161673 (Особенности налогообложения юридических лиц), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Особенности налогообложения юридических лиц", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161673"
Текст 3 страницы из документа "161673"
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ
Исходные данные: номер варианта расчетной части курсовой работы – 15, метод учета доходов и расходов организации, применяемый для расчета налогооблагаемой прибыли – начисление.
Таблица 1. Исходные данные для выполнения расчетной части курсовой работы:
№ п/п | Показатель | Значение | ||
1. | Стоимость отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции, с НДС (фактические цены соответствуют розничным), тыс.руб. | 5 664 | ||
2. | Затрарты на производство продукции, тыс.руб., В том числе: | 5 253 | ||
2.1. | Материальные расходы | 2 050 | ||
2.2. | Расходы на оплату труда | 930 | ||
2.3. | Амортизационные отчисления | 300 | ||
2.4. | Расходы на приобретение основных средств ( с НДС) | 1 650 | ||
2.5. | Прочие расходы В том числе: | 323 | ||
2.5.1. | Командировочные расходы | 90 | ||
3. | Среднесписочная численность работников, чел., В том числе: | 5 | ||
3.1. | Работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера | 4 | ||
4. | Количество детей Сидорова С.П., учитываемых для применения стандартного налогового вычета | 1 | ||
5. | Количество месяцев, в течении которых производились стандартные налоговые вычеты: | Х | ||
5.1. | На Сидорова С.П. | 3 | ||
5.2. | На детей Сидорова С.П. | 11 | ||
6 | Начислена основная заработная плата работникам организации, тыс.руб., в том числе: | 900 | ||
6.1. | За работы, выполненные по договорам гражданско-правового характера | 500 | ||
6.2. | Заработная плата Сидорова С.П. | 282 | ||
7. | Начислена премия за производственные результаты, тыс.руб. | 30 | ||
7.1. | В том числе Сидорову С.П. | 7 | ||
8. | Доход Сидорова С.П. от продажи, тыс.руб. | |||
8.1. | Квартиры, находящейся в собственности 2 года | 2450 | ||
8.2. | Легкового автомобиля, находящегося в собственности 4 года | 189 | ||
9. | НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам, тыс.руб. | 427 | ||
10. | Частичная оплата, поступившая от покупателей в отчетном периоде, тыс.руб. | 4 400 | ||
11. | Поступили на расчетный счет штрафные санкции от поставщиковтпо договору поставки, тыс.руб. | 2,5 | ||
12. | Остаточная стоимость основных средств, тыс.руб., по сотоянию на : 01.01 01.02 01.03 01.04 01.05 01.06 01.07 01.08 01.09 01.10 01.11 01.12 31.12 | 108 236 7300 7250 7211 7986 8654 8547 8497 8638 8987 8900 8813 8754 8699 |
По исходным данным Приложения № 3 Методических указаний рассчитаем налоги, в отношении общего режима налогообложения:
-
Рассчитаем сумму НДФЛ на доходы на конкретного работника ( например, Сидорова С.П.)
В сумму облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:
- заработная плата, которая составляет – 282 000 руб. в год;
- премия за производственные результаты – 7 000 руб.
На иждивении у Сидорова С.П. имеется один ребенок, на которого применяется стандартный налоговый вычет(1.4). В налоговом периоде налогоплательщиком была продана квартира находящаяся у него в собственности 2 года, и легковой автомобиль, находящийся у него в собственности 4 года, следовательно, имеет место имущественный вычет(3.1). Налогоплательщик имеет право на два вида вычетов:
- стандартные – 1.3.и 1.4.,
- имущественный – 3.1.
Работодателем учитываются только стандартные вычеты. При декларировании доходов Сидоров С.П. имеет право на пересчет НДФЛ в налоговом органе, при этом может быть выявлена необходимость доплаты НДФЛ. В соответствии с этими условиями доходы по расчету налогового органа будут состоять из доходов, полученных у работодателя и доходов, полученных от продажи квартиры и легкового автомобиля. Стандартные вычеты будут одинаковыми и у работодателя и у налогового органа. Необлагаемых доходов нет, следовательно, доходы учитываемые будут равны доходам общим.
Вычет 1.3. по исходным данным вычет на Сидорова С.П. применялся три месяца. Всего за год вычет 1.3. = 400 руб. * 3 месяца = 1 200 руб.
Вычет 1.4. по исходным данным стандартный вычет на детей Сидорова С.П. применялся одиннадцать месяцев. Всего за год вычет 1.4. = 1 000 руб. (за 1 ребенка) * 11 месяцев * 1 ребенка = 11 000 руб.
Всего стандартные вычеты за год = 1 200 руб. + 11 000 руб. = 12 200 руб.
Вычет 3.1. Необлагаемая сумма дохода от продажи квартиры составляе 1450000 из 2450000, так как квартира находилась в собственности менее 3х лет – 2 года. Доходы от продажи легкового автомобиля в полном объеме подлежат вычету – 189 000 руб., так как легковой автомобиль находился в собственности более 3х лет – 4 года.
Всего имущественные вычеты за год = 1 000 000 руб. + 189 000 руб. = 1 189 000 руб.
Таблица 2. Расчет НДФЛ у работодателя и у налогового органа.
Работодатель | Налоговый орган |
1. Доходы общие = заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 руб. = 289 000 руб. | 1. . Доходы общие = доходы полученные у работодаля + доходы от продаж ( квартира и легковой автомобиль) = 289 000 руб. |
2. Доходы учитываемые = доходы общие – доходы необлагаемые = 289 000 руб. | 2.Доходы учитываемые = доходы общие – доходы необлагаемые = 2 928 000 руб. |
3. Доходы облагаемые = доходы учитываемые – вычеты стандартные = 289 000 руб. – 12 200 руб. = 276 800 руб. | 3. Доходы облагаемые = доходы учитываемые – вычеты стандартные – вычет имущественный = 2 928 000 руб. – 12 200 руб. – 1 189 000 руб.= 1 726 800 руб. |
4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% = 276 800 руб. * 13% = 35 894 руб. | 4. НДФЛ = доходы облагаемые * 13% = 1 726 800 руб. * 13% = 224 484 руб. |
Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то возникает необходимость доплаты НДФЛ.
НДФЛ к уплате = НДФЛ налогового органа – НДФЛ работодаля
(формула 3.1)
НДФЛ к уплате = 224 484 руб. – 35 984 руб. = 188 500 руб.
-
Производится расчет взносов в государственные внебюджетные фонды на доходы конкретного работника (например, Сидорова С.П.) в целом и в разрезе входящих в него платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, федеральный и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования).
В сумму облагаемых доходов работника Сидорова С.П. входят:
- заработная плата, которая составляет – 282 000 руб. в год
- премия за производственные результаты – 7 000 руб.
Доходы от продажи имущества (квартиры и легкового автомобиля) не входят в состав объекта налогообложения и налоговой базы ( ФЗ № 212).
Доходы облагаемые = заработная плата за год + премия = 282 000 руб. + 7 000 = 289 000 руб.
В 2010 году размеры взносов в ГВБФ соответствует ставкам ЕСН:
- в государственный пенсионный фонд – 20% от облагаемых доходов
- в пользу фонда социального страхования – 2,9% от облагаемых доходов
- на обязательное медицинское страхование – 3,1% от облагаемых доходов,
в том числе:
- в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 1,1 % от облагаемых доходов
- в территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 2,0 % от облагаемых доходов.
Итого взносы в ГВБФ = 26 %
- в ГПФ = 289 000 руб. * 20 % = 57 800 руб.
- в ФСС = 289 000 руб. * 2,9 % = 8 381 руб.
- на ОМС = 289 000 руб. * 3,1 % = 8 959 руб.
в том числе:
- в федеральный ФОМС = 289 000 руб. * 1,1 % = 3 179 руб.
- в территориальный ФОМС = 289 000 руб. * 2 % = 5 780 руб.
Итого взносы в ГВБФ = 289 000 руб. * 26 % = 75 140 руб.
-
Определяется сумма взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.
По исходным данным можно произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ № 212 начисление осуществляется персонифицировано в целом и в разрезе ГВБФ.
По взносам в ГВБФ действует понятие необлагаемый максимум, при повышении которого начисление взносов прекращается. В соответствии с ФЗ № 212 он равен 415 000 руб. с начала года на одного работника.
На странице 5 в пункте 3 содержания курсовой работы сказано, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года. Так как доход меньше 280 000 руб., то, следовательно, он меньше 415 000 руб., значит, начисление будет производиться на всю годовую заработную плату.
В учебных целях, чтобы была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше, взносы в ГВБФ будем начислять на фонд заработной платы, в который войдут: основная заработная плата работников (пункт 6) и премия за производственные результаты (пункт 7).
Фонд заработной платы = 900 000 руб. + 30 000 руб. = 930 000 руб.
- в ГПФ = 930 000 руб. * 20 % = 186 000 руб.
- в ФСС = 930 000 руб. * 2,9 % = 26 970 руб.
на ОМС = 930 000 руб. * 3,1 % = 28 830 руб.
в том числе:
- в федеральный ФОМС = 930 000 руб. * 1,1 % = 10 230 руб.