Согласно закона, если кто-либо из учредителей не внес причитающийся с него вклад до конца первого года с момента государственной регистрации общества, оно должно либо объявить об уменьшении своего уставного капитала, зарегистрировав это уменьшение в установленном порядке, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Нарушена ст. 16 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», а именно:

1.1 «Каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал общества в течении срока, который определен учредительным договором и который не может превышать одного года с момента государственной регистрации общества».

1.2 «На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину»

Так как с момента регистрации предприятия прошло более года, то предприятие должно объявить об уменьшении УК до 3 421 рубля (вклад Петрова Г.В.).Таким образом, нарушается закон об ООО, согласно которому УК должен составлять не менее 10 000 руб.

Согласно законодательству РФ, ООО «Магнат», в случае, если не будут приняты корректирующие меры, должно прекратить свою деятельность путем ликвидации.

При выдаче аудиторского заключения существенные нарушения действующего законодательства о бухгалтерском учете могут оказать влияние на выражение мнения аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности организации за 2008 год.

Аудиторская оценка сохранности и учета основных средств ООО «Магнат»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

Следует отметить, что аудит системы внутреннего контроля на предприятии был проведен не в полном объеме, так как для полноценного проведения аудита аудитору не были предоставлены следующие необходимые документы:

• Детализированные регистры для различных видов основных средств

• Данные по учету фактов сдачи ОС в аренду

При проведении оценки внутреннего контроля ООО «Магнат» были выявлены следующие факты:

• Не предусмотрен порядок переоценки ОС;

• Не имеются приказы о назначении лиц, ответственных за сохранность основных средств в местах эксплуатации;

• Отсутствуют договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств;

• Отсутствуют договоры страхования ОС

• ОС на дату утверждения акта не отображаются в учете

• Не выбран вариант учета затрат на ремонт объектов основных средств.

При оценке внутреннего контроля мы убедились в том , что мы можем опереться на существующие средства контроля и проводить аудит предприятия менее детально и более выборочно.

Отбор объектов основных средств для проведения проверки осуществлялся по следующим признакам:

- максимальная стоимость ОС

- различные амортизационные группы

- поступления в исследуемом периоде

- выбытия в исследуемом периоде.

Учет хозяйственных операций по движению ОС ООО «МАГНАТ»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ:

1. Неверное использование бухгалтерских проводок по счетам бухгалтерского учета для хозяйственных операций (см. рабочие документы)

2. Ошибки в определении сумм для зачисления

3. Отсутствие части необходимых проводок

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.

В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены санкции налоговых органов вплоть до остановки деятельности.

Начисление амортизационных отчислений ОС ООО «МАГНАТ»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как низкую, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие полном несоответствии данных бухгалтерского учета по движению ОС требованиям законодательства РФ:

1. Неверное определение норм амортизации по классификатору по всем рассматриваемым ОС

2. Ошибки в определении сумм для зачисления

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля.

В случае, если данные нарушения не будут устранены, то, по мнению Аудитора, к Компании могут быть применены штрафные санкции вплоть до остановки деятельности.

Аудиторская оценка состояния внутреннего контроля сохранности и учета производственных запасов ООО «Магнат»

Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:

• не произведена классификация МПЗ по группам;

• нет схем отражения на счетах движения МПЗ

• отсутствует график документооборота

• не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ

• не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ

• неверное использование счетов и сумм по счетам

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

Инвентаризация МПЗ

В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.

Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций

Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.

В процессе аудита аудитором было выяснено:

• с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

• для кассы отведено специальное помещение

• в кассе имеется сейф для хранения денег

• кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

• ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

• ведутся кассовые документы

• установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

• на 2008 г. банком установлен лимит 12 000 р.

• ККМ на предприятии не имеется

• реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет

• сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают

• ведется журнал выданных доверенностей

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

• нарушена физическая безопасность кассы

  • окна кассы не оборудованы железными решетками

  • отсутствует сигнализация

• в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира

• книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно

• не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка

• в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты

• проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами

• не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии

• установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными

• при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются

• остатки кассы снимаются непостоянно

Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

1. Прямое хищение денежных средств.

   1. Ничем не замаскированное.

   2. Замаскированное неоформленными документами и расписками

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

   1. Из банка.

   2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам

   3. От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

   1. Повторное использование одних и тех же документов.

   2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

   3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.

   4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

   1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

   2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

   1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

   2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

   1. Без применения контрольно-кассовых машин.

   2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:

• получение денежных средств с росписью в пустом бланке

• списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам

• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

• выдача денег другому лицу без предоставления доверенности

• выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)

• выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)

• отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу

• наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм

• наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета

Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2008 год в размере ~ 200 т.р.

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

Аудит операций по расчетному счету

Аудитор не может дать оценку эффективности ведения операций по расчетному счету, так как Предприятие не предоставило необходимых документов и запрошенных данных.

В представленных Аудитору выписках банка по расчетному счету были выявлены следующие нарушения:

• некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

Рекомендации руководству предприятия

Исходя из выявленных нарушений, аудитором предлагается исполнительному органу ООО «Магнат» произвести следующие поправки, чтобы порядок его отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности был признан соответствующим действующему законодательству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет:

1. По постановке системы внутреннего контороля:

   • провести анализ существующих систем внутреннего контроля

   • организовать подразделение внутреннего контроля в организации

   • откорректировать отчетность, связанную с выявленными нарушениями

   • установить центры ответственности за заполнение, передачу, хранение, анализ и контроль первичной документации

   • определить и прописать в учредительных документах права, обязанности и ответственность главного бухгалтера

2. По учетной политике:

   • внести изменения в учетную политику приказом руководителя в соответствии с нормами законодательства

   • указать один из методов определения выручки.

   • указать основные направления учетной политики

   • указать методы распределения прибыли

   • отразить организационные аспекты учетной политики;

   • указать форму ведения бухгалтерского учета;

   • отразить формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

   • не утвердить рабочий план счетов;

   • разработать и утвердить документооборот, который разграничит обязательства между рабочим персоналом, и все будут соблюдать свои обязательства, что позволит предприятию своевременно сдавать отчетность

   • для получения более подробной информации о предприятии следует провести оценку системы внутреннего контроля.

3. По расчетам с учредителями:

   • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно" и записать правильные проводки (см. рабочие документы)

   • устранить нарушения и внести соответствующие исправления в бухгалтерском учете.

4. По сохранности и учету ОС

   • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом "красное сторно"

   • записать правильные проводки (см. рабочие документы)

   • внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку внесенных данных на регулярной основе

5. По сохранности и учету МПЗ

   • внести изменения во внутренние документы Предприятия, устраняющие выявленные замечания

   • исправить ошибочные записи в бухгалтерских документах методом «сторно»

   • внедрить системы внутреннего контроля, предусматривающие проверку данных по МПЗ на регулярной основе, с учетом выявленных замечаний

6. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:

   • Дт 91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)

   • Дт 91.9 Кт 91.2 – 520

   • Дт 10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)

   • Дт 91.1 Кт 91.9 – 110

   • Дт 99 Кт 91.9 – 410 (убыток)

7. По данным аудита кассовых операций:

   • провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы

   • устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций

   • рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия

   • пересмотреть существующую систему внутреннего контроля

   • внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия

Аудитор: Нисковских Г.И.