3 (Отчет по производственной практике по АХД на ГХЗ)

84

3.7 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая финансовые отношения субъекта рынка и его способность финансировать свою деятельность по состоянию на определенную дату.

Финансовое состояние предприятия характеризуется:

• обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для его нормальной деятельности

• целесообразностью и эффективностью их размещения и использования

• финансовыми взаимоотношениями с другими субъектами

• платежеспособностью, финансовой устойчивостью и деловой активностью предприятия.

Различают внешний и внутренний анализ финансового состояния предприятия.

Особенностями внешнего анализа являются:

1. множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности предприятия

2. разнообразие целей и интересов субъектов анализа

3. наличие типовых методик анализа, стандартов учета и отчетности

4. ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность предприятия и, как следствие, ограниченность задач анализа

5. максимальная открытость результатов анализа для пользователей информации о деятельности предприятия.

Внутренний анализ осуществляется для нужд управления предприятием. В качестве источника информации он использует также данные текущего бухгалтерского учета, нормативную и плановую информацию.

Содержание внутреннего анализа позволяет изучить вопросы, имеющие значение для оптимизации управления:

• анализ эффективности авансирования капитала

• анализ соотношения "издержки-объемы-прибыль"

• состояние дебиторской задолженности и т.д.

Основными задачами как внутреннего, так и внешнего анализа являются:

1. общая оценка финансового состояния и факторов его изменения

2. изучение соответствия между средствами и источниками, рациональности их размещения и эффективности их использования

3. изучение соблюдения предприятием финансовой, расчетной и кредитной дисциплины

4. определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия

5. долгосрочное и краткосрочное прогнозирование устойчивости финансового положения

6. своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния и его платежеспособности

7. прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.

8. разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются:

• бухгалтерский баланс и приложения к нему (Приложения 2-11)

• статистическая отчетность 1ф, 2ф, 5ф (Приложения 12-16 )

• текущий бухгалтерский учет и оперативная отчетность.

Основным источником информации для анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс содержит информацию, на основании которой можно установить размер капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, источники его формирования, направления и эффективность использования, состояние расчетов, платежеспособность и т.д. Для оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия необходимо уметь "читать" баланс – это значит знать содержание каждой его статьи, способы оценки и взаимосвязь с другими статьями баланса, характер возможных изменений по каждой статье и их влияние на финансовое состояние предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия начинается с изучения размещения капитала по данным баланса, которое позволяет выделить в его составе основной и оборотный капитал, изучить его структуру и динамику.

Анализ динамики капитала позволяет установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего капитала и отдельных его видов. Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида капитала в общем его изменении, и их анализ позволяет сделать вывод о том, какие активы вложены во вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие активы уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Для проведения общей оценки размещения капитала составляется таблица 1.

Таблица 1 - Состав, структура и динамика активов РУП

"Гомельский химический завод" в 2000 году

В тыс. руб.

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что общая сумма капитала предприятия увеличилась на 57989161 тыс. руб. или 220 %. За истекший период не произошло существенных изменений в распределении средств между внеоборотными и оборотными активами. Доля первых сократилась на 0,6 процентных пункта, а доля вторых увеличилась, соответственно на 0,6 процентных пункта. Также можно сделать вывод о том, что в 2000 году по сравнению с 1999 годом возрос удельный вес основных средств на 0,7 процентных пункта за счет ввода в эксплуатацию новых основных средств. Это подтверждается снижение удельного веса незавершенного производства на те же 0,7 процентных пункта. Следует отметить значительное возрастание удельного веса запасов в составе оборотных активов. Их доля увеличилась в 2000 году на 25,3 процентных пункта (с 59,2 до 84,5 %). Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие решило потратить свои свободные денежные средства на покупку сырья, материалов, МБП и т.д. В результате доля денежных средств сократилась на 38,4 процентных пункта (с 39,2 до 0,8 %).

Основной капитал – это вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых и т.д. Основной капитал отражается в 1-м разделе баланса.

Для его анализа составляется аналитическая таблица 2.

Таблица 2 - Состав, структура и динамика основного капитала РУП

"Гомельский химический завод" в 2000 году

В тыс. руб.

Данные таблицы 2 говорят о том, что на предприятии наблюдается незначительный процесс обновления основных средств. Об этом свидетельствует прирост доли основных средств по остаточной стоимости на 0,7 процентных пункта. В структуре внеоборотных активов преобладают основные средства. Их удельный вес на начало и конец отчетного года составил, соответственно, 97,2 и 97,9 %. Также предприятие вкладывает средства в долгосрочные финансовые вложения. Их доля в течение года не изменилась и составила 0,1 % в сумме внеоборотных активов.

При оценке структуры основного капитала необходимо исходить из того, что чем выше на предприятии доля амортизируемых активов и чем старше их возраст, тем более уязвима прибыль таких предприятий. Поэтому в процессе анализа основного капитала капиталоемких предприятий в обязательном порядке необходимо изучить их амортизационную политику, как составную часть учетной политики. Для этих целей составляется аналитическая таблица 3.

Таблица 3 - Исходные данные и расчет показателей износа

внеоборотных активов РУП "Гомельский химический завод" в 2000 году

В тыс. руб.

Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что в общем износ основных средств в отчетном году по сравнению с базисным сократился на 2,3 процентных пункта (с 65,0 до 62,7 %). В разрезе классификационных групп можно отметить особенно большую изношенность активной части основных средств: 90,6 % - в 1999 году и 90,8 % - в 2000 году. Износ зданий и сооружений, наоборот, сократился на 13,1 процентных пункта (с 53,9 до 40,8 %). Степень изношенность нематериальных активов осталась на прежнем уровне – 18,9 %.