными с гражданами осуществляются с оформление налоговых накладных, приходных и расходных кассовых ордеров, кассового и товарного чека, актов выполнения работ и других документов, удостоверяющих факт покупки товара, выполнения работ.

5. Лимит остатка наличности в кассе для каждого предприятия устанавливается коммерческими банками по месту открытия счёта с учётом режима и специфики работы предприятия, его отдалённости от учреждения банка, размера кассового оборота и порядка сдачи кассовой выручки (поступлений).

Лимит остатка наличности в кассе ОКХП составляет 1500 грн.

1. предприятия могут хранить наличность в пределах лимита на конец рабочего дня. В течение года предприятие может обратиться в банк для пересмотра лимита и должно предоставить заявку-расчёт, обосновывающую это изменение. Банк рассматривает заявку, и если она обоснована, пересматривает лимит.

2. Всю наличность сверх установленных предприятия обязаны сдавать в порядке и сроки, определённые банком для зачисления её на счёт. Если лимит остатков кассы не определён, то в банк сдаётся вся наличность.

3. Наличная выручка предприятия не имеющих налоговой задолженности может использоваться ими на выплату зарплаты, пособий и т. д. Предприятия, которые имеют налоговую задолженность, выплату зарплаты осуществляют за счёт средств полученных в банке.

4. Предприятие имеет право ранить в течение трёх рабочих дней сверх установленного лимита в кассах наличность, полученную в банке для выплаты зарплаты. По истечении этого срока денежные средства возвращаются в банк не позднее следующего рабочего дня и выдаются предприятию по их первому требованию.

5. Выдача наличных под отчёт из касс предприятия при условии полного отчёта, конкретного подотчётного лица по ранее выданным средствам не позднее:
   - по командировкам 3-х рабочих дней после возвращения из командировки;
   - на закупку сельхозпродукции, вторсырья 10 дней со дня наличной выдачи под
   отчёт;
   - на другие производственные нужды после дня выдачи под отчёт;

За нарушение выше перечисленных пунктов к предприятию применяются финансовые санкции.

1. кассовые ордерам оформляются документами на всех предприятиях утверждённые приказом Министерства Статистики Украины от 15.02.96 г. №51

2. предприятие ежеквартально предоставляет в банк кассовую заявку о суммах поступления и выдачи наличности в кассе и календарь выдачи зарплаты.

Документальное оформление кассовых ордеров.

Кассир – материально ответственное лицо, с которым заключён договор о материальной ответственности и который несёт полную материальную ответственность за сохранность денежных средств в кассе.

Поступления денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером.

Этапы движения приходного ордера:

1. выписывается бухгалтером общего или финансового отдела, подписывается у главного бухгалтера;

2. регистрируется в журнале приходных и расходных кассовых ордеров, где ему присваивается номер, соответствующий номеру записи по журналу;

3. оформленный приходный ордер передаётся в кассу как распоряжение о приёме денег. Кассир обязан проверить все записи приходного кассового ордера, если они соответствуют требованиям – принимает деньги, подписывает ордер, ставит дату и гасит его, отдаёт корешок приходного ордера лицу, внесшему деньги как оправдательный документ;

4. передаётся в бухгалтерию с приложенной к нему документацией;

5. бухгалтер в кассовый приходный ордер составляет проводку;

Выдача денежных средств из кассы оформляется расходным кассовым ордером.

Этапы движения расходного кассового ордера:

1. выписывает бухгалтер, регистрирует его в журнале проставляет номер;

2. расходный кассовый ордер подписывается руководителем предприятия и главным бухгалтером для разрешения выдачи денег;

3. передаётся в кассу как распоряжение о выдаче денег, кассир проверяет правильность заполнения ордера и выдаёт денежные средства лицу на основании предъявленного документа. Получатель денежных средств ставит дату, затем кассир подписывает ордер, ставит дату и гасит его;

4. передаётся в бухгалтерию с приложенными к нему документами, где бухгалтер проставляет проводку.

Для выдачи зарплаты в кассу поступает расчётно-платёжная ведомость, подписанная лицом, которое составляло эту ведомость, руководителем и главным бухгалтером, в течение 3-х рабочих дней кассир выдаёт зарплату. По истечении трёх дней платёжная ведомость закрывается кассиром, против каждой фамилии работника не получившего зарплату проставляется запись «Депонировано», в конце ведомости указывается сумма выплаченной и сумма депонированной зарплаты и ставится подпись кассира. На основании этой ведомости выписывается ордер на сумму не выданной зарплаты, а на сумму депонированной – составляется разработочная таблица №11 «Реестр депонированной заработной платы». И все денежные средства не выданной зарплаты сдаются в банк и выдаются по первому требованию.

Ведение кассовой книги.

Все поступления и выдача наличности в национальной валюте предприятия учитываются в кассовой книге. Кассовую книгу ведёт кассир. Типовая форма КО-4. Все её листы пронумерованы и опечатаны сургучной печатью предприятия. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждый лист кассовой книги состоит из 2-х одинаковых по форме и содержанию частей, 2-я часть загибается и заполняется под копирку, исправление кассовой книги запрещаются, а если кассир допустил исправление, заверяется главным бухгалтером. Записи проводятся кассиром сразу после получения или выдачи денежных средств. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир выводит итог операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число и передаёт в бухгалтерию в качестве отчёта лист кассовой книги, написанный под копирку со всеми первичными документами. Отчёт кассира это реестр аналитического учёта.

Для учёта денежных средств в кассе предприятия в плане счетов предусматривается счёт 30 «Касса». Поступившие в бухгалтерию отчёты кассира проверяются на наличие кассовых документов, правильность их заполнения, наличие разрешительных подписей, подписей на получение денег, правильность оборотов за день и остатков на начало и конец дня. К приложенным к отчёту документам составляются проводки, корреспондирующие со счётом 30.

В установленные руководителем сроки комиссий, назначенной руководителем предприятия, проводятся инвентаризация кассы с по купюрным пересчётом денежной наличности и проверкой других денежных наличностей и других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств, их сумма, причина возникновения. По результатам инвентаризации руководитель предприятия принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально-ответственного лица.

Наличные денежные средства предприятие получает в кассу на основании денежного чека. Выписывается чек, подписывается руководителем и главным бухгалтером, и на чеке указываются цели на которые выделяются денежные средства. Внесение денежных средств на счёт оформляются объявлением на взнос наличных. Документ состоит из 3-х частей: 1-я – в банке, 2 и 3-и – отдаются кассиру. При переводе наличности в банк или из банка, руководитель предприятия обязан обеспечить кассира охраной и транспортными средствами.

Помещение кассы должно быть изолировано, а дверь во время операций заперта с внутренней стороны. Наличность хранится в огнеупорных шкафах, которые после работы кассы закрываются ключом и опечатываются сургучной печатью. Передача ключей и печатей другому лицу или изготовление дубликатов запрещены. Дубликат ключей хранится у руководителя предприятия. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов, кассир обязан проверить сохранность замков, печатей. В случае повреждения, кассир ставит в известность руководителя. В присутствии главного бухгалтера и руководителя кассир проверяет наличие денежных средств в кассе, а о результатах проверки составляется акт в 3-х экземплярах. Кассир имеет полную материальную ответственность, на основании договора «О материальной ответственности». Ему запрещается передоверять выполнение работы другим лицам. В случае болезни или другой замены кассира, ценности пересчитываются другим кассиром в присутствии руководителя и главного бухгалтера или комиссии, которую назначают руководитель. О результатах пересчёта составляется акт, в сроки установленные руководителем предприятия, но не реже 1 раза в квартал. Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, руководителя финансовых служб предприятия и кассиров.

Учёт операций по счетам в банках и прочих денежных средств.

Для открытия счёта предприятие должно предоставить учреждению банка:

• заявление на открытие счёта;

• копию свидетельства о государственной регистрации предприятия;

• копию документа о регистрации в органах Пенсионного фонда Украины;

• копию уставного (фонда) капитала предприятия;

• карточки с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиск печати в 2-х экземплярах.

Приём и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчётно-платёжным документам.