19887 (Аудит компании на примере ООО "Магнат"), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Аудит компании на примере ООО "Магнат"", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19887"
Текст 6 страницы из документа "19887"
Рабочие документы
Оценка системы внутреннего контроля предприятия
| № п/п | Проверяемые вопросы | Ответы | Примечание | |||
| Да | Нет | Нет данных | ||||
| 1. Среда контроля | ||||||
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием? | + | Данные не предоставлены | |||
| 2 | Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов? | + | Данные не предоставлены | |||
| 3 | Имеются ли должностные инструкции? | + | ||||
| 4 | Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? | + | Данные не предоставлены | |||
| 5 | Соблюдается ли хозяйственное законодательство? | + | Данные не предоставлены | |||
| 6 | Имеется ли отдел внутреннего аудита? | + | ||||
| 7 | Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | + | Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств | |||
| 8 | Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты? | + | Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям | |||
| 2. Система бухгалтерского учета | ||||||
| 9 | Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? | + | ||||
| 10 | Организационная структура бухгалтерии. | + | Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц | |||
| 11 | Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? | + | ||||
| 12 | Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? | + | Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы | |||
| 13 | Организован ли документооборот? | + | Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера | |||
| 14 | Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? | + | Данные не предоставлены | |||
| 15 | Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности? | + | Данные не предоставлены | |||
| 3. Средства контроля | ||||||
| 16 | Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов? | + | Данные не предоставлены | |||
| 17 | Авторизация (то есть разрешенность) операций. | + | Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей | |||
| 18 | Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? | + | Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности | |||
| 19 | Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)? | + | ||||
| 20 | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? | + | Данные не предоставлены | |||
Оценка системы внутреннего контроля операций по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями
| № п/п | Проверяемые вопросы | Ответ | Примечание |
| 1 | Когда и где зарегистрирована организация? | 11.01.2001, г. Омск | |
| 2 | Имеется ли устав и учредительный договор? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 3 | Предмет деятельности предприятия? | Производство мебели | |
| 4 | Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 5 | Кто является учредителями предприятия? | ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Г.В. | |
| 6 | Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал | 34 223 р. 50%/40%/10% соответсвенно | |
| 7 | Организационно-правовая форма предприятия | ООО | |
| 8 | Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 9 | Полностью ли проведены расчеты с учредителями: а) по оформлению уставного капитала б) по промежуточным расчетам в) по окончательным расчетам | Нет | |
| 10 | Соблюдено ли законодательство по налогам? | Нет |
Расчет долей в уставном капитале
| Учредители | Взнос в уставный капитал согласно учета | По данным аудита | Разница | Разница, % |
| ЗАО «Прогресс» | 17 122 | 17 112 | 10 | 0,06% |
| ЗАО «Ипульс» | 13 690 | 13 689 | 1 | 0,01% |
| Петров Г.В. | 3 421 | 3422 | 1 | 0,03% |
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по учету уставного капитала, учету расходов с учредителями и бюджетом
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||||
| Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75 | 80 | 34 223 | 75 | 80 | 34 223 | - | ||
| Поступил вклад в УК от Петрова Г.В. | 51 | 75 | 3 421 | 51 | 75 | 3 422 | 1 | ||
| Вклад в УК от ЗАО «Импульс» | - | - | - | 51 | 75 | 13 689 | 13 689 | ||
| Поступил вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование) | - | - | - | 08 | 75 | 17 112 | 17112 | ||
| Оприходованы материалы, полученные от ЗАО «Прогресс» | 01 | 80 | 17 112 | 01 | 08 | 17 112 | 17 112 | ||
| Начислен НДС на расчет с бюджетом | - | - | - | 19 | 75 | 2 610 | 2 610 | ||
| Отнесен НДС на расчет с бюджетом | 68 | 19 | 2 852 | 68 | 19 | 2 610 | 242 | ||
Контроль учетной политики предприятия
| №п/п | Содержание вопроса | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Положение учетной политики организации |
| 1 | Наименование документа, которым определена учетная политики | ПБУ 1/2009 | Приказ по учетной политике на 2008 год. №1 |
| 2 | Основные направления учетной политики | ||
| 2.1 | Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения: | ||
| а) по методу отгрузки | |||
| б) по методу оплаты | |||
| 2.2 | Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете | ||
| 2.3 | Порядок начисления амортизации по основным средствам: | ПБУ 14/2000 | Линейный способ |
| а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации | |||
| б) применение ускоренной амортизации | |||
| 2.4 | Определение предметов для их учета в составе средств в обороте: | ||
| а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита | |||
| б) установлен руководителем самостоятельно | |||
| 2.5 | Порядок начисления износа нематериальных активов: | ||
| а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования | |||
| б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисления износа не производится | |||
| в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет | |||
| 2.6 | Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: | ПБУ 5/2001 | |
| а) по фактической стоимости приобретения | |||
| б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 | |||
| 2.7 | Методы оценки производственных запасов: | ПБУ 5/2001 | |
| а) по средней себестоимости | |||
| б) ФИФО | |||
| в) ЛИФО | |||
| г) по себестоимости закупаемых материалов | |||
| 2.8 | Порядок списания ОХР | ||
| 2.9 | Порядок учета ремонта основных средств: | ||
| а) по фактическим затратам | |||
| б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей | |||
| 2.10 | Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте. | ||
| 2.11 | Порядок учета выпуска продукции: | ||
| а) по фактическим затратам | |||
| б) на счете 43, без использования счета 4 | |||
| 2.12 | Порядок отражения в учете выплаты дивидендов | ||
| 2.13 | Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей: | ||
| а) на оплату отпусков | |||
| б) на выплату вознаграждений за выслугу лет | |||
| в) на ремонт основных средств | |||
| г) на другие цели | |||
| д) создание резерва не предусмотренно | |||
| 2.14 | Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности: | ||
| а) в течение 4-х месяцев | |||
| б) по истечении 3-х лет по решению руководителя | |||
| 2.15 | Порядок учета товаров, приобретенных для продажи: | ||
| а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42 | |||
| б) по покупной стоимости | |||
| 2.16 | Сроки погашения расходов будущих периодов: | ||
| а) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции | |||
| б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов, исходя из нормативного срока из освоения | |||
| 2.17 | Порядок создания резерва по сомнительным долгам | ||
| 2.18 | Методы распределения прибыли | ||
| 2.19 | Порядок оценки задолженности по полученным займам: | ||
| а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | |||
| б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец расчетного периода | |||
| 3 | Организационные аспекты учетной политики | ||
| 3.1 | Инвентаризация имущества с обязательств | ||
| 3.2 | Выбор формы ведения бухгалтерского учета | ||
| 3.3 | Организация формы бухгалтерской службы: | Главный бухгалтер в подчинении руководителя предприятия | |
| а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером | |||
| б) ввести в штат бухгалтера | |||
| в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту | |||
| г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично | |||
| 3.4 | Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля | ||
| 3.5 | Выделение подразделений на отдельный баланс | ||
| 3.6 | Рабочий план счетов бухгалтерского учета | ||
| 3.7 | Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | ||
| 3.8 | Правила документооборота и технология обработки учетной информации | Право подписи первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007 | |
| 3.9 | Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями | Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными |
Оценка внутреннего контроля: основные средства и учет соответствующих хозяйственных операций.
| № | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Примечания | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| 1 | Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос? | + | |||
| 2 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? | + | |||
| 3 | Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? | + | Ведутся инвентарные карточки | ||
| 4 | Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? | + | |||
| 5 | Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду? | + | |||
| 6 | Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? | + | 1 раз в год | ||
| 7 | Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? | + | |||
| 8 | Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи? | + | Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны | ||
| 9 | Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств | + | |||
| 10 | Каков порядок санкционирования операций по движению ос? | + | Движение ОС производится после разрешения руководителя | ||
Ведомость выявленных ошибок и нарушений по движению основных средств и учету соответствующих хозяйственных операций
ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 года. Цена автомобиля по договору – 180 т.р., в т.ч. НДС – 27 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р., в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | |||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | |||
| Покупка автомобиля отнесена на внеоборотные активы | 08 | 60 | 150 000 | 08 | 60 | 152 542 | 2 542 | |
| Учтен НДС | 19 | 60 | 27 458 | 19 | 60 | 27 458 | 0 | |
| Оплачены консультационные услуги | 20 | 76 | 10 000 | 08 | 76 | 10 169 | 169 | |
| Учтен НДС на услуги | 19 | 76 | 1831 | 19 | 76 | 1 831 | ||
| Переведены средства с расчетного счета на счет расчетов с прочими дебиторами/ кредиторами | 76 | 51 | 12 000 | 12 000 | ||||
| Оплачены командировочные | 20 | 71 | 1 500 | 08 | 71 | 1 500 | ||
| Лишняя проводка | 20 | 68 | 30 000 | 30 000 | ||||
| Основное средство поставлено на учет | 01 | 08 | 150 000 | 01 | 08 | 164 211 | 14 211 | |
| Расчеты с бюджетом по налогам | 68 | 19 | 32 000 | 68 | 19 | 29 289 | 2 711 | |
В июне 2008 года вследствие морального износа списан и демонтирован станок шлифовальный стоимостью 60 000 р. по которому в августе начислена амортизация в сумме 625 р. Норма амортизации составляет 12,5 %. Станок введен в эксплуатацию в феврале 2008 года. Рыночная стоимость деталей, которые остались после разборки – 6 000 р.
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||||
| Списание первоначальной стоимости | - | - | - | 01.2 | 01.1 | 60 000 | 60 000 | ||
| Списано оборудование на прочие расходы | 91 | 01 | 60 000 | 91.2 | 01.2 | 58 125 | 1 775 | ||
| Начисленная амортизация | 02 | 01 | 11 875 | 02 | 01.2 | 1 875 | 10 000 | ||
| Учтены детали по рыночной стоимости | 10 | 91 | 6 000 | 10 | 91.2 | 6 000 | - | ||
| Списан убыток | 99 | 91 | 42 125 | 99 | 91.2 | 52 125 | 10 000 | ||
В марте 2008 года власти подарили ООО «Магнат» оборудование (станок фрезерный). Его рыночная стоимость составила 45 000 р. Заработная плата рабочих, занимающихся монтажом – 3 000 р. Годовая норма амортизации – 10%.
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | |||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | |||
| Безвозмездные поступления | 08 | 83 | 45 000 | 08 | 98 | 45 000 | - | |
| Вложения во внеоборотные активы | 01 | 08 | 46 860 | 01 | 08 | 48 000 | 1 140 (п. 8 и п.12 ПБУ 6/01) | |
| Начисленная заработная плата | 08 | 70 | 1 860 | 08 | 70 | 2 220 | 360 | |
| Отчисления в ГВФ | 70 | 69 | 1 140 | 08 | 69 | 780 | 360 | |
| В апреле начислена амортизация | 01 | 02 | 390,5 | 20 | 02 | 375 | 15,5 | |
| Перечислены сумма в счет доходов будущих периодов | - | - | - | 98 | 91 | 375 | 375 | |
Проверка соответствия применяемых норм амортизационных отчислений основных средств
| № | Наименование | Норма | Следует отнести | ||||
| Год | Месяц | № кл. гр. | Норма, % | ||||
| Год | Месяц | ||||||
| 1 | Станок строгательный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% | |
| 2 | Мебель (гарнитур) | 6,7% | 0,56% | 3 | 20% | 1,67% | |
| 3 | Станок шлифовальный | 12,5% | 1,04% | 5 | 10% | 0,83% | |
| 4 | Станок круглопилильный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% | |
| 5 | ВАЗ 21099 | 14,3% | 1,19% | 3 | 20% | 1,67% | |
| 6 | Станок фрезерный | 8,3% | 0,69% | 5 | 10% | 0,83% | |
| 7 | Автомобиль «Газель» | 14,3% | 1,19% | 3 | 20% | 1,67% | |
| 8 | Компьютер | 10,0% | 0,83% | 2 | 33,3% | 2,78% | |
| 9 | Принтер | 11,1% | 0,93% | 2 | 33,3% | 2,78% | |
Проверка достоверности начисления амортизационных отчислений основных средств
| № | Наименование | Балансовая стоимость | Норма отчислений | |
| в месяц | по данным Аудитора | |||
| 1 | Станок строгательный | 172 230 | 1 188 | 1 430 |
| 2 | Мебель (гарнитур) | 200 000 | 13 400 | 3 340 |
| 3 | Станок шлифовальный | 60 000 | 624 | 498 |
| 4 | Станок круглопилильный | 120 000 | 828 | 996 |
| 5 | ВАЗ 21099 | 790 000 | 9 401 | 13 193 |
| 6 | Станок фрезерный | 46 860 | 323 | 390 |
| 7 | Автомобиль «Газель» | 150 000 | 1 785 | 2 505 |
| 8 | Компьютер | 30 000 | 1 785 | 834 |
| 9 | Принтер | 9 000 | 249 | 250 |
Проверка состояния внутреннего контроля системы учета МПЗ
| № | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Примечания | |||
| Нет ответа | Да | Нет | ||||
| 1 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность МПЗ? | + | Нет данных о том, какие именно условия соблюдаются. | |||
| 2 | Кто осуществляет функции контроля сохранности и использования МПЗ? | + | Кладовщик | |||
| 3 | Проводится ли инвентаризация МПЗ, когда и сколько раз? | + | 1 раз/год | |||
| 4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования МПЗ? | + | ||||
| 5 | Осуществляется ли контроль за обоснованностью норм расхода материалов на производство? | + | ||||
| 6 | Выявляются ли лица, виновные в перерасходе сырья и материалов? | + | ||||
| 7 | Сличаются ли первичные данные о расходе МПЗ с данными отчетов о их движении, производственных отчетов? | + | ||||
| 8 | Проверяется ли законность и целесообразность расходования МПЗ? | + | ||||
Аудит движения МПЗ
25 сентября 2008 года компания ООО «Магнат» реализовало часть лишних материалов, приобретенных для нужд основного производства, по стоимости 32 400 р. (включая НДС) при фактической стоимости этих материалов 26 000 р. Выручка была отнесена на счет 90 «Продажи» с начислением от объема реализации продукции НДС, налога на пользователей автомобильных дорог.
