162396 (Сущность и функции налогообложения), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Сущность и функции налогообложения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162396"
Текст 2 страницы из документа "162396"
Таблица 1.
Особенности косвенных и прямых налогов
Показатель | Косвенные налоги | Прямые налоги |
| Сложность определения налоговых обязательств | Относительно простые расчеты | Относительно сложные расчеты |
| Реакция налогоплательщиков | Устойчивые поступления в бюджет вне прямой зависимости от динамики доходов | Относительно неустойчивые поступления в бюджет, обусловленные динамикой доходов предприятий и граждан |
| Характер налогообложения | Относительно регрессивное | Относительно прогрессивное |
| Возможность переложения налогов | Большая | Меньшая |
Классификация налогов осуществляется и по другим признакам. Так, по степени учета финансового положения налогоплательщика прямые налоги подразделяют на личные и реальные. Механизм исчисления и уплаты личных налогов учитывает платежеспособность и семейное положение физического лица, так как они уплачиваются в зависимости от величины дохода (прибыли), полученного плательщиком. Примером личного налога является подоходный налог с граждан. Реальными налогами (на дома, торгово-промышленные здания, землю и др.) облагается имущество как физических, так и юридических лиц независимо от индивидуальных финансовых обстоятельств налогоплательщика. Например, налог на недвижимое имущество граждан может составлять некоторую сумму, определяемую его стоимостью, независимо от того, какие доходы получает его владелец.
В зависимости от способов установления налоговых ставок налоги подразделяются на пропорциональные, прогрессивные и равные. К пропорциональным относят налоги, предполагающие уплату одинаковой суммы с каждой единицы обложения.
Ставки прогрессивных налогов возрастают с увеличением единицы обложения. Равный налог берется в одинаковой сумме со всех плательщиков. Единственное его преимущество — простота взимания. В настоящее время применяются в основном пропорциональные и прогрессивные формы налогообложения; равные налоги (например, подушный) широко применялись в средние века, сейчас же считаются устаревшей формой.
В зависимости от того, какому уровню государственной власти предоставлено право установления, взимания и распределения налогов, они делятся на общегосударственные (в федеративном государстве — федеральные), региональные и местные.
В зависимости от установленного порядка использования налоги подразделяются также на общие и специальные. Общие налоги не имеют особого предназначения и могут быть использованы для покрытия любых видов расходов государственного и местного бюджетов, специальные налоги взимают для целевого финансирования некоторых заранее определенных затрат.
По экономическому содержанию объекта налогообложения выделяют пять групп налогов: на имущество; на использование различных ресурсов (земли, воды, полезных ископаемых и т. д.); на доход или прибыль; на различные действия — юридические и хозяйственные акты, финансовые операции, реализацию продукции и т. д.; прочие (например, на потребление: НДС, акцизный сбор, таможенные пошлины; местные: на рекламу, гостиничный сбор, курортный сбор и др.).
По субъектам налогообложения различают налоги:
- взимаемые с юридических лиц;
- взимаемые с физических лиц;
- смешанные (и с юридических, и с физических лиц).
-
Виды и общая характеристика налогов, платежей и сборов
Изъятие в пользу общества государством определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных платежей и взносов определяет сущность налога.
Налог представляет собой индивидуально бесплатный безвозвратный безусловный целевой платеж, который вносится в бюджет определенного уровня. Налоги устанавливаются на основе актов Верховного Совета Украины или совета местного управления.
Обязательный взнос в Государственный целевой фонд является обязательным безвозвратным целевым платежом, который вносится для формирования централизованных денежных фондов государства.
Сборы и прочие обязательные платежи представляют собой обязательные безвозвратные платежи в бюджет или государственные целевые фонды, которые имеют платежный или компенсационный характер или вносятся в связи с предоставлением плательщику сбора определенной услуги или определенных прав.
Все налоги, сборы и другие обязательные платежи формируют бюджетную систему Украины.
В Украине разделяют две группы налогов, отличающихся подчиненностью:
- общегосударственные налоги, сборы и другие обязательные платежи;
- местные налоги и платежи.
В соответствии с Законом Украины «О системе налогообложения» от 25. 06. 1991 г. № 1251-XII, с последующими изменениями и дополнениями, к основным видам общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей в Украине относятся:
1. Налог на добавленную стоимость.
2. Акцизный сбор.
3. Налог на прибыль предприятия.
4. Налог на доходы физических лиц.
5. Государственная пошлина.
6. Налог на землю.
7. Сбор в Государственный инновационный фонд.
8. Налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов.
9. Налог на промысел.
10. Сбор на специальное использование природных ресурсов.
11.Сбор на геологоразведочные работы, выполненные за счет государственного бюджета.
12. Сбор за загрязнение окружающей среды.
13. Сбор на обязательное социальное страхование.
14. Сбор на обязательное государственное пенсионное страхование.
15. Сбор в Фонд по осуществлению мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защите населения.
16. Плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.
17. Фиксированный сельскохозяйственный налог.
18. Сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
19. Гербовый сбор.
20. Единый сбор, который уплачивается в пунктах пропуска через государственную границу Украины.
21. Пошлина.
Сельскими, поселковыми, городскими советами устанавливаются местные налоги и сборы. Областными советами устанавливаются сборы за проезд по территории приграничных областей автотранспорта, направляющегося за границу.
К местным налогам и сборам относятся:
1. Налог с рекламы.
2. Коммунальный налог.
3. Рыночный сбор.
4. Гостиничный сбор.
5. Сбор за парковку автотранспорта.
6. Курортный сбор.
7. Сбор за проезд по территории Автономной Республики Крым и приграничных областей движущегося за границу автотранспорта.
8. Сбор за разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг.
9. Сбор за осуществление зарубежного туризма.
10. Сбор за выдачу ордера на квартиру.
11. Сбор за право использования местной символики.
12. Сбор за проведение местного аукциона, конкурсной распродажи и лотерей.
13. Сборы за предоставление земельных участков для строительства объектов производственного и непроизводственного назначения, индивидуального жилья и гаражей в населенных пунктах[5; c. 31].
С целью привлечения в местные бюджеты дополнительных средств для финансирования разовых целевых социальных мероприятий на определенной территории с учетом мнения населения, органы местного самоуправления имеют право применять самоналогообложение с учетом действующего законодательства в Украине.
Косвенные налоги (налоги на потребление) в современных налоговых системах представлены универсальными, индивидуальными (специфическими) акцизами и таможенными пошлинами.
Универсальными акцизами называются налоги с оборота, которыми облагается любой оборот товаров (продажи, поставки, покупки), а также налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения с оборота является валовой оборот торгового или промышленного предприятия. При обложении валового оборота на всех этапах движения товара возникает кумулятивный эффект. В налогооблагаемый товарооборот попадают суммы налогов, уплаченные при покупке товаров производственного назначения. Таким образом, налог взимается не только с оборота товаров, но и с налогов, ранее уплаченных по счетам-фактурам.
Налог на добавленную стоимость также взимается на всех этапах движения товаров, но благодаря тому, что объектом налогообложения является добавленная стоимость (т. е. вновь созданная данным хозяйствующим субъектом), кумулятивный эффект в данном случае отсутствует.
Показатель добавленной стоимости можно вычислить как разность между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и материальными издержками на ее производство, т. е. необходимо от стоимости продаж отнять стоимость закупок. Можно рассчитать добавленную стоимость и как сумму ее составляющих: заработной платы, прибыли, амортизационных отчислений, процентов за кредит, платы за землю и других налогов, которые включаются в затраты на производство. Но метод взимания НДС, используемый в практике налогообложения, позволяет вычислять налог без предварительного расчета добавленной стоимости:
Выручка х Ставка НДС — Затраты х Ставка НДС.
Налог на добавленную стоимость используют более чем в 40 странах; особенно он распространен в Европе. Этот налог взимается на каждом этапе производства и обращения товара на основе вновь созданной стоимости. Полностью сумма НДС входит в цену товара у конечного потребителя.
Налог на добавленную стоимость может взиматься либо по единой ставке, либо по нескольким: пониженной — для товаров и услуг первой необходимости, стандартной — для большинства товаров и повышенной — для предметов роскоши, табачных и алкогольных изделий.
Налог на добавленную стоимость дополняется рядом специфических (индивидуальных} акцизов, используемых для обложения, как правило, высокорентабельных, монопольных товаров, отдельных предметов длительного пользования, предметов роскоши. Иногда в списки подакцизных товаров попадают и товары повседневного пользования (сахар, спички, пиво, минеральная вода и т. п.).
Таможенные пошлины как разновидность налогов на потребление сегодня устанавливаются чаще всего не с целью пополнить доходы бюджета (хотя иногда и это имеет место), а защитить внутренний рынок, национальную промышленность и сельское хозяйство. Таможенные пошлины — это инструмент государственной экономической политики во внешнеторговых отношениях. Они должны способствовать рационализации товарной структуры ввоза товаров, поддержанию соответствующего соотношения ввоза и вывоза товаров, валютных доходов и расходов, а также созданию условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров, защите страны от неблагоприятных воздействий внешнего рынка.
Различают следующие виды таможенных пошлин:
- статистические — для учета экспорта и импорта товаров в условиях свободной торговли; они отличаются низкими ставками;
- фискальные — для пополнения доходов бюджета; они имеют высокие ставки. В современных условиях использование фискальных пошлин ограничивается, так как они препятствуют развитию международной торговли;
- специальные (протекционистские) — для защиты внутреннего рынка от конкуренции со стороны некоторых иностранных товаров, аналоги которых выпускаются отечественными производителями;
- преференциальные — устанавливаются по соглашению между торгующими странами при ввозе товаров, для производства которых прямо или косвенно использовались субсидии; применяются для уравновешивания цен на иностранные и отечественные товары с целью исключения конкуренции между ними;
- антидемпинговые — особые виды пошлин, которые вводятся в случае ввоза товаров по ценам ниже, чем их нормальная цена в стране вывоза, для защиты производства подобных отечественных товаров;
- сезонные — позволяют оперативно реагировать на ввоз и вывоз сезонных товаров; устанавливаются, как правило, на срок не более шести месяцев[4; c. 66].
Ставки таможенных пошлин либо устанавливаются в процентах к таможенной стоимости товаров, либо начисляются в определенном размере за единицу измерения облагаемого товара. Иногда используются комбинированные ставки, сочетающие оба подхода.
Устаревшей формой косвенного налогообложения являются фискальные монополии, взимавшиеся при реализации товаров, установление цен на которые было монополией государства (на алкоголь, соль, табак и пр.). Государство, устанавливая фиксированную розничную цену на определенный товар, получало налог в виде разницы между этой ценой и ценой производства.
