183055 (Оценка трудового потенциала на предприятии ОАО "Балаковский завод запасных деталей"), страница 6

Основными составляющими издержек на рабочую силу являются: материальная помощь, единовременные выплаты социального характера, стоимость социальных льгот; затраты на спецодежду, обувь, затраты на обучение, оборудование бытовых помещений; затраты по ЕСН (единый социальный налог), затраты на содержание социально-культурной сферы. Динамика издержек на персонал ОАО "БЗЗД" представлена на рисунке 33:

Рисунок 33− Структура расходов на персонал из прибыли ОАО "БЗЗД"

Общие издержки предприятия на рабочую силу определяются как доля издержек в объеме реализации по формуле (7):

(7)

где - доля издержек на рабочую силу в объёме реализации продукции в i-ом году, %;

- общие издержки на рабочую силу в i-ом году, руб.

Показатель величины издержек на рабочую силу является абсолютным, поэтому его использование в управленческом анализе и при принятии решений достаточно ограничено.

Рост данного показателя является негативной тенденцией, поскольку означает сокращение доли средств, которые организация может потратить на покрытие других видов издержек и реализовать в качестве прибыли.

Издержки на одного сотрудника определяются по формуле (8):

(8)

где - издержки на одного работника предприятия в i-ом году, руб. /чел.

Издержки на один производительный час определяются по формуле (9):

(9)

где - издержки на один производительный час в i-ом году, руб. /час.

При этом в структуре издержек на обеспечение социальных гарантий можно выделить различные затраты, в том числе:

Материальную помощь работникам;

Оздоровление работников;

Содержание социально-культурной сферы

Прочие затраты, к которым относятся единовременные выплаты социального характера (путевки, оплата обучения и пр.), выплата компенсация за содержание детей; компенсация за отпуск по уходу за ребенком; оплата отдыха работников и их детей; проведение культурно-массовых мероприятий; а также оплата доставки к месту работы.

По данным затратам имеется динамика, отраженная на рисунке 34:

Рисунок 34 − Вложения в обеспечение социальных гарантий

Особое место в структуре издержек на персонал имеют затраты на профобучение, по которым можно видеть следующую динамику (рисунок 35):

Рисунок 35 − Динамика затрат на обучение

Рост издержек, связанных с использованием трудовых ресурсов, является одним из факторов, влияющих на изменение рентабельности персонала.

Рентабельность персонала может быть определена как соотношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. Можно выявить следующую динамику показателя по ОАО "БЗЗД" (рисунок 36):

Рисунок 36 − Динамика рентабельности трудовых ресурсов

Можно видеть, что рентабельность персонала за анализируемый период возрастает с 3,4 % до 13,4. Значительное повышение темпов роста показателя в период 2005-2006 год обусловлено ростом прибыли с 6 395 т. р в 2005 году до 18 890 т. руб. в 2006 году, при более низких темпах роста численности персонала. Так как рентабельность персонала зависит от прибыли, то при определении факторов, влияющих на рентабельность персонала, следует учитывать факторы, влияющие на прибыль. В свою очередь, прибыль зависит от объема и рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции, производительности труда и других показателей. Рассчитаем влияние каждого отдельного фактора на показатель рентабельности персонала, исходя из следующих данных:

Таблица 3 − Данные для факторного анализа рентабельности персонала

Расчет факторов влияния на рентабельность персонала выявил, что в 2005 году относительно 2004 рентабельность персонала изменилась с 3,418 до 4,845 (на 1,427 тыс. руб.) за счет:

− Рентабельности продаж:

(0,0541 - 0,065) 0,93998 70,987 = − 0, 173 тыс. руб.

− доли выручки в стоимости товарной продукции:

(0,97137 - 0,93998) 0,0541 70,987 = 0,6097 тыс. руб.

− производительности труда:

(84,074 - 70,987) 0,0541 0,97137 = 0,9897 тыс. руб.

Итого 1,427 тыс. руб.

В 2006 году относительно 2005 года рентабельность персонала изменилась с 4,845 до 13, 493 (на 8,648 тыс. руб.) за счет:

− Рентабельности продаж:

(0,13 − 0,0541) 0,97137 84,074 = 6, 19852 тыс. руб.

− доли выручки в стоимости товарной продукции:

(0,84809 − 0,97137) 0,13 84,074 = − 1,3474 тыс. руб.

− производительности труда:

(105,044 − 84,074) 0,13 0,84809 = 2,31193 тыс. руб.

Итого: 8,648 тыс. руб.

Можно выявить следующее влияние факторов на показатель рентабельности персонала (рисунок 37):

Рисунок 37 − Влияние факторов на рентабельность персонала

Можно видеть, что наиболее сильное влияние оказывает фактор производительности труда. Для взаимоувязки фактора роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала, изменение среднегодовой выработки продукции умножим на фактический уровень прибыли на рубль товарной продукции (рентабельность продукции). На ОАО "БЗЗД" можно выявить следующие факторы, влияющие на рентабельность трудовых ресурсов через производительность труда:

Таблица 4 − Факторы изменения прибыли на одного работника за счет производительности труда

Тогда в 2005 году относительно 2004 года произошло следующее изменение показателей:

− Удельный вес рабочих в структуре персонала уменьшился на 3,98%:

УД = 55,12 − 59,1 = − 3,98

− количество отработанных дней одним рабочим возросло на 16 дней:

Д = 242 − 226 = 16

− продолжительность рабочего дня возросла на 0,16 часа:

П = 7,5 − 7,34 = 0,16

− среднечасовая выработка возросла на 11,7244 тыс. руб.:

ГВ = 123,0 − 111,2 = 11,72442

− отпускные цены возросли на 1,0 тыс. руб.

Данные изменения привели к росту рентабельности продукции и рентабельности персонала:

За счет удельного веса рабочих

− 3,98 0,0573 = - 0,22805

за счет количества отработанных одним работником дней:

+ 16 0,0573 = 0,9168

за счет продолжительности рабочего дня

+ 0,16 0,0573 = 0,009168

за счет среднечасовой выработки

+ 11,7244 0,0573 = 0,671809

за счет изменения отпускных цен

+ 1,0 0,0573 = 0,0573

Итого 1,427023

В 2006 году относительно 2005 года произошло следующее изменение показателей:

− Удельный вес рабочих в структуре персонала увеличился на 7,88%:

УД = 63,0− 55,12 = 7,88

− количество отработанных дней одним рабочим уменьшилось на 7 дней:

Д = 235 − 242 = − 7

− продолжительность рабочего дня возросла на 0,1 часа:

П = 7,6 − 7,5 = 0,1

− среднечасовая выработка возросла на 7,886165 тыс. руб.:

ГВ = 130,8 − 123,0 = 7,886165

− отпускные цены возросли на 82,175 тыс. руб.

Данные изменения привели к росту рентабельности продукции и рентабельности персонала:

За счет удельного веса рабочих

+ 7,88 0,1499= 1,181212

за счет количества отработанных одним работником дней:

− 7 0,1499= - 1,0493

за счет продолжительности рабочего дня

+ 0,1 0,1499= 0,01499

за счет среднечасовой выработки

+ 7,886165 0,1499= 1,182136

за счет изменения отпускных цен

+ 82,175 0,1499= 7,318032

Итого 8,467 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов отражено на рисунке 38:

Рисунок 38 − Факторный анализ рентабельности трудовых ресурсов

Можно видеть, что наибольшее влияние на рост рентабельности трудовых ресурсов оказывает изменение отпускных цен.

Если отрицательный результат влияния отдельных факторов можно расценивать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов, то резервы повышения рентабельности персонала имеются по факторам:

Количество отработанных дней;

Продолжительность рабочего дня;

Изменение среднечасовой выработки

При этом изменение среднечасовой выработки обусловлено влиянием следующих факторов:

организации производства (интенсивности труда);

повышения технического уровня производства;

непроизводительных затрат рабочего времени

структуры производства.

Исходя из выявленных факторов, можно наметить следующие направления мероприятий по повышению эффективности использования трудовых ресурсов:

1. внедрение научной организации труда и пересмотр норм труда

2. закупка нового оборудования (освоение новой технологии);

3. изменение производственной структуры предприятия

4. изменение технологических маршрутов и сокращение длительности производственного цикла для устранения непроизводительных затрат рабочего времени.

Таким образом, по результатам анализа общих показателей трудового потенциала ОАО "БЗД" можно сделать выводы: