diplom (Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях), страница 14
Описание файла
Документ из архива "Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "diplom"
Текст 14 страницы из документа "diplom"
На складах (кладовых) материальные ценности размещаются по секциям, а внутри них по группам, типо- и сорторазмерам в штабелях, ящиках, контейнерах, на стеллажах, полках, ячейках, поддонах, что обеспечивает быструю их приемку, отпуск и контроль за соответствием фактического наличия установленным нормам запаса.
Учет материалов на складе осуществляет кладовщик, являющийся материально-ответственным лицом. Его принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером. С кладовщиком по установленной форме заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Если в штатном расписании организации отсутствует должность кладовщика, то его обязанности могут возлагаться на любого работника организации с его согласия с обязательным заключением договора об индивидуальной материальной ответственности. От занимаемой должности кладовщик освобождается только после сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей и передачи их по акту, утвержденному руководителем организации.
На каждый номенклатурный номер материалов кладовщик заполняет материальный ярлык и прикрепляет его к месту хранения материалов. В ярлыке указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу измерения, цену и лимит наличия материалов.
Учет движения и остатков материалов осуществляют на карточках складского учета материалов. На каждый номенклатурный номер открывают отдельную карточку, поэтому складской учет называют сортовым учетом и осуществляют его только в натуральном выражении.
Карточки открываются в бухгалтерии, где в ней записывают номер склада, наименование материала, марку, сорт, единицу измерения, номенклатурный номер и др. После этого карточки передаются на склад и кладовщик заполняет колонки прихода, расхода и остатка материалов.
Записи в карточках кладовщик делает на основании первичных документов (накладных, требований) в день совершения операции. После каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает оперативными сведениями о состоянии запасов материалов.
Если остаток материалов будет выше или ниже установленной нормы запасов, заведующий складом обязан сообщить об этом в отдел снабжения.
Учет материальных ценностей на складе также может осуществляться материально-ответственным лицом в книге складского учета материалов ф. М-17.
Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимся на складе.
Все первичные документы по движению материалов со складов и подразделений организации поступают в бухгалтерию. При этом работники бухгалтерии осуществляют контроль за законностью, целесообразностью и правильностью документального оформления операций по движению материалов. После проверки первичные документы подвергаются таксировке (умножением количества материалов на цену).
В бухгалтерии осуществляется оперативно-бухгалтерский или сальдовый метод учета материалов. В установленные сроки работник бухгалтерии проверяет правильность произведенных кладовщиком записей в карточки складского учета и подтверждает их своей подписью на самих карточках. При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются отдельно по приходу и расходу в разрезе складов.
По данным картотеки документов составляется ежемесячная статистическая отчетность о движении и остатках материалов и топлива.
Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько десятков. Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета.
При использовании ЭВМ все регистры при сальдовом методе учета материалов (групповые оборотные ведомости, ведомости остатков, сальдово-сличительные ведомости) составляются на машинах.
Аналитический учет материалов с применением ЭВМ можно осуществлять также посредством составления сортовых оборотных ведомостей по номенклатурным номерам на основании поступающих первичных документов. Сверка в этом случае со складским учетом осуществляется вручную. При этом сверяются остатки по карточке складского учета с ведомостями и выявляются отклонения между этими данными.
-
Синтетический и аналитический учет материалов.
В нашей организации для учета материалов используется счет 06 "Материалы и продукты питания". На этом счете учитываются материалы и продукты питания по их предметной характеристике.
Счет 06 "Материалы и продукты питания" подразделяется на субсчета:
-
060 "Материалы для учебных, научных и других целей";
-
061 "Продукты питания";
-
062 "Медикаменты и перевязочные средства";
-
063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";
-
064 "Топливо, горючее и смазочные материалы";
-
065 "Специальные материалы";
-
066 "Тара";
-
067 "Прочие материалы";
-
068 "Материалы в пути";
-
069 "Запасные части к машинам и оборудованию".
На субсчете 060 "Материалы для учебных, научных и других целей" учитываются реактивы и химикаты, стекло, электроматериалы, прочие материалы для учебных целей.
На субсчете 061 "Продукты питания" учитываются продукты питания в учреждениях, в сметах доходов и расходов которых как бюджетных средств, так и средств, полученных за счет внебюджетных источников, предусмотрены ассигнования на эти цели.
Учет поступления продуктов питания ведется в накопительной ведомости по приходу продуктов питания. Ведомость составляется по каждому материально-ответственному лицу отдельно. Записи производятся на основании первичных документов в количественном и суммовом выражении. По окончании месяца в ведомости выводятся итоги.
Основанием для составления мемориального ордера 11 является накопительная ведомость или свод накопительных ведомостей по приходу продуктов питания – мемориальный ордер 11 (приложение 23).
Учет расходов продуктов питания ведется в накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Эта ведомость составляется по материально-ответственным лицам. Записи в ней производятся на основании меню-требования на выдачу продуктов питания и других документов. По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги, которые служат для определения стоимости израсходованных продуктов питания. Одновременно сверяется число довольствующихся по детским учреждениям с данными посещаемости детей. Основанием для составления мемориального ордера 12 (приложение 24) является накопительная ведомость или свод накопительных ведомостей по расходу продуктов питания. В свод, кроме данных накопительных ведомостей, записываются данные других расходных документов на продукты питания (актов на недостачу продуктов питания, возврата на базу и др.).
Аналитический учет продуктов питания ведется по наименованиям, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам в оборотных ведомостях по материальным запасам. Ежемесячно в оборотных ведомостях подсчитываются обороты и выводятся остатки на начало месяца.
На субсчете 062 "Медикаменты и перевязочные средства" учитываются медикаменты, где в сметах доходов и расходов по бюджетным средствам и средствам, полученным за счет внебюджетных источников, предусмотрены ассигнования на эти цели.
На субсчете 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" учитываются материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд учреждения (электрические лампочки, мыло, щетки и др.), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта. Канцелярские принадлежности (бумага, карандаши, ручки), приобретенные и одновременно выданные на текущие нужды, могут списываться на фактические расходы с отражением их общей суммы по приходу и расходу на субсчете 063.
На документах, подтверждающих приобретение и получение этих ценностей должна быть расписка лица, получившего эти материалы.
На субсчете 064 "Топливо, горючее и смазочные материалы" учитываются все виды топлива, горючего и смазочных материалов, находящихся на складах или кладовых (бензин, автол и др.), а также непосредственно у материально-ответственных лиц.
Субсчет 065 в нашей организации не применяется.
На субсчете 066 "Тара" учитывается возвратная или обменная тара (бочки, ящики, банки), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями.
Субсчет 067 в нашей организации не применяется.
Аналитический учет материалов по субсчетам 060, 063-066 ведется по наименованиям, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточках.
На субсчете 068 "Материалы в пути" учитываются материалы, оплаченные учреждениями по иногородним поставкам, но не поступившие к концу месяца на склад. На этом субсчете учитываются также материалы, полученные на склады групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания и не распределенные по учреждениям.
Аналитический учет материалов в пути ведется по отдельным поставщикам. Материалы, поступившие на склад групп централизованного снабжения и хозяйственного обслуживания, учитываются по наименованиям с указанием цены, количества и суммы на карточках.
На субсчете 069 "Запасные части к машинам и оборудованию" учитывают запасные части, предназначенные для ремонта и замены изношенных частей в машинах, оборудовании, транспортных средствах (моторы, автомобильные шины, включающие покрышки, камеры и т. п.).
Аналитический учет запасных частей ведется по наименованиям запасных частей, количеству, стоимости и материально-ответственным лицам на карточке.
При этом двигатели, аккумуляторы, автомобильные шины и покрышки, выданные со склада для замены изношенных, в бухгалтерии учитываются на забалансовом счете 12 "Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных".
Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в мемориальном ордере 13 (приложение 25).
Записи производят по каждому документу и соответствующим субсчетам с выделением в т.ч. сумм по обслуживаемым учреждениям или материально-ответственным лицам.
По окончании месяца итоги по субсчетам записывают в Главную Книгу.
Далее переходим к рассмотрению бухгалтерских записей по учету материалов:
-
приобретение материалов и продуктов питания: дебет счета 060-069, кредит счета 101 "Средства на расходы учреждения", 160 "Расчеты с подотчетными лицами", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами", 179 "Расчеты в порядке плановых платежей";
-
передача материалов и продуктов питания в переработку: дебет счета 222 "Расходы по изготовлению и переработке материалов", кредит счета 061 "Продукты питания", 063 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности";
-
оприходование материалов, поступивших от заготовки и переработки: дебет счета 061, 063 и кредит счета222;
-
оприходование излишков материалов, выявленных при инвентаризации по рыночной стоимости: дебет счетов 060-067, 069 и кредит счета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия", 400 "Доходы отчетного периода";
-
списание израсходованных материалов на основании оправдательных документов: дебет счета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия", 227 "Расходы за счет средств родителей на содержание детского учреждения" и кредит счетов 060-067, 069;
-
реализация излишних и неиспользуемых материалов по балансовой стоимости: дебет счета 120 "Касса", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и кредит счета 060-067, 069;
-
списание естественной убыли материалов в пределах установленных норм, а также недостач и потерь от порчи, принятых за счет учреждения по балансовой стоимости: дебет счета 270 "Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия" и кредит счета 060-067, 069;
-
списание недостач и потерь материальных запасов, отнесенных за счет виновных лиц по рыночной стоимости:
а) на сумму балансовой стоимости: дебет счета 170 "Расчеты по недостачам" и кредит счета 060-067, 069;
б) на сумму разницы между рыночной и балансовой стоимостью: дебет счета 170 и кредит счета 401 "Доходы будущих периодов".
-
Особенности учета малоценных предметов.
В соответствии с пунктом 32 Инструкции в составе малоценных предметов учитываются:
-
предметы сроком полезного использования менее 12 месяцев независимо от их стоимости;
-
предметы стоимостью на дату приобретения не более 50-кратного МРОТ за единицу (исходя из их стоимости, предусмотренной в договоре, независимо от срока их полезного использования, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительного механизированного инструмента, оружия, а также рабочего и продуктивного скота, которые относятся к основным средствам независимо от их стоимости).
Исходя из минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом РФ от 19 июня 2000 года №82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", стоимость предметов, которые могут быть отнесены к малоценным, по состоянию на 01 июля 2000 года составляет 4174 руб. 45 коп.
Кроме того, к малоценным предметам относятся следующие предметы независимо от их стоимости и срока полезного использования: специальная одежда, обувь, пастельные принадлежности и др.
Учет малоценных предметов ведется на счете 07 "Малоценные предметы", который подразделяется на субсчета:
-
070 "Малоценные предметы на складе";
-
071 "Малоценные предметы в эксплуатации";
-
072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе";
-
073 "Белье, постельные принадлежности, одежда т обувь в эксплуатации".
В бюджетном учреждении в сумме стоимости малоценных предметов образуется фонд, который учитывается на счете 26 "Фонд в малоценных предметах". Этот счет корреспондирует с субсчетами 070-073. Суммы остатков по этим счетам всегда должны быть равны сумме фонда, что имеет контрольное значение.
Приобретение малоценных предметов отражается бухгалтерской записью:
-
дебет счета 070-073 "Малоценные предметы",
-
кредит счета 120 "Касса", 160 "Расчеты с подотчетными лицами", 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" и др.
Одновременно составляется вторая запись на увеличение фактических расходов и фонда в малоценных предметах, так как произошли не только кассовые, но и фактические расходы по исполнению сметы бюджетного учреждения:
-
дебет счета 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия",
-
кредит счета 260 "Фонд в малоценных предметах".
При передаче малоценных предметов в эксплуатацию уменьшается остаток по субсчетам 070, 072 и увеличивается остаток по субсчетам 071, 073.