19660 (Проведение аудита), страница 6
Описание файла
Документ из архива "Проведение аудита", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "19660"
Текст 6 страницы из документа "19660"
Источники информации:
- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
- договоры на переработку давальческого сырья;
- договоры комиссии;
- приходные ордера;
- накладные;
- акты приемки МПЗ;
- первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1
| N | Вопрос | Вариант | Приме- |
| ТМЦ, принятые на ответственное хранение | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение? | |||
| Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение? | |||
| Обеспечены ли условия сохранности на складе? | |||
| Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"? | |||
| Материалы, принятые в переработку | |||
| Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение? | |||
| Надлежащим ли образом оформляется договор подряда? | |||
| Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции? | |||
| Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку"? | |||
| Товары, принятые на комиссию | |||
| Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию? | |||
| Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию? | |||
| Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии? | |||
| Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 "Материалы, принятые на комиссию"? | |||
Процедура 7.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-7.2
| Номер | Наи- | Период | Показатель, | Учетный | Сумма выявленного | При- | ||
| занижение | завышение | |||||||
Процедура 7.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
Источники информации:
- первичные документы поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.
Рабочий документ РД-7.3
| Наименование мате-риала | Первичный документ | По данным | По данным бухгалтерского учета | Откло- | Приме- | ||||||
| наиме- | № | дата | кол- | сумма | кол- | сумма | |||||
Процедура 7.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
- договоры, спецификации, накладные поставщиков;
- регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.
Рабочий документ РД-7.4
| Наименование материала | Номенклатурный номер | Кол-во | Сумма | Наименование документа | Номер и дата | Кол-во | Сумма | Приме-чание |
Отчетный документ ОД-7
| N | Номер | Ссылка на | Наиме- | Сумма | Ссылка на | Влияние на | Рекомен- |
2.3 Заключительные процедуры аудита операций с материально-производственными запасами
Процедура 8.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: на основании данных отчётных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.
Рабочий документ РД-8.1.1
| Характеристики объекта бухгалтерского учета | Результаты аудиторской проверки (нужное подчеркнуть) | № заме-чаний | Сумма |
| Существование и полнота | Реальность объекта учета (не) подтверждена первичными документами | ||
| Возникновение | (Не) Выявлены финансово-хозяйственные операции, не отраженные в бухгалтерском учете за __ месяцев ____ года | ||
| Права и обязательства | Право собственности организации на МПЗ (не) подтверждается документами | ||
| Стоимостная оценка | Оценка МПЗ (не) соответствует их фактическому состоянию | ||
| Измерение | Операции по приобретению и выбытию МПЗ отражены в учете в (не) правильной оценке согласно законодательству РФ и принятой учетной политике | ||
| (Не) Выявлены несвоевременно отраженные финансово-хозяйственные операции за __ месяцев ____ года | |||
| Представление и раскрытие | (Не) Выявлены факты неправильной классификации финансово-хозяйственных операций по объекту учета | ||
| (Не) Выявлены факты нарушений бухгалтерского учета | |||
| Данные о материально-производственных запасах раскрыты в отчетности (не) полностью |
Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)
Замечание N 1
Замечание N 2
Замечание N 3
Рабочий документ РД-8.1.2
ЛИСТ ИСПРАВЛЕНИЙ
| Форма отчетности, номер строки | Изменение (+, -) Сумма | Операция, замечание № (по данным отчетных документов) | Исправительная запись, рекомендуемая аудитором | ||
| замечание № | дебет | кредит | |||
Процедура 8.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.
Порядок выполнения: сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-8.2.
Рабочий документ РД-8.2
Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров:
| Наименование проверяемой организации: | Проверяемый период: |
| Объем выборки проверки | Выделить |
| Количество хозяйственных операций за прове- | (шт. или прочерк) |
| Количество проверяемых документов (интервал) | (шт. или прочерк) |
| Уровень существенности (в процентах и сумма) | (%, руб.) |
| Объем выборки | |
| Объем выборочный по данным: | Дебет (сумма), % |
| Суммарный размер выявленной ошибки к всту- | (%, руб.) |
| Суммарный размер выявленной ошибки к сальдо | (%, руб.) |
Вывод: выявленная ошибка в размере __________ существенна (несущественна). Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на ________ по статьям отчетности.
| БАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ | СТРОКА ФОРМЫ № 1 | СУММА |
| 10, 11, 14, 15, 16 | "Сырье, материалы и другие аналогичные | |
| 40, 41, 42, 43 | "Готовая продукция и товары для пере- |
ВЫВОД
В ходе проверки аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.
Ошибки, обнаруживаемые в процессе аудита материально-производственных запасов, оказывают влияние на достоверность финансовых результатов и бухгалтерской отчётности, так как приводят к искажению сумм в бухгалтерском и налоговом учёте.
По результатам осуществления процедур детальной проверки операций по движению материально-производственных запасов, аудитор может дать оценку учётной политике организации. С помощью выбранной учётной политики организация приобретает возможность оказывать влияние на формирование расходов, прибыли, налоговой базы по налогу на имущество. Выбор способа зависит от целей и стратегии финансово-хозяйственной деятельности организации.
